Контрольная работа

по  курсу «Налоги и налогообложение» 

Тема № 8

Государственная пошлина 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

      Введение                    3 

1. Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации                                                                                                4

0. Государственная пошлина                                                                4

2. Нормативно-правовое регулирование института государственных  пошлин                                                                 7

3. Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы и  виды ставок 8

      Заключение                 17 

      Список  использованной литературы             18 

ВВЕДЕНИЕ 

      Актуальность  рассматриваемой темы заключается  в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения  в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового  государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию взимания государственной пошлины придавалось немаловажное значение. Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям). Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны. Кроме того, тема актуальна и с точки зрения применения на практике научных изысканий по совершенствованию механизма уплаты налога.

      Основной целью дипломной работы является раскрытие понятия государственной пошлины и ее роли в налоговой системе Российской Федерации.

      Задачами, которые автор ставит в дипломной  работе, являются:

      1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ;

      2) рассмотрение механизма нормативно-правового регулирования института государственной пошлины;

      3) определение роли государственной  пошлины в формировании областного  и федерального бюджетов;

      4) рассмотрение объектов обложения  государственной пошлиной;

      5) определение круга плательщиков  государственной пошлины;

      6) рассмотрение категорий льгот  по уплате государственной пошлины;

      7) представление видов ставок государственной  пошлины;

      8) рассмотрение порядка расчета  и уплаты государственной пошлины.

      В процессе написания контрольной работы в основном использовалась периодическая печать. За основу взят нормативный материал: Налоговый кодекс I и II  части, Закон РФ от 09.01.1991 г. «О государственной пошлине», ФЗ РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»» № 105-ФЗ, Инструкция ГНС РФ «По применению Закона РФ «О государственной пошлине»» от 15 мая 1996 г. № 42, и другие нормативные акты. 

1. Государственная  пошлина в налоговой  системе Российской  Федерации. 

      1.1 Государственная пошлина 

      В соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

      Особое  внимание к институту государственной  пошлины проявилось в конце 70-х  годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок  взимания госпошлины. С  этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. «На основании этого документа уменьшилась государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или завещанию в отношении пережившего супруга, родителей или совершеннолетних детей, увеличен размер госпошлины за удостоверение договоров отчуждения (дарения, купли-продажи, мены) жилых домов, увеличены размеры госпошлин за удостоверение доверенностей, отменена госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство (как по закону, так и по завещанию) на жилой дом, пай в ЖСК, если наследники проживали совместно с наследодателем, на денежные вклады в отделениях Сбербанка СССР, страховые суммы и т.д.».

      В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в силу Закон «О государственной пошлине». «С момента принятия Закона РФ от 9 декабря 1991 г. о государственной пошлине прошло достаточно много времени за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика (что имеет значение при установлении размеров государственных пошлин). В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон «О государственной пошлине» в новой редакции», который введен в действие с момента его официального опубликования – 13 января 1996 г.».

      В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января  2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории РФ.

      Таким образом, сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственной управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины. 

      1.2. Место государственной пошлины в налоговой системе РФ и ее роль в формировании доходной части бюджета. 

      Государственная пошлина зачисляется в федеральный  бюджет по делам рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

      Государственная пошлина относится к налогам  со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

      Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет – самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

      Несмотря  на то, что государственная пошлина  не имеет целевого назначения, можно гипотетически представить какую часть и каких расходов федерального бюджета в 1999 г. можно было покрыть, опираясь исключительно на государственную пошлину.

      Так, государственное управление и местное  самоуправление может быть профинансировано на 2,3 %, судебная власть – на 7,4%, национальная оборона – 0,4%, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства – на 0,8%, промышленность, энергетика и строительство – на 2,9%, сельское хозяйство и рыболовство – на 5,2%, образование – на 1,9% и т.д. Единственными категориями расходов полностью покрываемыми доходами от государственных пошлин являются «Социальная политика» (подпункт «Государственные пособия граждан, имеющим детей») составляющие 550 млн. руб., статья «Пополнение государственных запасов и резервов» – 167,9 млн. руб., «Транспорт и дорожное хозяйство» (подпункты «Воздушный транспорт», «Автомобильный транспорт» и «Информатика») в сумме составляющие 204,4 млн. руб., отчисления в Федеральный экологический фонд – 205 млн. руб. и отчисления в Федеральный фонд борьбы с преступностью – 450 млн. руб.

      Таким образом, сумма налогового дохода, получаемого  государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. Существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

      1) Пересмотр размеров ставок государственных  пошлин – наиболее сложный  и трудоемкий путь, требующий материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование новых ставок;

      2) Сокращение числа льгот по уплате государственных пошлин – наиболее оптимальное решение, по этому пути уже пошел законодатель, отменив большую часть льгот по уплате государственных пошлин за совершение нотариальных действий, что и было закреплено во второй части Налогового Кодекса.

      2. Нормативно-правовое регулирование института государственных пошлин. 

      В июле 1997 г. вступил в силу Федеральный  закон "О внесении  изменений и дополнений в Закон РФ "О государственной пошлине" № 105-ФЗ.

      Государственная пошлина, как уже было сказано выше, относится к числу федеральных обязательных платежей, предусмотренных ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", и урегулирована Законом РФ "О государственной пошлине" от 09.12.91 № 2005-1. В этот Закон трижды вносились изменения и дополнения: 31.12.95 № 226-ФЗ, 20.08.96-№118-ФЗи 19.07.97 № 105-ФЗ.

      Нормы, регулирующие порядок взимания государственной  пошлины, содержатся и в других законодательных актах: в Гражданском процессуальном кодексе РСФСР (в редакции Федерального закона от 30.11.95 № 189-ФЗ, ст. 1255, 1259; Основах законодательства РФ о нотариате, ст. 22, 23; Федеральном конституционном законе "О Конституционном суде РФ", ст. 39; Арбитражном процессуальном кодексе, ст. 89—91 и других законодательных актах. Закон РФ "О государственной пошлине" является основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, поскольку в нем закреплены элементы государственной пошлины: плательщики, объекты взимания, ставки, порядок и сроки уплаты.

      Государственная налоговая служба РФ по согласованию с Министерством финансов РФ издала инструкцию по применению Закона РФ "О государственной пошлине". В соответствии со ст. 25 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" этот документ носит методический характер и не содержит новой правовой нормы (т. е. не является источником права).

      Разъяснения положений законодательства о государственной  пошлине содержатся в письмах Госналогслужбы РФ от 30.08.96 № 08-3-10, Министерства финансов РФ от 27.11.96 № 04-04-10, Высшего Арбитражного суда РФ от 05.05.96 № 2 и др.

      3. Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы и виды ставок. 

      Плательщиком  государственной пошлины могут  выступать как юридические, так  и физические лица (граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо по договоренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

      Законодательством предусмотрены случаи, когда круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие. Например, решением суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака может взиматься с одного или обоих супругов.

      Объектом  взимания государственной пошлины  выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ "О  государственной пошлине: исковые  и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совершение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских граждан по месту их жительства, за внесение изменений или исключение записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других документах, удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества и т.д. (ч. 7, ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине"). Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий на пользование животным миром.

      Размер  государственной пошлины устанавливается  в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная  государственная  пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязалась к минимальному размеру оплаты труда. В настоящее время в РФ наблюдается тенденция на изменение величин МРОТ, фигурировавших практически во всех нормативных актах конкретными суммами (как это было установлено Налоговом Кодексе).

      На  настоящий момент действуют следующие  виды ставок:

      I) В судах общей юрисдикции

      1) с исковых заявлений имущественного характера при цене иска:

      а) до 1 000 рублей - 5 процентов от цены иска;

      б) от 1 001 рублей - 50 рублей + 4 процента до 10 000 рублей от суммы, превышающей 1000 рублей;

      в) от 10 001 рублей - 410 рублей + 3 процента до 50 000 рублей от суммы, превышающей 10 000 рублей;

      г) от 50 001 рублей - 610 рублей + 2 процента до 100 000 рублей от суммы, превышающей 50 000 рублей;

      д) от 100 001 рублей - 2 610 рублей + 1 процент до 500 000 рублей от суммы, превышающей 100 000 рублей;

      е) свыше 500 000 рублей - 1,5 процента от цены иска;

      2) с заявлений о выдаче - 50 процентов от размера судебного приказа государственной пошлины, взимаемой при подаче исковых заявлений имущественного характера;

      3) с надзорных жалоб по 50 процентов  от размера делам, которые не  были государственной пошлины, обжалованы в кассационном взимаемой при подаче порядке исковых заявлений (жалоб) неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - от размера государственной пошлины, исчисленной из суммы, оспариваемой стороной или другим лицом, участвующим в деле;

      4) с исковых заявлений от 100 руб.; при расторжении брака

      5) с исковых заявлений от 20 руб.; при расторжении брака с лицом, признанным в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным вследствие психического расстройства, либо с лицом, осужденным к лишению свободы на срок свыше трех лет

      6) с исковых заявлений размер  государственной пошлины при разделе имущества, пошлины определяется в находящегося в общей соответствии с пунктом 1 собственности, (выделении настоящей части, если спор доли из него) о признании права собственности на это имущество ранее не решался судом, либо в соответствии с пунктом 6 настоящей части, если спор о признании права собственности на это имущество судом ранее был разрешен;

      7) с исковых заявлений - 100 руб. неимущественного (для физических лиц) характера, а также либо 1000 руб. с исковых заявлений (для предприятий и имущественного характера, организаций); не подлежащих оценке;

      8) с жалоб на решения и - 50 руб.; действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, иных организаций, должностных лиц, нарушающих права и свободы граждан;

      9) с заявлений и жалоб по 50 руб.; делам особого производства;

      10) с кассационных жалоб 50 процентов от размера на решения суда государственной пошлины, уплачиваемой при подаче исковых заявлений (жалоб) неимущественного характера, а по спорам имущественного характера от размера государственной пошлины, исчисленной из суммы, оспариваемой стороной или другим лицом, участвующим в деле;

      11) за повторную выдачу - 1 руб.; копий (дубликатов) решений, приговоров, определений, постановлений суда, копий (дубликатов) других документов из дела, выдаваемых судом по просьбе сторон или других лиц, участвующих в деле, а также за выдачу копий (дубликатов) названных документов, выдаваемых судом по просьбе заинтересованных лиц

      II) По делам рассматриваемым в  арбитражных судах

      1) с исковых заявлений имущественного  характера при цене иска:

      а) до 10 000 рублей - 5 процентов от цены иска, но не менее 100 руб.;

      б) от 10 001 рублей - 500 руб. + 4 процента до 50 000 рублей от суммы, превышающей 10000 руб.;

      в) от 50 001 рублей - 2 100 руб. + 3 процента до 100 000 рублей от суммы, превышающей 50 000 руб.;

      г) от 100 001 рублей - 3 600 рублей + 2 процента до 500 000 рублей от суммы, превышающей 100 000 руб.;

      д) от 500 001 рублей - 11 600 рублей + 1 процент до 1 000 000 рублей от суммы, превышающей 500 000 руб.;

      е) свыше 1 000 000 рублей - 16 600 руб. + 0,5 процента от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.;

      2) с исковых заявлений по 2000 руб.; спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров,  и по спорам о признании  сделок недействительными

      3) с исковых заявлений о 20 руб. для физических лиц признании недействительными 1000 руб. для организаций (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов

      4) с иных исковых заявлений - 1000 руб.; неимущественного характера, в том числе с заявлений о признании права, присуждении к исполнению обязанности в натуре

      5) с заявлений о признании - 1000 руб.; организаций и индивидуальных предпринимателей несостоятельными (банкротами)

      6) с заявлений об установлении  - 500 руб.; фактов, имеющих юридическое значение

      7) с заявлений о вступлении в  размере государственной дело  третьих лиц, заявляющих пошлины,  уплачиваемой при самостоятельные  требования подаче искового на  предмет спора заявления неимущественного  характера, а по спорам имущественного характера в размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

      8) с заявлений о выдаче - 500 руб.; исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда

      9) с апелляционных и 50 процентов размера кассационных жалоб на решения государственной пошлины, и постановления арбитражного уплачиваемой суда, а также при подаче искового на определения о заявления неимущественного прекращении производства характера по делу об оставлении пункты 2 - 8 иска без рассмотрения, настоящей статьи), о выдаче исполнительных а по спорам имущественного листов на принудительное характера - размера исполнение решений государственной пошлины, третейского суда уплачиваемой исходя из и об отказе в выдаче оспариваемой заявителем исполнительных листов суммы;

      III) По делам, рассматриваемым в  Конституционном Суде РФ

      1) с запроса или ходатайства  - 1500 руб.;

      2) с жалобы предприятия - 1500 руб.; (организации)

      3) с жалобы гражданина - 100 руб.;

      IV) За совершение нотариальных действий  нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

      1) за удостоверение договоров, предметом  которых является отчуждение  недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества):  

      а) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам - 0,5 процента от суммы договора, но не менее 50 руб.;

      б) другим лицам - 1,5 процента от суммы договора, но не менее 100 руб.;

      2) за удостоверение договоров дарения транспортных средств:

      а) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям родным братьям и сестрам - 0,5 процента от суммы договора, но не менее 50 руб.;

      б) другим лицам - 1,5 процента от суммы договора, но не менее 100 руб.;

      3) за удостоверение договоров - 1,5 процента от стоимости залога ипотеки закладываемого имущества

      4) за удостоверение прочих - 1,5 процента от суммы договоров, предмет которых договора, но не менее подлежит оценке 50 руб.;

      5) за удостоверение - 500 руб.; учредительных договоров

      6) за удостоверение соглашения  - 100 руб.; об уплате алиментов

      7) за удостоверение брачного - 200 руб.; контракта

      8) за удостоверение договоров - 0,5 процента от суммы, поручительства на которую принимается обязательство, но не менее 30 руб.;

      9) за удостоверение договоров, - 200 руб.; предмет которых не подлежит оценке

      10) за расторжение договоров - 100 руб.; 

      11) за удостоверение завещаний - 30 руб.;

      12) за удостоверение доверенностей  на право пользования и (или)  распоряжения имуществом (за исключением имущества, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи): 

      а) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям родным братьям и сестрам - 50 руб.;

      б) другим лицам - 100 руб.;

      13) за удостоверение доверенностей  на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:

      а) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам - 100 руб.; 

      б) другим лицам - 200 руб.;

      В доверенности на право пользования  и (или) распоряжения автотранспортными средствами могут быть указаны следующие письменные полномочия: регистрировать автотранспортное средство в органах ГАИ; осуществлять таможенное оформление транспортного средства; управлять автотранспортным средством, перегонять его, быть представителем в органах ГАИ при проведении технического осмотра и следить за техническим состоянием; производить замену номерных агрегатов, изменять цвет автотранспортного средства; получать дубликаты паспортов транспортных средств, регистрационных документов и знаков взамен утраченных; снимать автотранспортное средство с учета в органах ГАИ; заключать договоры мены, дарения, купли - продажи, залога, аренды автотранспортного средства; передоверять предоставленные полномочия и другие;

      14) за удостоверение прочих - 20 руб.; доверенностей

      К прочим доверенностям относятся  доверенности на получение заработной платы и иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей, пенсий, пособий и стипендий, вкладов граждан в банках и на получение корреспонденции, в том числе денежной и посылочной, в том числе доверенности в порядке передоверия этих полномочий;

      15) за совершение морского - 1500 руб.; протеста

      16) за свидетельствование - 10 руб.; верности перевода документа с одного языка на другой за страницу перевода документа

      17) за совершение – 1 процент от исполнительной надписи взыскиваемой суммы;

      Для взыскания денежных сумм или истребования имущества от должника нотариус

      совершает исполнительные надписи на документах, устанавливающих задолженность. Перечень документов по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей, устанавливается Правительством Российской Федерации;

      18) за принятие на депозит - 0,5 процента от денежных сумм или ценных принятой денежной бумаг суммы или рыночной стоимости ценных бумаг;

      19) за совершение протеста - 1 процент от векселя в неплатеже, неакцепте неоплаченной суммы; и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека

      20) за хранение документов - 10 руб.;

      21) за свидетельствование верности  копий документов, 3 руб. хранящихся  в делах за страницу копии  государственных нотариальных документа  или выписки контор, органов исполнительной  из него; власти и консульских  учреждений, а также выписок из документов

      22) за свидетельствование - 1 руб. верности копий других за страницу; документов и за свидетельствование выписок из документов

      23) за свидетельствование подлинности  подписи: 

      а) на заявлениях и других - 5 руб.; документах (за исключением банковских карточек)

      б) на банковских карточках - 100 руб.; (с каждого лица, на каждом документе)

      24) за выдачу свидетельств о праве на наследство: по закону и по завещанию