Исполнение федерального бюджета РФ

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

кафедра финансов, бюджета и страхования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «бюджетная система РФ»

на тему:

«исполнение федерального бюджета в РФ»

Вариант (8,1)

                                                                              Исполнитель: Ярыгина Наталья

                                                                       Алексеевна

                                                                        Студентка 5 курса

                                                                        Специальность ГМФ

                                                                        Группа № С1-ФК515

                                                                       № зачетной книжки 07ффбб08

                                                             Руководитель: Поляк Георгий Борисович

Москва – 2011

Содержание

Исполнение федерального бюджета в РФ

Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.[1]

Исполнение бюджета – это важнейший, третий, заключительный этап бюджетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица – плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств. Его цель заключается в обеспечении полного и своевременного поступления всех предусмотренных доходов бюджета и финансирова­нии всех запланированных бюджетных расходов.

В основу исполнения бюджета положены следующие принципы:

1.      единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета;

2.      обеспечение расходов в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения органом представительной власти (для федерального бюджета – подписания Президентом РФ). Финансовые органы на основе закона о бюджете готовят организационный план, в котором расписываются все задачи подразделений финансовых органов по обеспечению выполнения бюджета. Далее проводится работа по поквартальному распределению бюджета. На основании показателей бюджета главные распорядители бюджетных средств составляют бюджетные росписи доходов и расходов.

Бюджетная роспись – документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с настоящим Кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).[2]

Бюджетная роспись представляет собой документ, содержащий детальные показатели доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией по срокам бюджетного года в разрезе распорядите­лей и получателей бюджетных средств.[3]

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, финорган, составляет сводную бюджетную роспись, которая направляется в орган, исполняющий бюджет, в представительный и контрольный органы.

Исполнение федерального бюджета в РФ с 1992 г. осуществляется через казначейское исполнение федерального бюджета. Для этого в составе Минфина России образовано Федеральное казначейство, функциями которого являются:

• организация исполнения федерального бюджета;

• контроль за исполнением федерального бюджета;

• управление бюджетными доходами и расходами;

• финансовое исполнение внебюджетных фондов;

• управление и обслуживание гос. внешнего и внутреннего долга РФ;

• осуществление учета и отчетности по движению денежных средств;

• открытие и закрытие счетов федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе:

• отражения Федеральным казначейством всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов;

• централизации в Федеральном казначействе всех поступлений в федеральный бюджет и платежей из федерального бюджета;

• совершения Федеральным казначейством всех кассовых операций с использованием единого счета и управления единым счетом.

Для исполнения федерального бюджета в ЦБ РФ открывается единый счет федерального бюджета, который является единым счетом Федерального казначейства.

Исполнение федерального бюджета по доходам включает:

• перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет Федерального казначейства в ЦБ РФ;

• распределение бюджетных средств в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов;

• возврат излишне уплаченных сумм доходов;

• учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Санкционирование расходов федерального бюджета включает:

• составление и утверждение бюджетной росписи;

• утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств;

• утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

• утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

• принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

• подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Финансирование расходов федерального бюджета осуществляется Федеральным казначейством. Казначейство может осуществлять исполнение территориальных бюджетов при заключении бюджетных соглашений между органами федерального казначейства и территориальными органами власти.

В процессе исполнения бюджета может происходить снижение поступлений доходов в бюджет или на покрытие дефицита, что приводит к неполному сравнению с утвержденным бюджетом финансируемых расходов. Если такое расхождение находится в пределах не более 5%, то руководитель финансового органа вправе самостоятельно принять решение и ввести режим сокращения.

Если расхождение между поступлением доходов или источником покрытия дефицита и расходами составит не более 10%, то решение на введение режима сокращения расходов с указанием даты и размеров сокращения принимает не финансовый орган, а орган исполнительной власти. Причем сокращение расходов осуществляется в одинаковой степени (пропорции) для всех видов расходов по бюджетополучателям с обязательным опубликованием в печати, либо доведением сведений в соответствии с законодательством РФ, но, не позднее, чем за 15 дней с даты принятия решения. Если расхождение между доходами и расходами превысит 10% годовых, то исполнительный орган власти предоставляет представительному или законодательному органу власти проект закона об изменениях и дополнениях в федеральный закон о федеральном бюджете. Представительный или законодательный орган власти обязан рассмотреть представленный проект в течение 10 дней. Если представительный или законодательный орган власти не примет законопроекта в данный срок, то исполнительный орган власти имеет право принять решение на пропорциональное сокращение расходов бюджета до момента принятия решения представительным или законодательным органом власти. При перевыполнении плана бюджета по доходам дополнительные средства могут направляться финансовым органом на уменьшение размеров дефицита, выплаты и сокращение долговых обязательств бюджета без внесения изменений и дополнений в закон о бюджете. В данном случае лишь подготавливается и утверждается дополнительная бюджетная роспись.

Главный распорядитель бюджетных средств может изменить соотношение бюджетных средств между бюджетополучателями в пределах своей компетенции в размере 5% объема бюджетных ассигнований, доведенных до бюджетополучателя. Причем бюджетные средства, выделенные главному распорядителю на финансовый год, могут отличаться от утвержденных объемов в росписи и законе о бюджете в размере не более чем на 10% от утвержденных бюджетных ассигнований. Бюджетные ассигнования, выделенные бюджетополучателям на финансовый год, могут отличаться от утвержденных в росписи расходов и доходов не более чем на 15% от утвержденных бюджетных ассигнований.

В процессе исполнения бюджета все доходы, расходы, дефицит бюджета и все операции регистрируются в бюджетном учете, организуемом и осуществляемом финансовыми органами. Бюджетный учет ведется на основе плана счетов бюджетного учета в обособленных регистрах учета. Финансовые органы осуществляют и бюджетную отчетность об исполнении бюджета. Бюджетная отчетность может быть оперативной, ежеквартальной и годовой.

Финансовые органы готовят отчеты об исполнении бюджета на основании отчетов главных распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в исполнительном органе субъекта РФ или местного самоуправления назначается внутренний аудит отчета об исполнении бюджета, осуществляемый органами Минфина РФ согласно заключенному договору. Финансовые органы в установленном порядке представляют квартальный и годовой отчеты об исполнении бюджетов в представительные органы власти. Кроме того, годовой отчет об исполнении бюджета финансовым органам представляется в контрольно-счетный орган представительного или законодательного органа власти. Квартальные отчеты об исполнении бюджета утверждаются исполнительными органами власти, а годовой – представительными или законодательными органами власти по заключению внешнего аудита исполнения бюджета, осуществляемого контрольно-счетным органом представительного или законодательного органа власти соответственно.

В случае если в ходе внешнего аудита будет выявлено несоответствие исполнения бюджета, представительный или законодательный орган власти имеет право принять решение об отклонении отчета об исполнении бюджета и обратиться в Прокуратуру РФ для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечению к ответственности виновных должностных лиц. После утверждения отчетов об исполнении бюджетов исполнительные органы власти публикуют отчеты в открытой печати.

Практическая часть (вариант 1)

Составление проекта бюджета района

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.

2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

Исходные данные для составления проекта бюджета района

I. Данные для расчета доходов бюджета

1.  Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

2. Земельный налог.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты считать по формуле:

Ni=(Ннi ∙ Ки – Ппзи) ∙ Нс.г.н.,                                              

где Ni – прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;                                                           

      Ннi – cумма начисленного зем. налога в предыдущ. году на территории района;            

      Ки – коэффициент, учитывающий индексацию ставок зе­мельного налога;                             

      Ппзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с пе­реводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

    Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земель­ного налога за земли сельхоз. назначения, за земли городов и за другие земли не сельхоз. на­значения, установленные ФЗ.

3. Единый налог на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На сле­дующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

4. Транспортный налог (от физических лиц).

Планирование транспортного налога осуществляется формуле:

ТН = Ктр ∙ Ст,

где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма трансп. налога;

       Ктр – кол-во транспортных ср-в, зарегистрированных на территории города;

       Ст – ставка транспортного налога по категориям транспорт­ных средств, установленная законодательством.

5. Налог на доходы физических лиц.

Планирование НДФЛ осущест­вляется по формуле:

НДФЛ = (СД−НЧСД) ∙ Ст,

где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма НДФЛ;

       СД – совокупный доход физических лиц, начисленный на­логовыми агентами;

       НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пен­сии, пособия, стипендии, вознаграждения, др. выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и пр. налоговые вычеты);

        Ст – ставка НДФЛ, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса.

Ставка НДФЛ – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году НДФЛ в бюджет города зачислялся в плановом раз­мере 786 658 руб.

6. Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в те­к. году в сумме 500  тыс. руб. Ожидается выполнение на уров­не плана. На следующий год предусмотрен рост 15%.

II. Данные для расчета расходов бюджета

1.План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов — 120 человек;

из 9-х классов — 150 человек;

из 11-х классов —70 человек.

Прием:

в 1-й класс — 50 человек;

в 5-е классы — 125 человек;

в 10-е классы — 80 % выпуска 9-х классов.

2.Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.                                      

3.Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

Кср=,

  где    Кср – среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 – количество классов (учащихся) на 1 января; 

К01.09 – количество классов (учащихся) на 1 сентября.

4.Среднегод. кол-во классов считать с точ­ностью до десятых, учащихся – до целых.

5.Количество педагогических ставок по группе классов =

= ____Число учебных часов по тарификации                      .

        Плановая норма организационной нагрузки учителя

6.Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1 – 4 классы – 20 часов в неделю;

5 – 9 классы – 18 часов в неделю;

10 – 11 классы – 18 часов в неделю.     

7.Количество педагогических ставок на 1 класс =

= Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01

            Количество классов в данной группе на 01.01

8.Среднегодовое количество педагогических ставок = Количество педагогических ставок на 1 класс ∙ Среднегодовое коли­чество классов в каждой группе.

9.Средняя ставка учителя в месяц =

            Общая сумма начисленной заработной платы

            =              по тарификации данной группы классов____________                                                     

               Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01

10.ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц ∙ Среднего­довое количество педагогических ставок ∙ 12 месяцев.

11.Начисления на ФЗП планируются в размере 26%.

12.Группу продленного дня посещают 80% учащихся 1 – 4 классов.

13.Фонд всеобуча создается в размере 1 % общей суммы рас­ходов на содержание общеобразовательных школ.

14.Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом на 20%.

15.Среднегодовое количество коек рассчитывается по сле­дующей формуле:

Кср = К01.01 + ,

где Кср – среднегодовое количество коек;

       К01.01 – количество коек на начало года;

       Кн – количество развернутых новых коек;

       m – количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

16.Число койко-дней = Среднегодовое число коек ∙ Число дней функцион. 1 койки.                                                                                                                                      

17.На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учрежде­ниях на 5%.

18.На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов:

- на приобретение оборудования на 15%;

- на капитальный ремонт – на 5%.

19.Ожидаемое исполнение расходов на образование и здра­воохранение – на уровне плана текущего года.

20.Расходы бюджета на финансирование общегосудар­ственных вопросов:

- текущий год – 100 000 руб.;

- за 6 месяцев – 55 000 руб.;

- ожидаемое исполнение – на уровне плана;

- на следующий год планируется увеличение расходов – на 5%.

21.Расходы бюджета на обеспечение национальной безо­пасности и правоохранительной деятельности:

- текущий год – 100 000 руб.;

- за 6 месяцев – 50% плана;

- ожидаемое исполнение – на уровне плана;

- на следующий год планируется увеличение расходов на 10%.                               

22.Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:                                                      

- текущий год – 300 000 руб.;

- за 6 месяцев – 50% плана;     

- ожидаемое исполнение — на уровне плана;

- на следующий год планируется увеличение расходов на 7,5% .

23.Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяй­ство:

- текущий год – 900 000 руб.;

- за 6 месяцев – 400 000 руб.;

- ожидаемое исполнение – на уровне плана;

- на следующий год планируется увеличение расходов на 15%.

24.Расходы бюджета на охрану окружающей среды:

- текущий год – 100 000 руб.;

- ожидаемое исполнение – на уровне плана;

- на следующий год планируется увеличение расходов – на 5%.

25.Расходы бюджета на культуру, кинематографию и СМИ:                                 

- текущий год – 270 000 руб.;

- за 6 месяцев – 140 000 руб.;

- ожидаемое исполнение – на уровне плана;

- на следующий год планируется – 350 000 руб.

26.Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета.

Доходы бюджета

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

В проекте: 32 000 + 32 000×25% =40 000 руб.

2. Земельный налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году – 108 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1700 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Ожидаемое исполнение в текущем году составит:

108 000×65%=70 200 руб.

Используя формулу, рассчитаем сумму налога в следующем году:

Ni=(Ннi ∙ Ки – Ппзи) ∙ Нс.г.н.

Ni = (108 000×1,8−1700)×100%=192 700 руб.

3. Единый налог на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

В проекте: 272 000 + 272 000×15% =312 800 руб.

4. Транспортный налог

1.       Расчет планируемой суммы транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = Ктр ∙ Ст

Для транспорта мощностью до 100 л. с. планируемая сумма налога составит:

5 865 × 20 = 117 300 руб.

Для транспорта мощностью от 100 л. с. до 150 л. с. планируемая сумма налога составит:

6 493 × 28 = 181 804 руб.

2.       Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога:

117 300 + 181 804 = 299 104 руб.

5. Налог на доходы физических лиц