Исполнение федерального бюджета РФ. 2

Федеральное агентство  по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра финансов, бюджета и страхования

 

Факультет   финансово-кредитный  

Специальность  финансовый менеджмент

(направление)  

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бюджетная система РФ» на тему:

Исполнение  федерального бюджета в РФ

^{(название  темы из предложенного  кафедрой списка)}

 

 

 

Вариант 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2010

 

Содержание

 

Теоретическая часть…………………………………………………………….. 3

1. Исполнение бюджета…………………………………………………………. 3

2. Исполнение федерального бюджета РФ……………………………………. 4

Практическая часть……………………………………………………………… 12

Список использованной литературы………………………………………….. 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

 

1. Исполнение бюджета

 

Исполнение бюджета — наиболее ответственная этап бюджетного процесса, заключающийся в реализации главного финансового плана того или иного национально-административного или территориального образования. Его цель заключается в обеспечении достаточного финансирования государственных мероприятий, предусмотренных бюджетами, на основе своевременного и полного поступления доходов. Тем самым дается оценка всей предварительной деятельности как исполнительных органов власти при составлении бюджета, так и представительных органов в ходе его рассмотрения и утверждения.

При исполнении бюджетов решаются следующие задачи:

1. обеспечение аккумуляции плановых поступлений бюджетов;
2. выявление и максимальная мобилизация резервов бюджетных поступлений;
3. своевременное и полное финансирование государственных мероприятий;
4. ориентация бюджетных организаций на экономное расходование государственных средств;
5. регулярное проведение контроля выполнения обязательств перед бюджетами, соблюдение финансовой дисциплины.

«Если на первый трех стадиях бюджетного процесса основную работу проводят только государственные службы, то в последней, четвертой, участвуют все министерства, ведомства и большое количество различный организаций, находящихся в какой-либо связи с движением государственных средств.

Возглавляют работу исполнительные органы государственной власти, администрации субъектов РФ и местный административно-территориальных образований. В своей деятельности они руководствуются Конституцией РФ, а также действующим законодательством по гражданским, финансовым, бюджетным, налоговым, уголовным и другим вопросам. В них определены права, обязанности и ответственность в рамках исполнения бюджетов» [4, с. 376].

Исполнение бюджетов складывается из трех основных участков:

• исполнения доходной части бюджетов;
• исполнения расходной части бюджетов;
• контроля поступлений и расходов бюджетов.

Исполнение бюджетов осуществляется согласно организационным планам, в которых определены: мероприятия по поступлениям или расходам, сроки выполнения и ответственные органы (должностные лица).

В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. Все бюджеты: РФ исполняются по принципу единства кассы, согласно которому исполнительные органы являются кассирами распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Принцип единства кассы означает зачисление доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление расходов с единого счета бюджета.

 

2. Исполнение федерального бюджета РФ

 

При казначейском исполнении федерального бюджета Федеральное казначейство РФ осуществляет:

1. регистрацию поступлений;
2. открытие и закрытие счетов федерального бюджета;
3. регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств;
4. совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;
5. осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета.

Исполнение бюджета ведется путем отражения операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Единый счет федерального бюджета (казначейства) находится в Банке России. Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров.

Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает:

• перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета;
• распределение федеральных регулирующих налогов;
• возврат излишне уплаченных сумм доходов;
• учет и отчетность о доходах федерального бюджета.

Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется Минфином РФ и утверждается Министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия закона о федеральном бюджете. Утвержденная сводная бюджетная роспись передается на исполнение Федеральному казначейству и направляется в Федеральное Собрание и Счетную палату РФ.

В целях исключения нецелевого использования средств или затрат, не обеспеченных доходами федерального бюджета, применяется санкционирование расходов федерального бюджета, которое включает:

• утверждение и доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до распорядителей и получателей средств федерального бюджета и уточнение смет доходов и расходов;
• принятие денежных обязательств получателями средств;
• подтверждение денежных обязательств.

На основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета и ассигнований из федерального бюджета исполняющий орган в течение 20 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи доводит объемы ассигнований из федерального бюджета до нижестоящих распорядителей и получателей средств через органы Федерального казначейства. Изменение бюджетных ассигнований осуществляется министром финансов РФ и главными распорядителями средств федерального бюджета.

Права получателей средств на принятие денежных обязательств устанавливаются в ходе утверждения и доведения лимитов бюджетных обязательств, которые формируются на срок до трех месяцев на основании сводной бюджетной росписи, доведенных бюджетных ассигнований и прогноза доходов федерального бюджета. Лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств утверждаются Федеральным казначейством.

Распределение бюджетных обязательств между распорядителями и получателями средств утверждается главными распорядителями. Утвержденные лимиты бюджетных обязательств за 5 дней до начала срока действия доводятся до нижестоящих распорядителей и получателей средств через Федеральное казначейство. Последнее вправе отсрочить принятие бюджетных обязательств распорядителям и получателям средств на период до трех месяцев.

Принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств осуществляется путем заключения договоров с поставщиками продукции (работ, услуг). Федеральное казначейство расходует бюджетные средства после проверки соответствия платежных документов требованиям Бюджетного кодекса РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам обязательств.

Объем принятых обязательств не может превышать лимиты бюджетных обязательств. Объем подтвержденных обязательств не должен превышать объем принятых обязательств. Подтвержденное денежное обязательство является основанием для расходования средств федерального бюджета.

Финансирование расходов федерального бюджета складывается из двух действий: разрешения на платеж и осуществления платежа, которые не могут совершаться одним и тем же должностным лицом органа, исполняющего бюджет. На основе представленных платежных документов Федеральное казначейство в день совершения разрешительной надписи осуществляет платеж, списав средства с единого счета федерального бюджета в пользу физических и юридических лиц. Сумма платежа не может превышать сумму, указанную в подтвержденных денежных обязательствах. Перечисление средств из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации завершается 20 декабря.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется по лицевым счетам бюджетных средств (далее – лицевые счета), открываемым в Федеральном казначействе для каждого распорядителя и получателя средств федерального бюджета. На лицевом счете отражаются средства федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств.

При недостатке средств бюджета бюджетное учреждение может использовать средства от предпринимательской деятельности и использования государственного имущества. Такие средства зачисляются на единый счет федерального бюджета в территориальном органе Федерального казначейства, который обязан отразить средства на лицевом счете учреждения в течение дня.

Важное значение в процессе исполнения бюджета средств имеет очередность списания денежных средств со счета бюджета и лицевых счетов получателей. При наличии на счете бюджета денежных средств их списание ведется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств (календарная очередность). При недостатке средств на счете списание осуществляется в следующей очередности:

1. списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью граждан в результате незаконных действий (бездействия) органов власти или их должностных лиц;
2. списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования, а также возмещения убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов власти;
3. списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет;
4. списание по платежным документам на обслуживание государственного или муниципального долга;
5. списание по платежным документам, предусматривающим финансирование иных расходов бюджета.

«Изменение бюджетных ассигнований из федерального бюджета для каждого получателя может быть осуществлено вследствие введения режимов сокращения или увеличения расходов федерального бюджета, либо произведено главным распорядителем средств федерального бюджета. Режим сокращения расходов федерального бюджета вводится при снижении доходов или источников финансирования дефицита федерального бюджета, приводящего к недофинансированию плановых расходов не более чем на 10% годовых назначений. В решении указываются дата ввода режима и размеры сокращения расходов федерального бюджета. При этом сокращение бюджетных ассигнований не должно составлять более 10% годовых назначений по каждому главному распорядителю бюджетных средств, а также по каждому объекту адресной инвестиционной и целевой программ. Отмена режима производится Правительством РФ» [5, с. 215].

При снижении поступлений в федеральный бюджет, приводящем к недофинансированию плановых расходов более чем на 10%, Правительство РФ представляет в Госдуму проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете. Если проект закона не принимается в указанный срок, то Правительство РФ пропорционально сокращает расходы федерального бюджета до принятия федерального закона по данному вопросу.

Сверхплановые доходы направляются Минфином РФ на уменьшение дефицита и сокращение долговых обязательств федерального бюджета. При этом Минфин РФ подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись. Для использования дополнительных доходов на другие цели либо в случае превышения ожидаемых доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10% финансирование расходов федерального бюджета осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете.

Законопроект о внесении изменений и дополнений в федеральный бюджет в связи с дополнительными доходами вносится Правительством РФ в Госдуму не позднее чем через 10 дней после рассмотрения Госдумой отчета об исполнении федерального бюджета за квартал (полугодие), в котором превышение доходов было фактически получено. Если законопроект не принимается в срок, Правительство РФ может осуществить равномерную индексацию расходов федерального бюджета по всем направлениям после сокращения дефицита федерального бюджета и погашения долговых обязательств.

Министр финансов РФ может:

• разрешить перераспределение средств федерального бюджета по разделам, подразделам, видам расходов и предметным статьям в пределах средств, выделенных главному распорядителю или получателю, в размере не более 10% ассигнований;
• сократить лимиты бюджетный обязательств, если ассигнования выделялись при условии выполнения главным распорядителем бюджетных средств определенных требований, а к моменту составления лимитов бюджетный обязательств эти требования оказались невыполненными;
• отменить решение о блокировке расходов по ходатайству главного распорядителя бюджетных средств (другого  получателя бюджетных средств) только после выполнения последним условий, невыполнение которых повлекло за собой блокировку расходов;
• осуществить блокировку расходов при выявлении нецелевого использования бюджетных средств.

Министр финансов РФ не может сократить или увеличить объемы ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств более чем на 5% плановых ассигнований, за исключением решений о блокировке расходов. Все распоряжения министра финансов о перераспределении средств федерального бюджета между главными распорядителями бюджетных средств и блокировке расходов доводятся до главных распорядителей и представляются в качестве приложений к отчету об исполнении федерального бюджета.

Правительство РФ представляет годовой и ежеквартальные отчеты об исполнении федерального бюджета в Федеральное Собрание и Счетную палату.

Действие лимитов бюджетных обязательств и исполнение федерального бюджета завершаются 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено Федеральным казначейством 28 декабря.

По 31 декабря Федеральное казначейство обязано оплатить подтвержденные бюджетные обязательства. Счета исполнения федерального бюджета закрываются в 24 часа 31 декабря.

Средства, полученные от предпринимательской деятельности и не использованные до 31 декабря, зачисляются на вновь открываемые бюджетным учреждениям лицевые счета.

Исполнение бюджетов начинается с 1 января и кончается 31 декабря текущего года.

После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам года остаток средств на едином счете федерального бюджета учитывается в качестве остатка средств на начало очередного финансового года. Образовавшиеся излишки средств на начало текущего финансового года, дополнительно полученные доходы или достигнутая экономия средств используются по решению представительных органов власти

Непосредственное исполнение бюджетов возлагается на финансовые органы во главе с Минфином РФ и происходит по росписи доходов и расходов. На основании росписи доходов и расходов федерального бюджета проводится контроль поступлений в бюджет и отпуска средств на финансирование мероприятий. Роспись составляется по всем подразделениям бюджетной классификации согласно с поквартальным распределением доходов и расходов, планами и сводами смет расходов министерств и ведомств и подписывается руководителем финансовых органов.

Под кассовым исполнением бюджета понимается прием кредитными учреждениями доходов, а также хранение, распределение и выдача средств на расходы. До недавнего времени кассовое исполнение возлагалось на ЦБ РФ и систему банковских учреждений различных административно-территориальных образований. С 1994 г. эта функция постепенно передается органам Федерального казначейства.

Федеральное казначейство РФ в центре и на местах несет полную ответственность за кассовое исполнение бюджета, обеспечение правильной организации, учета, документооборота и контроля при зачислении доходов и расходовании бюджетных средств, своевременное представление отчетности о кассовом исполнении бюджета.

В ходе кассового исполнения бюджета Федеральное казначейство осуществляет все необходимые функции, включающие:

• учет кредитов по бюджетам и перевод их из одного банка в другой;
• учет доходов и расходов бюджетов, составление отчетности по остаткам и предоставление отчетности финансовым органам;
• контроль за представлением предприятиями поручений на перечисление средств в бюджет;
• расчетное и кассовое обслуживание бюджетных учреждений;
• контроль расходования бюджетных средств на предприятиях.

Для выполнения данных мероприятий каждому местному бюджету открывается основной текущий счет, на который зачисляются все поступления и с которого ведется выдача средств в пределах остатков. По каждому местному бюджету открываются текущие счета распорядителям кредитов, с которых производятся расчетные операции. По кассовому исполнению бюджетов составляются оперативные ежемесячные и годовые отчеты.

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Составление проекта бюджета района

 

На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района (будут рассчитаны данные первых пяти таблиц задания).

 

Исходные данные

I. Данные для расчета доходов бюджета.

1.  Налог на  имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

2. Земельный  налог.

Прогнозные  поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

 

                                     N_i = (Нн_i * К_и – П_пзи) * Нс.г.н.                                      (1)

 

где    N_i – прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;                                                             Нн_i – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района; К_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога; П_пзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района; Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

3. Единый налог на вмененный  доход. 

В текущем году данный налог  начислен в сумме 272 000 руб. До конца  года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

4. Транспортный налог (от физических лиц).

 Планирование транспортного  налога осуществляется формуле:

 

                                         ТН = (К_тр * М) * Ст,                                                   (2)

 

где    ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога; К_тр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города; М – общая мощность в лошадиных силах; Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

5. Налог на доходы физических  лиц.

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

 

                                          НДФЛ = (СД – НЧСД) * Ст,                                     (3)

 

где     НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц; СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами; НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ; Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

   Ставка  налога на доходы физических  лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

6. Неналоговые  доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

II. Данные для расчета расходов бюджета

1. План выпуска  и приема в следующем году  по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов — 120 человек; из 9-х классов — 150 человек;  из 11-х классов —70ловек.

Прием:

в 1-й класс  — 50человек; в 5-е классы — 12 человек; в 10-е классы — 80выпуска 9-х классов.

2. Среднегодовая  наполняемость классов в следующем  году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.                                      

3. Среднегодовые  показатели рассчитываются по  формуле:

                                          К_ср =

                                                     (4)                 

где    К_ср – среднегодовое количество классов (учащихся); К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

4. Среднегодовое  количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся – до целых.

5. Количество  педагогических ставок по группе  классов =

________Число учебных часов по тарификации                                         (5)

Плановая норма  организационной нагрузки учителя

6.  Плановая  норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 классы – 20 часов в неделю; 5-9 классы – 18 часов в неделю; 10-11 классы – 18 часов в неделю.     

7. Количество  педагогических ставок на 1 класс  =

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01.              (6)

            Количество классов в данной  группе на 01.01

8.  Среднегодовое  количество педагогических; ставок =

             Количество педагогических ставок  на 1 класс                               (7)

* Среднегодовое  количество классов в каждой группе

9. Средняя ставка  учителя в месяц =

Общая сумма  начисленной заработной платы

                         ___по тарификации данной группы классов                      (8)

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01

10. ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц *                                     (9)

* Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев

11. Начисления  на ФЗП планируются в размере  26%.

12.  Группу  продленного дня посещают 80 учащихся 1-4 классов.

13. Фонд всеобуча создается в размере 1 % общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

14. Расходы на  приобретение инвентаря и оборудования  по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом на 20%.

 

Доходы бюджета

 

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в следующем финансовом году составит:

32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

- за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.

- ожидаемое  исполнение составит  32 000 руб.

2. Земельный  налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 108 000 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом  пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году — 1700 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году -100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем  году:

N_i = (108 000 * 1,8 – 1 700) * 0,65 = 125 255 руб.

- за 6 месяцев: 108 000 / 2 = 54 000 руб.

- ожидаемое исполнение составит 108 000 руб.

3. Единый налог  на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:

272 000 + 272 000 * 0,15 = 312 800 руб.

- за 6 месяцев: 272 000 / 2 = 136 000 руб.

- ожидаемое  исполнение составит  272 000 руб.

4. Транспортный  налог.

Таблица 1

Исходные данные и  расчет транспортного налога

Показатель	Значения
1	2
1. Количество транспортных  средств, зарегистрированных в  городе физическими лицами, шт. в  том числе:                                                                      - с мощностью до 100 л.с.  - с мощностью от 100 до 150 л.с.	12 358 5865 6493
2. Общая мощность в  лошадиных силах  всех транспортных  средств том числе:  - с мощностью до 100 л.с.  - с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 284 965 440 875 844 090
3. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  до 100 л. с., руб.	20
4. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  от 100 до 150 л. с. руб.	28
5. Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного налога, руб.	32452020
6. Норматив отчислений  в бюджет города, %	100
7. Проект поступления  транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	32452020