Единый сельскохозяйственный налог. 3
МИНОБРНАУКИ РОССИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования | ||
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ВЗФЭИ) |
|
ALL-RUSSIAN DISTANCE INSTITUNE OF FINANSE & ECONOMICS |
Филиал ВЗФЭИ в г. Архангельске | ||
Кафедра налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему
«Единый сельскохозяйственный налог»
студентки |
Хандовой И.В. |
Номер личного дела |
008ФФБ00539 |
Специальность |
ФКНиНО |
Курс |
5 |
Группа |
день |
Форма обучения |
периферия |
Руководитель |
Скрипниченко В.А. |
Архангельск 2012
Содержание:
- Введение
- Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения
- Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
- Налоговая база ЕСХН
- Налоговый период и налоговая ставка ЕСХН
- Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога
- ЗАДАЧИ
- Заключение
- Список использованной литературы.
- Введение.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – налог, относящийся к числу прямых налогов, установленных НК РФ и взимаемых при условии введения в действие законом субъекта РФ. Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается сельскохозяйственными производителями за получение доходов в процессе владения, пользования и распоряжения сельскохозяйственными угодьями. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и предприниматели вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Система
налогообложения для
Сельскохозяйственными
товаропроизводителями
- Общие условия применения системы налогообложения для се
льскохозяйственных товаропроизводителей.
Статья 346.1.:
1. Система налогообложения для
сельскохозяйственных
2. Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся
3. Организации, являющиеся
- Налогоплательщики ЕСХН.
Плательщиками ЕСХН признаются организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Которые осуществляют производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год(в ред. Федерального закона от 05.04.2009 N 46-ФЗ).
Сельскохозяйственными
товаропроизводителями
1) граждане,
ведущие личное подсобное
2) сельскохозяйственные
потребительские кооперативы (
3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве [Словарь финансовых и юридических терминов Консультант плюс].
Не имеют право переходить на уплату ЕСХН:
- организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
К сельскохозяйственной продукции в целях налогообложения относятся:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,
- продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.
Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной из с/х сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ.
Структура налогоплательщиков ЕСХН представлена на рис. 1.
РИС.1.
- Объект налогообложения.
Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (рис. 2).
РИС 2.
При определении налогообложения
налогоплательщики уменьшают
При определении объекта
- доходы от реализации товаров (работ, услуг);
- внереализационные доходы.
При определении объекта
- расходы на приобретение и изготовление основных средств; приобретение и создание нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств;
- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
- материальные расходы, включая расходы на приобретение посадочного материала, биопрепаратов;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования;
- суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение которых подлежат включению в состав расходов;
- суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;
- суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщикам;
- другие расходы в соответствии с НК РФ.
- Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога и возврата к общему режиму налогообложения.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.
При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.
Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70%, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
При переходе
с уплаты единого сельскохозяйственного
налога на общий режим налогообложения
суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам
единого сельскохозяйственного налога
по товарам (работам, услугам), включая
основные средства и нематериальные активы,
приобретенным до перехода на общий режим
налогообложения, при исчислении НДС вычету
не подлежат[http://бизнес-
- Налоговая база ЕСХН.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ.
Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН) утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N169. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке, установленном статьей 40 НК РФ.
Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.5
| |
Федеральные:
| |
- Налоговый период и налоговая ставка ЕСХН.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.7, 346.8.
- Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Налог исчисляется как
соответствующая налоговой
По итогам отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:
- организации - по месту своего нахождения;
- индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (предшествующим годом). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате в этот же срок.
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 57.
- Задачи.
Задача №1.
Условие: Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.
Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.
Решение:
Статья 187 НК РФ “Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки” расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 193 НК РФ “Налоговые ставки” Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Сигареты с фильтром: 100 руб.00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб.00 коп. за 1000 штук.
- 5000 х 20= 10000 шт. – кол-во реализованных сигарет;
- 100+(30/20 x 1000 x 5%)= 175 руб. –сумма акциза за 1000 шт;
- 175 х 100=17500 руб. – сумма акциза за 100000 шт.
Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой, составляет 17500 руб.
Задача №2.
Условие: У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.
10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.
4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
Региональным законом ставки налога не установлены.
Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно статье 366 НК РФ “Объекты налогообложения” налога на игорный бизнес, объектами налогообложения признаются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Согласно Статье 368 НК РФ “Налоговый период” налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369 НК РФ “Налоговые ставки” гласит:
В случае, если налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
за один игровой стол – 25000 рублей,
за один игровой автомат – 1500 рублей,
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.
Согласно Статье 370 НК РФ “Порядок исчисления налога” при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
25 х 1500= 37500 руб. – сумма налога за игровые автоматы;
12 х 25000= 300000 руб.
2 х 12500= 25000 руб.
300000 + 25000= 325000 руб. – сумма налога за игровые столы;
37500 + 325000= 362500 руб. – сумма налога к уплате.
Ответ: сумма налога на игорный бизнес за текущий налоговый период составила 362500 руб.
Задача №3.
Условие: Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:
Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.;
2-й квартиры - 250000 руб.;
3-й квартиры - 450000 руб.;
4-й квартиры - 600000 руб.
Все квартиры находятся на
территории одного представительного
органа муниципального образования, который
установил дифференцированные ставки
налога в зависимости от инвентаризационной
стоимости имущества в
Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.
Решение:
Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07. 1999 №168-Ф3 “Налог на имущество физических лиц” налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога:
До 300 тыс.
рублей до 0,1 %;
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей от 0,1
до 0,3%;
Свыше 500 тыс. рублей от 0,3 до 2,0%.
(250000 + 250000)
х 0,1% =500 руб. – сумма налога при стоимости имущества
до 300 тыс. руб.
450000 х 0,3% = 1350 руб. – сумма налога при стоимости имущества
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
600000 х 2% = 12000 руб. – сумма налога при стоимости имущества
свыше 500 тыс. руб.
500+1350+12000=13850 руб. – общая сумма налога к уплате.
Ответ: Сумма налога на имущество физических
лиц за налоговый период составила 13850
рублей.
- Заключение.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и практика его применения
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
- Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Единый селькохозяйственный налог
- Единый сельскозяйственный налог