Содержание. 

Введение.

    Центральное место в системе государственных  финансов занимает государственный  бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации  определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

      Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих  друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть  показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны,  рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах.

    Необходимо  отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда  не существует, т.к. по мере поступления  доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования  и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.                         

Как правило, сложившиеся  формы государственного управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах с социалистической экономикой в силу монопольной государственной  собственности на средства производства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей было обслуживание потребностей  государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.

Глава 1. Характеристика доходов  госбюджета.

      По  правовому принципу государственные доходы разделяются  на частноправовые и  Общественноправовые.  Частноправовые  доходы  государство   получает   на основании   частного  права,  то  есть  право  собственности   на   средства производства.  Это  самые  большие  доходы   периода   неразвитых   рыночных отношений, когда глава государства рассматривал  верховные  права  как  свои собственные и получал доходы как частное лицо от принадлежащих ему  объектов собственности. В условиях развитого рыночного хозяйства суть  частноправовых доходов изменяется, и они формируются главным образом из арендной  платы за государственное  имущество  и  доходов   от  государственных   предприятий. Государство, выступая собственником средств производства, принимает  участие в процессе  воспроизводства  как  совокупный  предприниматель.  Но действия

государства как  частного предпринимателя регулирует не только  частное,  но, в основном, государственное право, а государственные предприятия  во  многих странах  называют  общественными.  Общественноправовые  доходы   государство получает на основе публичного, или  государственного  права  (как  верховная власть),   согласно   которому   в   принудительном   порядке    извлекается определенная  доля  доходов  или  капиталов.  К  ним  принадлежат:   налоги, государственный кредит, эмиссионный доход.

      Источники государственных доходов  могут быть как  внутренними,  так  и внешними. Внутренними источникам являются: совокупный общественный  продукт, национальный  доход  и  национальное  богатство  страны.   Внешние   -   это соответственно экономические ресурсы других стран.  Совокупный  общественный продукт – это сумма материальных благ, стоимостей,  созданных  обществом  за определенный период. Та часть совокупного  общественного  продукта,  которая направляется  не  на  восстановление   затраченных   средств   производства, называется  национальным  доходом.  Национальное   богатство   страны   есть

результат труда  всех поколений общества.

        В  странах  с  развитой  рыночной  экономикой  государственные   доходы составляют  значительную  часть  валового  внутреннего  продукта   (ВВП)   и оказывают  сильное  влияние   на   его   перераспределение   и   расширенное воспроизводство. В среднем они равняются в странах ОЕСР от 30% до  44%  ВВП. Государственные доходы, рассчитанные по структуре ВВП, показывают не  только отношение перераспределения, но и роль государства в  воспроизводстве. Доля стоимости, привлеченная путем  государственных  закупок  и  капиталовложения возвращается в процесс производства.  Вторая  доля  стоимости,  привлеченная государством, тратится на цели, которые хоть и  не связаны с  производством, но  оказывают  на  него   значительное   влияние.   Государственные   доходы

показывают  движение  денежных  средств   от   разных   слоев   общества   к

государству. То, что для государства является  доходом,  для  широких  слоев

населения является затратами. Государственные доходы на 85-92 %  формируются за счет налогов, неналоговые доходы (преимущественно доходы  государственных предприятий и собственности) составляют от  3  до  13  %  и государственный кредит – от 0,5-4 % их общего объема.

Глава 2.Источники  государственных  доходов.

   Существуют   различные   методы   извлечения   государством  внутренних источников. Налоги, государственный кредит и эмиссионные доходы  – это главные финансовые формы огосударствления части стоимости ВВП в  денежной форме. Среди них важнейшим методом аккумуляции государством ВВП  является налоговый, поскольку налоги обеспечивают основную  часть  государственных доходов.

      Налоги  –  это   экономические   отношения,   которые   возникают   между государством   и   юридическими   и   физическими   лицами   по    поводу принудительного отчуждения ею части ново созданной стоимости  в  денежной форме,   ее   извлечение   и   перераспределение    для финансирования государственных расходов.Они  являются  выходной  категорией  финансов, экономической базой функционирования государства и  важнейшей  финансовой формой  регулирования  рыночных  отношений.  Налоги  –   основной   доход государственной казны, они составляют  от  80  до  97  %  доходной  части государственного бюджета. Все, что связанно с  потреблением  государства, заложено в налогах.

      Государство  привлекает  государственные  ресурсы  также   кредитным методом.  Государственный  кредит  –   это   совокупность   экономических отношения,  которые  возникают  между  государством   как   заемщиком   и кредиторами – физическими или  юридическими  лицами  (  частными  лицами, финансово-кредитными    учреждениями,    корпорациями, правительством иностранных государств, и  международными  финансовыми  организациями)  в процессе формирования общегосударственного  фонда  денежных  ресурсов.  В отличии от налогового метода государство преимущественно  в  добровольной

форме привлекает часть стоимости которая выражается в  заемном  капитале,

то есть часть  общественного капитала, которая  отделилась. Кредитный метод

также позволяет  привлекать ресурсы иностранных  государств и организаций.

      Эмиссионный доход является денежными  отношениями  между  государством  и физическими и юридическими лицами, в  процессе  функционирования  которых государство получает доход от эмиссии в  оборот  излишек  денег,  которая приводит к их последующему обесцениванию и  сокращению  реальных  доходов населения.

Глава 3.Роль налогов в формировании государственного бюджета

     Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениях которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

     Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал  в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;
• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению;
• дефференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;
• стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной оправданности, в том числе гарантирующих  гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
• четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.

     Прямые  налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическими, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам начисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов – и фискальную, и экономическую: под налоговым воздействием оказываются и имущество предприятий, создающее материально-техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

Главным среди  налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано  тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности.

     Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения  распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

     Наличие форм собственности, их экономическое  соперничество вызывает необходимость  взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции, (работ, услуг); вторая – через заинтересованность предприятия, в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освободиться от излишнего, неиспользуемого имущества.

     Важное  место в налоговой системе  страны занимают платежи за природные  ресурсы: земельный налог, плата  за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных  платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

     В составе налогов, взимаемых за природные  ресурсы, важную роль играет плата за воду. Ее вносят промышленные предприятия, использующие воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаемым за 1 м³ забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

     Лесной  доход имеет цель частично покрывать расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального местонахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния ее вывоза от подъездных путей.

     Основное  место в системе налогообложения  физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

     Подоходное  обложение физических лиц дополняется  взиманием налога на имущество, который  в условиях перехода к рынку выполняет  не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.

     В бюджет страны поступают также и  другие налоговые платежи. К ним  относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений. В частности, в Российском бюджете на 1997 г. предусмотрен такой специфический вид поступлений, как доход от продажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от продажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов  от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг (государственных займов).

Глава 4. Формирование государственного бюджета за счет государственных займов

     Государственные займы как форма государственного кредита характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий привлекаются на финансирование потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Облигация – наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она символизирует государственное долговое обязательство и дает право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты. Продавая облигацию, государство обязуется вернуть сумму долга в определенный срок с процентами или выплачивать проценты в течение всего срока пользования заемными средствами, а по истечении этого срока вернуть и сумму долга.

     Государство устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигаций. Нарицательная  цена обозначается на облигации и выражает денежную сумму, предоставленную держателем облигации государству во временное пользование. Именно эта сумма выплачивается владельцу облигации в момент погашения и на нее начисляются проценты. Однако реальная доходность облигаций для их держателей может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовой цене, отклоняющейся от нарицательной стоимости. Отклонение называется курсовой разницей и зависит оно от целого ряда факторов. К их числу, в частности, относятся величина номинального процента по облигации, насыщенность рынка государственными ценными бумагами, состояние хозяйственной конъюнктуры, степень доверия населения правительству.

     Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти. Широкое распространение получила практика выпуска государственных займов центральным правительством. Задолженность республиканских и местных органов власти является, как правило, незначительной.

     По  признаку держателей ценных бумаг займы  могут подразделяться на реализуемые  только среди населения, среди юридических  лиц и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.

     В зависимости от формы выплаты  доходов займы делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые). Владельцы  долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг.

     По  срокам погашения займы подразделяются на краткосрочные (срок погашения до года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). В нашей стране предусмотрена возможность функционирования всех видов ценных бумаг государства.

     По  методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов свободно продаются банковскими учреждениями. Принудительные займы распространяются среди кредиторов в силу постановления правительства, предусматривающего строгую ответственность за уклонение от покупки облигации. Займы, размещаемые среди населения по подписке с рассрочкой платежа, формально являются добровольными. Однако их реализация сопровождается такой массово-политической компанией давления, которая делает их по существу обязательными. Это возможно в условиях тоталитарного режима. В настоящее время в нашей стране действуют только добровольные займы.

     Наконец, государственные займы могут  быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются  подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых свидетельств.

Заключение.

      Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством  аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.

      С одной стороны, бюджет, являясь всего  лишь комплексом документов, разрабатываемых  одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

      Однако  именно бюджет, показывая размеры  необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся  резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

      Государственный бюджет, являясь главным средством  мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.  

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Список  литературы.

1.Борисоф Е.Ф. «Экономическая теория» - М.: Юрайт – Издат, 2005 г.

2.Л.А. Дробозина «Общая теория финансов»– М.: «Высшая школа», 2000г.

3.Носова С.С. «Экономическая теория» - М.: Гуманит. Изд. Центр ЛАДОС, 2003г.

4.Финансы / Под ред. Поляка Г.Б. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

5.Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА -, 2007.

6.Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка - М.: ЮНИТИ - ДАНА -, 2002.

7.Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.

8.Финансы. Денежное обращение. Кредит (конспект лекций). –М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 176с.

9.Финансы. Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. М.: Перспектива, Юрайт, 2000, 520 стр.

10.Финансы. Учебное пособие / Под ред. Ковалевой A.M. M.: Финансы и статистика, 1999, 360 стр.

11.Бурда А.Г  « Финансы» 2002г.