ЕНВД

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть  "Единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности"

1.1 Основные положения,  понятия и определения

1.2 Налогоплательщики и  основные элементы налога. Порядок  исчисления и сроки уплаты  единого налога

1.3 Распределение сумм  единого налога между бюджетами  различных уровней, внебюджетными  фондами. Порядок перехода на  уплату единого налога

Заключение

Список литературы

Введение

Очевидно, что любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство  собирает с физических и юридических  лиц, в виде налогов. Именно таким  образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие «сбои» в системе распределения;

б) заинтересовывать (или  не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Подытоживая все вышесказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов финансово-управленческой сферы.

Настоящая работа содержит теоретические положения и практические расчеты, выявляющие особенности исчисления различных налогов. В работе рассмотрены  следующие виды налогов: единый налог  на вмененный доход, НДФЛ, налог на имущество, ЕСН, транспортный налог, налог  на имущество, НДС и налог на прибыль. При расчете налогов учтены существующие вычеты по указанным налогам. Для  написания работы использовано современное  законодательство, представленное НК РФ и региональными нормативными актами, регулирующими налогообложение  в Челябинской области.

1. Основные положения, понятия и определения

Единому налогу на вмененный  доход посвящена Глава 26.3 НК РФ. Когда  речь идет о вмененном налоге, следует  привести ряд понятий:

вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности условий, непосредственно  влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке;

базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемый  на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских  цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и  подлежит официальному опубликованию;

К2 – корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места  ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных  табло, площадь информационного  поля наружной рекламы с любым  способом нанесения изображения, площадь  информационного поля наружной рекламы  с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и  грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения  и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

1. Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности устанавливается  НК РФ, вводится в действие  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга и  применяется наряду с общей  системой налогообложения и иными  режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством РФ о налогах  и сборах.

2. Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности может применяться  по решениям представительных  органов муниципальных районов,  городских округов, законодательных  органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг,  их групп, подгрупп, видов и  (или) отдельных бытовых услуг,  классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  хранению автотранспортных средств  на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 м2 по каждому  объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной  торговой сети;

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания (за исключением оказания  услуг общественного питания  учреждениями образования, здравоохранения  и социального обеспечения) с  площадью зала обслуживания посетителей  не более 150 м2 по каждому  объекту организации общественного  питания;

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

10) распространения и (или)  размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или)  размещения рекламы на автобусах  любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях,  прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках,  речных судах;

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг  общую площадь помещений для  временного размещения и проживания  не более 500 м2;

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест, расположенных в объектах  стационарной торговой сети, не  имеющих торговых залов, объектов  нестационарной торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков, контейнеров,  боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование земельных  участков для организации торговых  мест в стационарной торговой  сети, а также для размещения  объектов нестационарной торговой  сети (прилавков, палаток, ларьков,  контейнеров, боксов и других  объектов) и объектов организации  общественного питания, не имеющих  залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется  в отношении перечисленных видов  предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления  их налогоплательщиками, отнесенными  к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Единый налог не применяется  в отношении видов предпринимательской  деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными  предпринимателями, перешедшими в  соответствии с главой 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного  налога, и указанные организации  и индивидуальные предприниматели  реализуют через свои объекты  организации торговли и (или) общественного  питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства.

3. Нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных районов, городских  округов, законами городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  устанавливаются:

1) виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится единый налог, в пределах  перечня, представленного в пункте 2.

При введении единого налога в отношении предпринимательской  деятельности по оказанию бытовых услуг  может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных  бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

2) значения коэффициента  К2 или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения  предпринимательской деятельности.

4. Уплата организациями  единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате налога на прибыль  организаций (в отношении прибыли,  полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом), налога на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом) и единого социального  налога (в отношении выплат, производимых  физическим лицам в связи с  ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в  связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в  рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с НК РФ при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

5. Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной  и безналичной формах, установленный  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

6. При осуществлении нескольких  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым  налогом в соответствии с настоящей  главой, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется  раздельно по каждому виду  деятельности.

7. Налогоплательщики, осуществляющие  наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций в  отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги  в соответствии с иным режимом  налогообложения. При этом учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым  налогом, осуществляется налогоплательщиками  в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении  данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

8. Организации и индивидуальные  предприниматели при переходе  с общего режима налогообложения  на уплату единого налога выполняют  следующее правило: суммы налога  на добавленную стоимость, исчисленные  и уплаченные налогоплательщиком  налога на добавленную стоимость  с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на  уплату единого налога в счет  предстоящих поставок товаров,  выполнения работ, оказания услуг  или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после  перехода на уплату единого  налога, подлежат вычету в последнем  налоговом периоде, предшествующем  месяцу перехода налогоплательщика  налога на добавленную стоимость  на уплату единого налога, при  наличии документов, свидетельствующих  о возврате сумм налога покупателем  в связи с переходом налогоплательщика  на уплату единого налога.

9. Организации и индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый  налог, при переходе на общий  режим налогообложения выполняют  следующее правило: суммы налога  на добавленную стоимость, предъявленные  налогоплательщику, перешедшему  на уплату единого налога, по  приобретенным им товарам (работам,  услугам, имущественным правам), которые не были использованы  в деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, подлежат вычету  при переходе на общий режим  налогообложения в порядке, предусмотренном  главой 21 НК РФ для налогоплательщиков  налога на добавленную стоимость.

1.1 Налогоплательщики и основные элементы налога. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

Статья 346.28. Налогоплательщики:

1. Налогоплательщиками являются  организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  на территории муниципального  района, городского округа, городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым  налогом.

2. Налогоплательщики, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет  в налоговых органах по месту  осуществления указанной деятельности  в срок не позднее пяти дней  с начала осуществления этой  деятельности и производить уплату  единого налога, введенного в  этих муниципальных районах, городских  округах, городах федерального  значения Москве и Санкт-Петербурге.

Статья 346.29. Объект налогообложения  и налоговая база:

1. Объектом налогообложения  для применения единого налога  признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога  признается величина вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение  базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид  деятельности.

3. Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность  в месяц:

4. Базовая доходность  корректируется (умножается) на коэффициенты  К1 и К2.

5. При определении величины  базовой доходности представительные  органы муниципальных районов,  городских округов, законодательные  органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга могут  корректировать (умножать) базовую  доходность, указанную в пункте 3, на корректирующий коэффициент  К2.

Корректирующий коэффициент  К2 определяется как произведение установленных  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской  деятельности факторов, предусмотренных  статьей 346.27 НК РФ.

При этом в целях учета  фактического периода времени осуществления  предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных  факторов на результат предпринимательской  деятельности, определяется как отношение  количества календарных дней ведения  предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных  дней в данном календарном месяце налогового периода.

6. Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются  для всех категорий налогоплательщиков  представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  на период не менее чем календарный  год и могут быть установлены  в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт  представительного органа муниципального  района, городского округа, законы  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга о  внесении изменений в действующие  значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего  календарного года и (или) не  вступили в силу в установленном  НК РФ порядке с начала следующего  календарного года, то в следующем  календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

7. В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины  физического показателя.

8. Размер вмененного дохода  за квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных  месяцев начиная с месяца, следующего  за месяцем указанной государственной  регистрации.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Статья 346.32. Порядок и  сроки уплаты единого налога:

1. Уплата единого налога  производится налогоплательщиком  по итогам налогового периода  не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового  периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений  своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика,  по которым уплачивается единый  налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование,  и на сумму выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога  не может быть уменьшена более  чем на 50 %.

3. Налоговые декларации  по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее  20-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

1.3 Распределение  сумм единого налога между  бюджетами различных уровней,  внебюджетными фондами. Порядок  перехода на уплату единого  налога

В связи с вступлением  в силу с 1 января 2003 г. главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности»  сфера регулирования субъектов  РФ значительно сузилась. Сейчас регионы  обладают правом вводить в действие единый налог, определять в пределах закрытого перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он применяется, а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), учитывающего особенности ведения бизнеса.

Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный  бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

Статья 10. ФЗ «О едином налоге на вмененный доход …» определяет порядок перехода на уплату единого  налога:

1. Принятый законодательными (представительными) органами субъекта  Российской Федерации нормативный  правовой акт о введении единого  налога должен быть официально  опубликован не позднее, чем  за один месяц до начала  очередного налогового периода  по единому налогу.

2. Не позднее одного  месяца со дня официального  опубликования указанного нормативного  правового акта все предприниматели  и организации обязаны представить  в налоговый орган по месту  налогового учета расчет суммы  единого налога, подлежащей уплате  в очередном налоговом периоде,  произведенный ими в соответствии  с принятым нормативным правовым  актом.

В Хабаровском крае действует  Закон Хабаровского края от 25.11.98 № 78 «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» (в ред. 2002 г.), в котором статья 13 регламентирует порядок перехода на уплату единого  налога.

При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления  деятельности на основе свидетельства  расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Органы Государственной  налоговой службы Российской Федерации  по месту постановки налогоплательщика  на налоговый учет проверяют приведенные  в представленных расчетах данные и  не позднее одного месяца после получения  указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его  на уплату единого налога с указанием  в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплату единого  налога утверждается Государственной  налоговой службой Российской Федерации.

Заключение

Налогам принадлежит важнейшая  роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс Российской Федерации  определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований. Налоги поступают в  федеральный бюджет и бюджеты  других уровней для финансирования нужд государства и его территориальных  образований.

Наряду с категорией налог  в законодательстве, специальной  литературе и практике налогообложения  часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор, налоговый  платеж и др. Сбор – плата, взимаемая  государственными органами за предоставление определенного права.

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена  обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения  являются имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иное экономическое  основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с  наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налогов.

Налогооблагаемая база представляет собой количественное выражение  объекта налогообложения, т.е. это  та стоимостная база, к которой  применяется ставка налога. При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые  льготы.

Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в  бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога (сбора).

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть II

2. Закон Хабаровского  края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных  налогах и налоговых льготах  в Хабаровском крае» (с изменениями  от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

3. Чипига Н.П. Налоги  и налогообложение: учеб. пособие  / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск:  ДВГУПС, 2004. – 340 с.

4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги  и налогообложение (юридические  лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум. - М.: Издательство - торговая корпорация  «Дашков К», 2003. - 166 с.