Государственная пошлина. 9

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

Теоретическая часть 4

1. Налоговое право 4

2. Система налогов  Российской Федерации 7 

Практическая  часть 15

1. Государственная  пошлина: понятие  и виды 15

2. Плательщики, объект  обложения, система  ставок ( размеры), порядок и сроки уплаты 19

3.Льготы  по государственной  пошлине для отдельных

  категорий лиц   25

4. Основания и порядок  возврата или зачета  госпошлины 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

Список  используемой литературы 32 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная  пошлина", в соответствии с которой  большая часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким  образом, за лицензирование всех видов  деятельности, по которым согласно Федеральному закону "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

     Кроме того, в состав государственной пошлины  как федерального сбора включены многие неналоговые доходы, существовавшие до 1 января 2005 года. В их число входят регистрационные сборы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным  законом "О животном мире" от 24 апреля 1995 г., Законом РФ от 23 сентября 1992 г. "О правовой охране топологий интегральных микросхем", Законом РФ от 23 сентября 1992 г. "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных", Кодексом торгового мореплавания и др. Все они согласно этим законам устанавливались Правительством РФ.

     В состав государственной пошлины  как федерального сбора вошла  плата за государственную регистрацию, которая уплачивалась в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и оставалась до 1 января 2005 г. в распоряжении учреждений юстиции, осуществляющих такую регистрацию.

     Рассмотрение  законодательства о государственной  пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления  и современное состояние государственной  пошлины практически нет. Поэтому  рассмотрение вопросов, касающихся как  теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний  день необходимо.

            Основной целью  контрольной работы является раскрытие понятия государственной пошлины и методики ее исчисления. 
 
 
 
 
 
 
 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

1. НАЛОГОВОЕ ПРАВО

     Налоговое право — совокупность юридических  норм, устанавливающих виды налогов  и сборов в государстве, порядок  их взимания, регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, а также определяющих налоговые  санкции.  Это подотрасль финансового права.

     Понятие налогового права можно рассматривать  как: налоговое законодательство (как отрасль права); науку налогового права; соответствующую учебную дисциплину.

     Налоговое право следует отличать от бюджетного права.

     Предметом налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения (т. н. налоговые правоотношения), то есть правоотношения: 1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов  и сборов с юридических и физических лиц в бюджетную систему, а  в предусмотренных случаях и  во внебюджетные целевые фонды; 2) по осуществлению налогового контроля; 3) по привлечению к налоговой  ответственности; 4) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

     Субъектами  налогового права являются: налогоплательщики, органы государственной налоговой  службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют  налоговые платежи на счета соответствующих  бюджетов.

     В Российской Федерации источниками  налогового права являются: Конституция  России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, затрагивающие  вопросы налогообложения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации  также могут принимать законы и другие нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и  на основе федерального налогового законодательства. Помимо российского права, к числу  источников налогового права можно  отнести международные договоры и соглашения (например, договоры об избежание двойного налогообложения).

     Вспомогательным основанием для распределения норм права по отраслям служит метод правового  регулирования. С его помощью  осуществляется взаимосвязь прав и  обязанностей между участниками  урегулированных отраслью правоотношений.

     Правовые  отношения, возникающие между государственными организациями, плательщиками налогов  и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод предписаний  властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих  выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов. Деятельность каждого из субъектов  налогового правоотношения является несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей  компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования  заключается в том, что их утверждение  не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти. Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

     Права и обязанности субъектов налогового права могут возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов  формируется метод налогового права.

     Различное сочетание способов, приемов правового  воздействия на общественные налоговые  отношения определяет его особый юридический режим метода, с помощью  которого осуществляется регулирование  указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

     Налоговый кодекс также установил основные принципы налогового законодательства РФ:

     Принцип всеобщности налогообложения —  каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

     Принцип равенства налогообложения —  предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

     Принцип справедливости — учитывается фактическая  способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

     Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и применяться по-разному  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     Принцип экономической целесообразности —  налоги и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

     Принцип единства налоговой системы и  экономического пространства - не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Кроме того, определено, что ни на кого не может быть возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы, а также  иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

2. СИСТЕМА НАЛОГОВ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     После распада СССР в Российской Федерации  была установлена новая система  налогов и сборов, введенная в  действие Законом РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации». Данный закон изменил  налоговую систему в стране и  включил в нее перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды. Этим Законом было введено понятие «налоговая система» - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном порядке». Соответственно названному Закону в налоговую систему вошли, помимо налогов, государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые, лицензионные и др.

     В целом налоговая система - сложный  и эффективный механизм регулирования  хозяйственной конъюнктуры, гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности и эффективности.

     В результате преобразования в 2000-е гг. налоговая система РФ значительно упрощена и состоят из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога. Итогом всех преобразований последних лет является налоговая система РФ - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи составляют более 80% доходов бюджетной системы РФ.

     Налоговый кодекс РФ внес изменения в систему  налогов и сборов, сократив общее число их видов до 28. Однако до введения в действие части второй Налогового кодекса было установлено применение платежей, предусмотренных ст. 19, 20 и 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в котором было перечислено 22 различных платежа.

     К федеральным налогам и сборам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 8 платежей:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

     Федеральные налоги устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или  во внебюджетный фонд также определяются Налоговым кодексом РФ. Это не исключает  зачисления их не только в федеральный  бюджет, но и бюджеты другого уровня. Часть платежей из приведенного перечня  непосредственно зачисляются в федеральный бюджет, другая часть платежей используется для регулирования бюджетов субъектов РФ. Субъекты РФ используют эти налоги для регулирования местных бюджетов. Третья часть платежей зачисляются разными долями в бюджеты всех уровней. Данное распределение установлено Бюджетным кодексом РФ (см. главу 7 «Бюджетная классификация»).

     К региональным налогам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 3 платежа:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

     Налог на игорный бизнес, как и федеральные  налоги, устанавливается Налоговым  кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество  организаций и транспортный налог  вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, законодательными органами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Региональные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.

     К местным налогам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 2 платежа:

1. земельный налог;

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     Необходимо  подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Следовательно, на территории России действует единая система налоговых доходов, перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ.

     Нало́г  на при́быль — прямой налог, взимаемый  с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

     К вычетам относятся:

1. производственные, коммерческие, транспортные издержки;
2. проценты по задолженности;
3. расходы на рекламу и представительство;
4. расходы на научно-исследовательские работы;

     Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

      Налог на доходы физических лиц — налог, которым облагается сумма совокупного  дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается  с месячных и текущих доходов  в виде разовых выплат. Налогом  облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Представляет либо прогрессивный  налог, ставка которого увеличивается по мере нарастания величины годового дохода, либо пропорциональный со ставкой, не зависящей от дохода. В РФ от него освобождены доходы по пенсиям.

      Нало́г  на доба́вленную сто́имость (НДС) —  косвенный налог, форма изъятия  в бюджет государства части добавленной  стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

      Налог на имущество организаций — это  налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), Относится  к региональным налогам. Плательщиками  указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный  год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

      Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

     Статья 18 НК РФ предусматривает специальный  налоговый режим - упрощенную систему  налогообложения субъектов малого предпринимательства.

     В некоторых случаях, применение упрощенной системы существенно снижает  налоговое бремя. Субъекты малого предпринимательства  имеют право выбора системы налогообложения, учета и отчетности. Иными словами, субъекты малого предпринимательства  имеют право перейти к упрощенной системе или вернуться к принятой ранее системе.  

     Для организаций (юридических лиц) применение упрощенной системы налогообложения, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов  и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной  деятельности организаций за отчетный период. Для организаций сохраняется  действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, единого социального налога.

     Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы предусматривает  замену налога доходы физических лиц  на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие 

данной  деятельностью. Согласно разъяснениям МНС РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие стоимость патента, уплачивают также НДС и налог с продаж.

     Применение упрощенной системы возможно при выполнении следующих условий:

     - предельная численность работающих (включая работающих по договорам  подряда и иным договорам гражданско-правового  характера) до 15 человек независимо  от вида осуществляемой ими  деятельности.

     Предельная  численность работающих для организаций  включает численность работающих в  их филиалах и подразделениях.

     - Под действие упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности  не подпадают организации, занятые  производством подакцизной продукции,  организации, созданные на базе  ликвидированных структурных подразделений  действующих предприятий, а также  кредитные организации, страховщики,  инвестиционные фонды, профессиональные  участники рынка ценных бумаг,  предприятия игорного и развлекательного  бизнеса и хозяйствующие субъекты  других категорий, для которых  Министерством финансов Российской  Федерации установлен особый  порядок ведения бухгалтерского  учета и отчетности.

     - Субъекты малого предпринимательства  имеют право перейти на упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности, если в течение  года, предшествующего кварталу, в  котором произошла подача заявления  на право применения упрощенной  системы налогообложения, учета  и отчетности, совокупный размер  валовой выручки данного налогоплательщика  не превысил суммы стотысячекратного  минимального размера оплаты  труда, установленного законодательством  Российской Федерации на первый  день квартала, в котором произошла  подача заявления.

     Вновь созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются  субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная  регистрация.

     Для индивидуальных предпринимателей годовая  стоимость патента устанавливается  законодательством субъекта Российской Федерации.

     Система налогообложения единым налогом  на вмененный доход для определенных видов деятельности

добровольный  характер перехода к ней, с момента  принятия законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации нормативного правового акта о введении на подведомственной территории единого налога переход  на уплату единого налога на вмененный  доход является обязательным для  организаций и предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности.

     В соответствии со ст. 1 Закона РФ № 148-ФЗ со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов  Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи  в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные  статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", за исключением:

1. государственной пошлины;
2. таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3. лицензионных и регистрационных сборов;
4. земельного налога;
5. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
6. налога на добавленную стоимость, если вид деятельности согласно Закону № 148-ФЗ не попадает в перечень, освобождаемых от налога, а также если индивидуальный предприниматель является налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ.

     Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, занятые в следующих  сферах деятельности:

1. оказание ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2. оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4. оказание услуг по краткосрочному проживанию;
5. оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6. общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
7. розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8. розничная торговля горюче - смазочными материалами;
9. оказание автотранспортных услуг, с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
10. оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

     Объектом  налогообложения единым налогом  является вмененный доход на очередной  календарный месяц.

     После уплаты предпринимателем единого налога на вмененный доход ему выдается свидетельство об уплате единого  налога, которое подтверждает данный факт.