МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО  Уральский государственный экономический  университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по Организационному менеджменту  на тему:

Индивидуальное предпринимательство 
 
 
 

Преподаватель: Огородникова Е.С.

  Студент: Шорохова Ю.С.

Специальность: менеджмент организации

Группа  МПп-09 Пр 
 
 
 
 

Первоуральск 2010

Содержание

1.Сущность  и особенности индивидуального  предпринимательства…….3

2. Использование предпринимателем труда наемных работников……….6

3. Налогообложение  индивидуальных предпринимателей………………..8

4. Ответственность  предпринимателя……………………………………….11

5. Задание.  Описать порядок осуществления  налоговой отчетности индивидуальным  предпринимателем……………………………………….13

 Список литературы……………………………………………………………18 
1. Сущность и особенности индивидуального предпринимательства. 

    Предпринимательство - это принципиально новый тип  хозяйствования, базирующийся на инновационном  поведении собственников предприятия, на умении находить и использовать идеи, воплощать их в конкретные предпринимательские проекты. Это, как правило, рисковое дело, но тот, кто не рискует, не может, в конце концов, добиться успеха. Однако риск риску рознь. Предприниматель, прежде чем решиться на создание собственного дела, должен произвести расчеты, изучить предполагаемый рынок сбыта и конкурентов, не пренебрегая при этом собственной интуицией.

    Предпринимательство в первую очередь связанно с эффективным  использованием всех факторов производства в целях экономического роста и удовлетворения потребностей отдельных граждан и общества в целом. Основная функция предпринимательства в России должна состоять в том, чтобы производить, «доводить» до конкретных потребителей товары (услуги, работы) и получать за это материальное и моральное вознаграждение.

    Существует  набор качеств, которыми должен обладать предприниматель, а именно: способность  придумывать или находить новые  идеи; трудолюбие - умение много сил  и времени посвящать предприятию; коммуникабельность, или общительность, так как предпринимательство предполагает работу с большим количеством людей в самых различных сферах; решительность, способность идти на риск; одержимость в хорошем смысле - душевное осознание того, что хочешь создать дело, которое останется после тебя.

    Путь  к началу деятельности ПБОЮЛ -- регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, постановка на учет в налоговой инспекции и получение лицензии.(2, с.6)

    Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (ст. 23 ГК РФ). Статус ИП могут приобрести граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.

    С 1 января 2004 г. изменился порядок  государственной регистрации ИП. Теперь она проводится в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ). Причем процедура  регистрации ИП максимально приближена к порядку регистрации юридических лиц.

    Она объединяет:

    1. государственную регистрацию предпринимателей;

    2. постановку их на учет в  налоговых инспекциях в качестве  налогоплательщиков;

    3. присвоение кодов по Общероссийскому  классификатору видов экономической деятельности;

    4. регистрацию во внебюджетных  фондах в качестве страхователя (производится налоговым органом).

    Моментом  государственной регистрации предпринимателя  признается внесение регистрирующим органом  записи о предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (п.2 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ).

    Чтобы начать деятельность в качестве ПБОЮЛ, необходимо:

    1) зарегистрироваться в качестве  предпринимателя:

    - уплатить  государственную пошлину за государственную регист-рацию в качестве предпринимателя;

    - представить  заявление и необходимый пакет  документов для ре-гистрации физического  лица в регистрирующий орган  (в Москве это налоговая инспекция  № 46);

    2) получить лицензию на отдельные  виды деятельности (если выбранный вид деятельности является лицензируемым, так как в противном случае деятельность индивидуального предпринимателя будет считаться не-законной).

    Виды  деятельности, подлежащие обязательному  лицензированию, определены ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О ли-цензировании отдельных видов деятельности».

    3) при необходимости встать на  учет в налоговой инспекции.

    Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет ФНС России (Федеральная  налоговая служба.)

    Регистрация индивидуальных предпринимателей с 01.01.2004 осуществляется в следующем порядке:

    Порядок постановки на учёт предпринимателей в государственных налоговых  службах:

    Учёт  налогоплательщиков является первоочередной мерой, с помощью которой налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательных и иных нормативных актов о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты и поступления в бюджет.

    Постановка  на налоговый учет сопровождается присвоением 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН, если ранее он не был присвоен).

    Налоговая инспекция выдает свидетельство  о постановке на налоговый учет, а также делает свои отметки на оригинале свидетельства о государственной регистрации.

    2. Использование предпринимателем труда наемных работников. 

    Индивидуальный  предприниматель вправе применять  наемный труд. Ранее действовавший  российский Закон "О предприятиях и предпринимательской деятельности" прямо запрещал применение наемного труда гражданином-предпринимателем. Гражданский кодекс Российской Федерации 1994 года такого прямого запрета не содержит. Поэтому, исходя из частноправового принципа "разрешено все, что прямо не запрещено законом", следует признать, что индивидуальный предприниматель может привлекать наемных работников. Подтверждением этому, кроме того, служит и то обстоятельство, что в случае признания индивидуального предпринимателя банкротом, требованиями второй очереди являются расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе и по контракту, т.е. с наемными работниками.

    Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как  предприятие. Но возникают сомнения по вопросу о том, вправе ли индивидуальный предприниматель прибегать к найму работников. Право индивидуальных предпринимателей заключать трудовые договоры (контракты) прямо вытекает из п. 3 ст. 25 ГК РФ, согласно которому лица, работающие по трудовому договору (контракту), включаются в число кредиторов индивидуального предпринимателя. Порядок заключения трудового договора, изменения его условий и прекращения предусмотрен статьями 15-40 КЗоТ РФ. Трудовой договор (контракт) заключается, как правило, на неопределённый срок, т.е. на постоянную работу. Заключение срочных трудовых договоров (контрактов) допускается как исключение из общего правила. Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) и объявляется работнику под расписку. Сторонами трудового договора в нашем случае являются индивидуальный предприниматель и работник. Трудовой договор составляется в двух экземплярах: один экземпляр хранится у предпринимателя, другой вручается работнику.

    При заключении трудового договора рекомендуется указывать обязательные условия: место работы работника; его трудовую функцию; дату начала работы и дату ее окончания, если заключается срочный трудовой договор; обязанности работодателя по обеспечению охраны труда работника. Договор может содержать и дополнительные условия, конкретизирующие обязательства сторон и устанавливаемые в договорном порядке. К числу дополнительных можно отнести условия о совмещении профессий

(должностей), об  оплате труда, о продолжительности  дополнительного отпуска и т.д.

    Трудовые  книжки являются основным документом о трудовой деятельности работников. Они ведутся на всех работников, проработавших у работодателя свыше 5 дней. Заполнение трудовой книжки впервые  производится работодателем в присутствии  работника не позднее недельного срока со дня приема на работу. В трудовую книжку вносятся: сведения о работнике - фамилия, имя, отчество, дата рождения, образование, профессия, специальность; сведения о работе - прием на работу, перевод на другую работу, увольнение; сведения о награждениях и поощрениях. Все перечисленные выше записи вносятся в трудовую книжку после издания приказа (распоряжения), но не позднее недельного срока, а при увольнении - в день увольнения. Требование о ведении трудовых книжек работодателем содержится и в Законе РФ “О занятости населения в Российской Федерации”.

    3. Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

    Три наиболее часто встречающиеся системы  налогообложения у ИП:

    · ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (НДС- это налог на добавленную стоимость; НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению; ЕСН - это единый социальный налог).

    · УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого  налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности.

    ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН  на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового  характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.

    · ЕНВД (Единый Налог на Вмененный  Доход) предусматривает уплату единого  налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН - то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД - должен сдавать отчетность по двум системам.

    Ниже  приведены несколько другие формулировки систем налогообложения, связанные  с более детальным разъяснением их различий:

    Общая система -- это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

    Упрощенная  система -- это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

    Упрощенная  система налогообложения применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

    Применение  упрощенной системы регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

    Единый  налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), заменяющего собой налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги. Эта система налогообложения регулируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

    В отличие от упрощенной системы налогообложения  единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности устанавливается и вводится в  действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эта система налогообложения действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

    Также следует упомянуть и про Единый сельскохозяйственный налог -- это система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Эта система налогообложения установлена главой 26.1 НК РФ.  

4. Ответственность  предпринимателя.

    •          Ответственность предпринимателей перед органами государственного управления

    •          Ответственность перед партнерами по хозяйственным договорам

    •          Ответственность за нарушение трудовых прав работников

    •          Ответственность перед собственником  имущества предприятия

    •          Органы, рассматривающие споры предпринимателей

    Правовой  статус предпринимателя предусматривает  не только широкие его права, но и  обязанности в различных сферах хозяйственной деятельности.

    Эти обязанности можно разделить  на четыре группы: перед органами государственного управления; перед партнерами по хозяйственным договорам; в области трудовых отношений при привлечении работников по найму; перед собственником имущества предприятия за невыполнение обязательств, предусмотренных уставом государственных или муниципальных предприятий.

    Обязанности перед органами государственного управления , включают обязанности, связанные с  внутрихозяйственной деятельностью (для государственных предприятий).

    Обязанности, связанные с государственным  регулированием организации и деятельности предприятий различных форм собственности, предполагают выполнение необходимых условий для создания предприятия, недопущение монопольного положения отдельных предприятий и недобросовестной конкуренции их на товарных рынках; соблюдение экологической безопасности, недопущение загрязнения окружающей среды; своевременное предоставление декларации о доходах и уплата налогов в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ; соблюдение требований стандартизации и сертификации продукции, работ и услуг, а также в области ценообразования. 

    Нарушение этих обязанностей влечет ответственность  предпринимателей, которая выражается в наступлении для него неблагоприятных  имущественных последствий. Имущественная  ответственность означает экономическую ответственность, что соответствует складывающимся в нашей стране рыночным отношениям, замене административных методов руководства народным хозяйством методами экономическими, связанными с имущественным воздействием на нарушителя порядка в предпринимательской деятельности, установленного законодательством.

    Имущественная ответственность так или иначе  влияет на результаты экономической  деятельности предпринимателя. Это  экономическая ответственность, но она всегда является юридической, т.е. должна быть предусмотрена законодательными или иными нормативными актами. Произвольное применение имущественных санкций партнером по хозяйственным отношениям или каким-либо органом управления противоречит принципам правового государства.

    В зависимости от характера неблагоприятных последствий и порядка их применения ответственность предпринимателя может быть административной, гражданско-правовой, уголовной.

    5. Задание. Описать  порядок осуществления  налоговой отчетности  индивидуальным предпринимателем.

    1. Отчетность индивидуального предпринимателя работодателя на Общем режиме налогообложения

    В случае, если ИП, облагаемый по общему режиму, использует труд наемных работников, объем отчетности индивидуального  предпринимателя значительно увеличивается. За себя предприниматель сдает те же отчеты, что указаны выше (отчетность индивидуального предпринимателя без работников на общем режиме налогообложения). За работников сдаются следующие отчеты:

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по Единому социальному  налогу (за работников). Отчет по ЕСН подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Вся эта отчетность индивидуальным предпринимателем представляется в районную налоговую  инспекцию (по месту его учета).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Вся эта отчеты отчетность индивидуальным предпринимателем представляется в  районную налоговую инспекцию (по месту  его учета).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя в Пенсионный фонд.

    В районный отдел Пенсионного фонда  ИП обязан сдать 2 отчета за работников.

• До 1 марта года, следующего за отчетным, ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы

СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо в рамках отчетности индивидуального предпринимателя предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного года не начислялась и не выплачивалась.

• также до 1 июля ИП обязан предоставить копию Декларации о страховых взносах на ОПС с отметкой налоговой инспекции. Поэтому рекомендуется предоставлять в налоговую инспекцию данную декларацию в трех экземплярах: один экземпляр останется в налоговой инспекции, один экземпляр предприниматель сдаст в Пенсионный фонд, и один останется у него.

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Фонд социального страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

    за I квартал не позднее 15 апреля;

    за II квартал не позднее 15 июля;

    за III квартал не позднее 15 октября;

    за IV квартал не позднее 15 января. 

    2. Отчетность индивидуального  предпринимателя  работодателя при  УСН или при  ЕНВД

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Всю эту отчетность индивидуальный предприниматель  представляет в районную налоговую  инспекцию (по месту учета ИП).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Пенсионный фонд. В районный отдел Пенсионного фонда ИП обязан сдать 2 отчета за работников.

• До 1 марта года, следующего за отчетным, ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы

СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного  года не начислялась и не выплачивалась.

• также до 1 июля ИП обязан предоставить копию Декларации о страховых взносах на ОПС с отметкой налоговой инспекции до 01 июня. Поэтому рекомендуется предоставлять в налоговую инспекцию данную декларацию в трех экземплярах: один экземпляр останется в налоговой инспекции, один экземпляр предприниматель сдаст в Пенсионный фонд, и один останется у него.

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Фонд социального  страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

    за  I квартал не позднее 15 апреля;

    за  II квартал не позднее 15 июля;

    за  III квартал не позднее 15 октября;

    за  IV квартал не позднее 15 января. 

    3. ПОРЯДОК СДАЧИ  ОТЧЕТНОСТИ

    В настоящее время, выбирая порядок  сдачи отчетности, предприниматель  может использовать один из следующих  способов:

• сдать отчеты в налоговую инспекцию лично;
• поручить сдать отчеты в налоговую инспекцию другому человеку;
• отправить отчеты почтой;
• сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

    Если  предприниматель выбирает порядок  сдачи отчетности лично, то необходимо прийти в налоговую инспекцию  или Пенсионный фонд с двумя экземплярами декларации, один из которых остается в налоговой, а второй (с отметкой о приеме) возвращается предпринимателю. В случае выбора данного порядка сдачи отчетности, следует помнить, что большинство отчетов сдается в последние дни, в результате чего в налоговой инспекции и в фондах образуются большие очереди, так что откладывать сдачу отчетности на последний день не стоит.