Группировка хозяйственных средств по функциональной роли в процессе воспроизводства

 

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

Вариант 06

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                 Выполнил(а): ________________________  

____________________________________

Преподаватель: ______________________

Дата ___________________

Оценка _________________

Подпись _________________

 

 

2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Теоретическая часть контрольной работы…………………………………3

1.1 Группировка  хозяйственных  средств  по  функциональной  роли  в

процессе воспроизводства……………………………………………………..3

1.2 Анализ использования основных производственных фондов…………..5

2. Практическая часть контрольной  работы………………………………...13

Список используемой литературы…………………………………………...37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть контрольной работы

1.1 Группировка хозяйственных средств по функциональной роли  в процессе воспроизводства

 

По функциональной роли в процессе воспроизводства хозяйственные средства организации подразделяются на две большие группы:

1) внеоборотные активы; 2) оборотные  активы.

В состав внеоборотных активов включают: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.

Основные средства организации представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, участвующих в процессе производства длительное время, не видоизменяющих своей натуральной формы и переносящих свою стоимость на вновь изготовляемую продукцию частями в виде начисления амортизации. К ним относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, и другие ценности.

К нематериальным активам относят приобретенные организацией за плату патенты, лицензии, торговые марки, права на использование земельных участков, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе деятельности, организационные расходы, возникающие в период создания организации и др.

Незавершенные капитальные вложения - это вложения средств в незаконченные строительством объекты.

Долгосрочными финансовыми вложениями являются инвестиции (вложения) в ценные бумаги других организаций (акции акционерных обществ, процентные облигации государственных и местных займов) на срок более одного года.

Оборотными активами являются средства организации, которые участвуют в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовляемую продукцию.

В сфере производства оборотные активы выступают в форме производственных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов.

В состав производственных запасов включают материалы (сырье, топливо, запасные части и др.), а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относят: предметы, служащие менее одного года, независимо or их стоимости; предметы стоимостью до 30 базовых величин за единицу (комплект) независимо от срока службы, специнструменты и спецприспособления, спецодежду и постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы.

Незавершенное производство в промышленности включает предметы труда, находящиеся непосредственно в обработке. Например, детали на станках, сырье и материалы в агрегатах.

Расходы будущих периодов - это затраты организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, т. е. включаются в себестоимость производимой продукции в будущие отчетные периоды (например, вперед оплаченная арендная плата).

К оборотным активам в сфере обращения относят: готовую продукцию, предназначенную для реализации; денежные средства в кассе и на счетах в банке; расчеты с подотчетными лицами; дебиторскую задолженность; краткосрочные финансовые вложения.

Готовой продукцией промышленного производства являются изделия, полностью законченные обработкой в данной организации, прошедшие проверку на соответствие утвержденным стандартам или техническим условиям, сданные на склад готовой продукции и снабженные сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество готовой продукции.

Свободные денежные средства организации хранят в банке на расчетном счете. На этот счет поступают вырученные суммы за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, задолженность от дебиторов. С расчетного счета организации получают наличные деньги на выплату зарплаты, погашают свои обязательства перед бюджетом, возвращают банку задолженность по кредитам, оплачивают счета организаций за полученные товарно-материальные ценности и услуги, а также осуществляют прочие платежи, связанные с хозяйственной деятельностью. Наличные деньги хранят в кассе организации. В кассу деньги поступают с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий и на другие цели.

Подотчетными лицами принято считать работников организации, получивших в подотчет деньги на командировочные и хозяйственно-операционные расходы.

Дебиторская задолженность - это задолженность других организаций (учреждений, организаций) или отдельных лиц по платежам данной организации. Другие учреждения и организации, а также отдельные лица, за которыми числится дебиторская задолженность, называют дебиторами. Дебиторская задолженность означает, что средства данной организации временно находятся у других организаций или лиц, поэтому подлежат возврату по истечении определенного срока. Средства, находящиеся в дебиторской задолженности, не участвуют в хозяйственном обороте организации, и поэтому наличие большой дебиторской задолженности отрицательно влияет на ее финансовое положение.

Краткосрочные финансовые вложения - это вложения (инвестиции) организации на срок не более одного года в ценные бумаги других организаций, процентные облигации государственных и местных займов, а также предоставленные организацией (на срок не более одного года) займы другим организациям.

 

1.2 Анализ использования  основных производственных фондов

 

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.1.1).

Таблица 1.1

Основные направления анализа основных средств

Основные направления анализа	Задачи анализа	Виды анализа
Анализ структуры и динамики ОС	Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС. Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса	Финансовый анализ
Анализ эффективности использования ОС	Анализ движения ОС. Анализ показателей эффективности использования ОС. Анализ использования времени работы оборудования. Интегральная оценка использования оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту. Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности инвестиций в ОС	Оценка эффективности капитальных вложений. Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования	Финансовый анализ

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

Анализ движения ОС

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.1.2), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 1.2

Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)		Доля поступивших ОС за период
1.2. Коэффициент обновления (Коб)		Доля новых ОС на предприятии
1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)		Доля выбывших ОС за период
1.4.Коэффициент прироста (Кпр)		Темп прироста ОС
2. Показатели состояния
2.1. Коэфициент износа (Ки)		Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
2.2. Коэффициент годности (Кг)		Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки

Анализ эффективности использования ОС

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

  .

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

ВП = ОС . ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

 .

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

или интегральным методом:

где ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФОо, ФО1 - фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

 .

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ1 – ФЕо ) . VВП1,

где ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 1.

Рис. 1. Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

ФО = ФОа . УДа ,

где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС; 
 ФОа – фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

ФОа = (К . Т . СВ)/ ОСа,

где К – среднее количество технологического оборудования;

Т – время работы единицы оборудования;

СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2).

Рис. 2. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

-  коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

 ; 

- коэффициент использования парка  установленного оборудования (Ку):

 ;

-  коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

 .

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Таблица 1.3

Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени	Условное обозначение	Формула расчета	Примечания
Календарный фонд	Тк	Тк = Тк.д . 24	Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.
Номинальный (режимный) фонд	Тн	Тн = ТP.СМ . tсм	ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час
Эффективный (реальный) фонд	Тэф	Тэф = Тн - Тпл	Тпл – время планового ремонта, час
Полезный (фактический) фонд	Тф	Тф = Тэф - Тпр	Тпр – время внеплановых простоев, час

 

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

 .

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

 .

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз . Ки.

Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

 ;

 ;

 .

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВПOC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная  мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВПOC); коэффициента использования производственной мощности (ВПOC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

 

2. Практическая часть  контрольной работы

 

 

Задание сформировано на основе исходных данных торговой организации– ООО«Витязь» (основной вид деятельности– оптовая торговля).

1. Используя данные таблицы 1, составить бухгалтерский баланс на 1 октября 2013 года по действующей форме.

2. Открыть счета синтетического  учета и записать на них остатки по данным бухгалтерского баланса на1 октября2013 года.

3. В журнале регистрации (таблица 2) отразить хозяйственные операции за октябрь-декабрь2013 года на счетах бухгалтерского учета.

5. Подсчитать обороты по дебету  и кредиту всех счетов и  вывести конечные остатки.

6. Составить оборотную ведомость  по синтетическим счетам.

7. По данным оборотной ведомости  составить бухгалтерский баланс  на 1 января 2013 года и отчет о прибылях и убытках за отчетный год.

Таблица 1

Остатки по синтетическим счетам ООО«Витязь»

на1 октября2013 года

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	1 990 000
02	Амортизация основных средств		722 000
04	Нематериальные активы	20 000
05	Амортизация нематериальных активов		4 000
10	Материалы	69 600
41	Товары	747 000
50	Касса	9 000
51	Расчетные счета	758 400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		212 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		265 000
68	Расчеты по налогам и сборам		231 400
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		54 400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		197 200
71	Расчеты с подотчетными лицами	500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5 500
80	Уставный капитал		1 732 000
83	Добавочный капитал		171 300
99	Прибыли и убытки		10 000
Итого		3 600 000	3 600 000

 

Баланс на 1 октября 2013 (по действующий форме)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2- Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО«Витязь» за октябрь-декабрь 2013 года

Схемы счетов синтетического учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 

 

Баланс на 31 декабря 2013 (по действующий форме)

 

           Задание 3

На основе полученных в составленной отчетности данных следует провести анализ деловой активности организации, и сделать по нему соответствующие выводы.

 

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые коэффициенты ООО «Витязь»

Исследуя финансовые коэффициенты, можно сказать о том, что предприятие в целом является достаточно платежеспособным и независимым от внешних источников, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периодах. Коэффициент независимости почти в два раза больше нормативного, значит, предприятие имеет высокую долю собственных средств в стоимости имущества.

Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности в отчетном и в прошлом периодах имеют значения выше нормы, что говорит о том, что в ближайшее время предприятие сможет погасить краткосрочную задолженность.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показал наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.

В целом, оборачиваемость собственных оборотных средств, запасов, доля дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля заемных средств в стоимости имущества в отчетном периоде имеют меньшее значение, чем в предыдущем.

Общий показатель платежеспособности:

≥1

=  1 015 380 / 828 200 = 1,23

=  1 047 535 / 882 345 = 1,19

Общий показатель платежеспособности в отчетном периоде как и в предыдущем более чем в два раза выше нормативного значения, это свидетельствует о том, что предприятия является высоко платежеспособным.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия – способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т. е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением

S = {1;1;1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:

S = {0;1;1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т. е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0;0;1}.

Кризисное финансовое положение – запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0;0;0}.

Показатель обеспеченности запасов рассчитывается по формуле:

Результатом анализа финансовой устойчивости является установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в табл. 3.2, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.