Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита

Оглавление

 

 

1. Оценка существенности  в аудите.

1.1. Краткая характеристика предприятия.

Компания  «Первый хлеб» -  один  из ведущий производителей  хлеба и хлебобулочной продукции в г. Перми и Пермском крае. 

ООО «Первый хлеб» — это объединение предприятий: Хлебокомбинат №1 (основан в 1930 году), Хлебокомбинат №4 (основан в 1937 году), Хлебокомбинат №9 (1949 год), Заозерская пекарня (1989 год).

Каждый день «Первый хлеб» выпускает более 60 тонн продукции.  
Продукцию «Первого хлеба» реализуют более 600 клиентов в Перми и Пермской области, сушки поступают в Башкортостан, Татарстан, Удмуртию, Свердловскую, Челябинскую, Оренбургскую области.

Ассортимент компании включает  16 наименований хлеба, 23 наименований булочных, сдобных изделий,10 наименований слоеных изделий, 18 наименований кондитерских изделий, 2 наименования замороженных изделий. Ассортимент постоянно совершенствуется, пополняется новыми изделиями.

ООО «Первый хлеб» возникло при объединении Хлебокомбината № 1 и Хлебокомбината № 4 в 2005 году, соответственно к новому предприятию перешли производственные и перевозочные мощности двух крупнейших хлебокомбинатов г. Перми.

Компания располагает несколькими производственными площадками в г. Перми, позволяющими выпускать свыше 120 тонн продукции ежедневно.

Производство основной продукции: традиционным хлебобулочным изделиям (буханка хлеба белого, хлеба дарницкого, батон нарезной ) на предприятии  осуществляется с использованием современных высокопроизводительных линий, однако ряд ключевых операций на производстве мелкоштучных кондитерских изделий (печенья) осуществляется вручную.

Предприятие располагает собственной лабораторией, позволяющей разрабатывать оригинальные рецептуры на выпуск новой продукции.

Штат предприятия укомплектован квалифицированными специалистами. Общая численность персонала составляет около 1,5 тыс.чел.

1.2. Расчет уровня существенности.

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская организация должна основываться на внутрифирменных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.

Расчет уровня существенности

Таблица 1 Порядок нахождения уровня существенности.

Базовый показатель

Сумма

Уровень существенности (%)

Сумма уровня существенности

Балансовая прибыль

5612

5

280,6

Валовой объем реализации без НДС

25069

2

501,38

Валюта баланса

60869

2

1217,38

Собственный капитал

40947

10

4094,7

Общие затраты предприятия

24626

2

492,52


 

1. рассчитываем среднее арифметическое  всех показателей – 1317,32

2. расчет отклонения наименьшего  значения

(1317,32 – 280,6) : 1317,32 × 100 % = 79 %

3. расчет наибольшего значения  уровня существенности

(4094,7 – 1317,32) : 1317,32 × 100 % = 210 %

Поскольку наименьшее и наибольшее значения значительно отличаются от среднего значения, то при расчете уровня существенности данные значения исключаются.

Таким образом получаем:

С = (501,38 + 1217,38 + 492,52) : 3 = 737

Если проверке будут обнаружены отклонения меньше этой суммы, то аудитор вправе признать их не существенными.

На первом этапе проведения аудита аудитору необходимо ознакомиться с учредительными документами предприятия. Одним из таких документов является учетная политика (приложение 4). Анализ учетной политики позволяет сделать вывод, что бухгалтерский и налоговый учет сближен, что снижает риск возникновения существенных искажений в учете и отчетности. Также данный фактор позволяет минимизировать трудоемкость учетного процесса для работников бухгалтерии. В качестве критических областей учета можно выделить учет расчетов по оплате труда, расчеты с покупателями, учет денежных средств на расчетном счете.

 

2. Изучение и оценка  системы внутреннего контроля  и аудиторского риска.

Предприятие: ООО «Первый хлеб»

Дата аудиторской поверки: 6.11.10

Опрошенный персонал: Клим И.С., Захарова О.Ю., Хомко О.А., Мячкова Т.В., Мальцева Н.А.

Таблица 2 Оценка организационной структуры бухгалтерского учета.

Распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии

ФИО бухгалтера

Стаж работы по специальности, лет

Образование

1. Оформление кассовых операций

Клим И.С.

8

Среднее специальное

2. Ведение расчетов с подотчетными  лицами

Клим И.С.

8

высшее

3. Учет ТМЦ, оприходование

и списание

Захарова О.Ю.

7

высшее

4. Учет основных средств, начисление  амортизации, проведение переоценки

Захарова О.Ю.

7

высшее

5. Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации

Захарова О.Ю.

7

высшее

6. Учет МБП, начисление

износа

Захарова О.Ю.

7

высшее

7. Ведение операций по расчетному  счету

Хомко О.А.

4

высшее

8. Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Хомко О.А.

4

высшее

9. Ведение расчетов с покупателями  и заказчиками (счет 62)

Хомко О.А.

4

высшее

10. Ведение расчетов с разными  дебиторами и кредиторами (счет 76)

Мячкова Т.В.

9

высшее

11. Ведение расчетов с персоналом по прочим операциям

Мячкова Т.В.

9

высшее

12. Учет реализации (ведомость 16)

Мальцева Н.А.

6

высшее

13. Учет взаимозачетов

Мальцева Н.А.

6

высшее

14. Учет внутрихозяйственных

расчетов

Мальцева Н.А.

6

высшее

15. Ведение главной книги

Клим И.С.

8

высшее

16. Расчет налогов

Клим И.С.

8

высшее

17. Начисление заработной

платы, отчисления от заработной платы

Мячкова Т.В.

9

высшее

18. Составление и заполнение

отчетности

Мячкова Т.В.

9

высшее


 

В бухгалтерскую службу на предприятии входит 5 бухгалтеров:

- главный бухгалтер;

- бухгалтер по материалам, основным  средствам, расчетам с подотчетными  лицами.

- бухгалтер, ведущий учет затрат.

- бухгалтер по налогам, расчетам  с покупателями и поставщиками.

- кассир.

 

Вывод в ООО «Первый хлеб» большинство бухгалтеров имеют высшее образование. На наиболее ответственных участках учета (ведение главной книги, расчет налогов, составление и заполнение отчетности) работают бухгалтера с большим стажем работы.

Небольшое количество бухгалтеров приводит к тому, что на каждому сотруднику бухгалтерской службы необходимо вести несколько участков учета, е.т. повышается трудоемкость учетного процесса. Это повышает риск возникновения ошибок в учете, что может привести к искажению финансовой отчетности.

В ООО «Первый хлеб» бухгалтера имеют высшее образование и большой стаж работы.

 

Таблица 3. Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля.

№ п/п

Содержание вопроса

Вариант ответа

Ответ

Коментарий

1. Контрольная среда

1.1

Соответствие организационной структуры размеру и деятельности.
  1. Соответствует
  2. не в полной мере соответствует
  3. не соответствует

1

Бухгалтерская структура соответствует размеру предприятия и роду деятельности

1.2

Разделение обязанностей и полномочий.
  1. Единоличное руководство
  2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий
  3. Широкое разделение обязанностей и полномочий

3

Полномочия разделены на бухгалтеров по отрослям.

1.3

Отношение руководства к системе внутреннего контроля
  1. Не считает необходимым.
  2. Понимает необходимость внутреннего контроля
  3. Уделяет большое внимание внутреннему контролю.

2

Функция контроля возложена на главного бухгалтера

1.4

Наличие стратегических целей развития организации
  1. 1. Отсутствует
  2. 2. Установлены
  3. 3. Частично

3

Разработан план мероприятий направленный на снижение себестоимости продукции; расширение рынка сбыта.

1.5

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской финансовой отчетности
  1. недостаточное
  2. средняя степень понимания
  3. Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

2

Для руководства главное грамотно составлена бухгалтерская отчетность, и отсутствие претензий со стороны налоговых служб.

1.6

Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета
  1. Случаи обращения отсутствуют
  2. Случаи обращения имели место
  3. широкое Использование практики проведения консультаций

1

 Так как организация не большая  нет лишних средств на аудиторскую  проверку.

1.7

Установление кадровой политики
  1. Не установлена
  2. Частично установлена
  3. Установлена и проработана детально

2

Проработана система поощрений и премирования

1.8

Наличие должностных инструкций для всего персонала организации
  1. Не разработаны
  2. Разработаны частично
  3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально

3

  

2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические  аспекты)

2.1

Организационная структура бухгалтерской службы
  1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги
  2. Бухгалтер
  3. Бухгалтерская служба во главе с гл. бухгалтером

3

В фирме работает  гл.бухгалтер;

Бухгалтер по материалам,основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Бухгалтер,ведущий учет затрат.

Бухгалтер по налогам, расчетам с покупателями и поставщиками.

Кассир.

2.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учтете
  1. Низкая
  2. Средний уровень
  3. Высокий уровень

3

Бухгалтера имеют высшее экономическое образование

2.3

Текучесть кадров, занятых в учете
  1. Высокая
  2. Умеренная
  3. Низкая

3

  

2.4

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

1. Не  разработаны

2. Разработаны и утверждены документально

2

  

Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

В данном разделе была произведена оценка надежности системы внутреннего контроля предприятия ООО «Первый хлеб»

В ходе оценки была определена оценка эффективности и риска средств контроля (средняя); оценка эффективности системы бухгалтерского учета и уровня неотъемлемого риска (низкая). Так как контролирующая функция отведена одному лицу, увеличена возможность привышение полномочий главным бухгалтером.

Схема 1. Структура бухгалтерской службы

Вывод: на каждого сотрудника бухгалтерской службы распределены обязанности и это уменьшает риск возникновения ошибок в учете.

3.Анализ учетной политики

         Учетная  политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка, и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем.

Экспертиза учетной политики, как правило, должна предшествовать остальным этапам аудиторской проверки. Вследствие чего разработаем таблицу по анализу.

 

Таблица 4 Анализ полноты содержания учетной политики

№ п/п

Наименование раздела (подраздела) учетной политики.

Отметка о наличии раздела

(подраздела), да/нет

1

2

3

1

Учетная политика для целей финансового учета

Да

1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Да

1.2

Формы первичных учетных документов

Да

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

Да

1.4

Порядок проведения инвестиции активов и обязательств

да

1.5

Методы оценки активов и обязательств

да

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

нет

1.7

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

да

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями

да

1.9

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Нет

2

Учетная политика для целей налогового учета

  

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов

Да

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде 

Да

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

Нет

2.4

Порядок формирования резервов

Нет

2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов

Да

2.6

Другие решения, необходимые для организации налогового учета

Нет


Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

В данном разделе изучалась эффективность разработки учетной политики. В ходе оценки была определена степень охвата учетной политикой всех разделов учета на предприятии.

Степень охвата учетной политикой оцениваем как средняя.

 

Таблица 5 Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля.

№ п/п

Содержание вопроса

Вариант ответа

Ответ

1. Система бухгалтерского учета (методологические  аспекты)

1.1

Наличие положения по учетной политике
  1. Не разработано
  2. Разработано

2

1.2

Наличие приказа по учетной политике

1. Отсутствует

2. Имеется

2

1.3

Соблюдение сроков утверждения учетной политики

1. Соблюдается

2. Не соблюдается

2

1.4

 Наличие рабочего плана счетов

1. Не разработан

2. составлен формально и не  соответствует особенностям организации 

3. Разработан и утвержден документально

3

1.5

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвестиции активов и обязательств

1. Отсутствует

2. Раскрывает сроки и порядок  проведения инвестиции в соотношении  не всех активов и обязательств 

3. Содержит в полном объеме  информацию о сроках и порядке  проведения инвестиций 

1

1.6

Наличие графика документооборота

1. Отсутствует

2. Разработан и утвержден документально 

1

1.7

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

1. Имеются

2. Не имеются

2

1.8

Соблюдение последовательности применения учетной политики

1. Не соблюдается

2. Соблюдается

2

1.9

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008

1. Не существуют

2. Ряд позиций не отвечает  требованиям действующего законодательства

3. Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

3

1.10

Степень полноты раскрытия способов ведения бухучета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

1. Не раскрыты

2. Раскрыты не все

3. Раскрыты 

3

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

1. Изменения не отслеживаются

2. Изменения отслеживаются, и оперативно  принимаются необходимые меры

2

1.12

Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

1. Не установлен

2. Установлен

2

1.13

Соблюдение графика подготовки отчетности

1. Не соблюдается, отчетность сдается  с опозданием

2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2

2. Система налогового учета (организационно-технические  и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

1. Не разработано

2. Разработано

2

2.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

1. Отсутствует

2. Имеется

2

2.3

Ведение налогового учета

1. Налоговая база определяется  по данным бухгалтерского учета

2.Самостоятельная система

1

2.4

Форма регистров налогового учета

1. Бумажные

2. Электронные

2

2.5

Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

1. Не соответствуют

2. Ряд позиций не отвечает  требованиям действующего законодательства 

3. Соответствуют

3

2.6

Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

1. Не раскрыты

2. Раскрыты не все существенные  способы ведения налогового учета

3. Раскрыты

3

2.7

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

1. Не соблюдается

2. Соблюдаются 

2

2.8

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

1. Не отслеживаются

2. Отслеживаются, и оперативно принимаются  необходимые меры 

2


Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

   Общий уровень применяемый в ООО «Первый хлеб» учетной политики можно определить как средний, т.к. не все  положения учетной политике отражены.

 

4.Выявление критических  областей учета.

Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажения бухгалтерской отчетности особенно высок:

Большой риск возникновения ошибок при операциях с товарно-материальными ценностями. Анализ особенностей учета ТМЦ приведены в таблице 6.

Таблица 6 анализ применяемого порядка приобретения материалов.

№ п/п

Вопрос

Ответ (да,нет)

1

Разработана и применяется ли номенклатура-ценник?

Да

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ?

Нет

3

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах?

в единицах, указанных в товаросопроводительных документах

4

Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках?

Нет

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на чете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»?

Нет

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?

Нет

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?

Да

8

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад?

Нет

9

Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом?

Нет

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет?

Нет

11

Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?

Нет

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы?

Нет

13

Имеются ли случаи

1. безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно);

2. поступление материалов, внесенных  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал?

Нет

14

Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств. и т.д.)

Нет

15

Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?

Нет


Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

В ходе аудиторской проверки была проведена выборочная сверка учетных остатков ТМЦ из 1С и фактических остатков на складе. Расхождений обнаружено не было.

 

Таблица 7 анализ методики учета готовой продукции.

№ п/п

Вопрос

Ответ (да,нет)

1

Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?

Да

2

Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?

Да

3

Используется ли в организации схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой готовой продукции?

Нет

4

Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?

Да

5

Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?

Да

6

Используется способ оценки готовой продукции:

  • по фактической производственной себестоимости (ФПС)
  • по плановой производственной себестоимости (ППС)?

ППС

7

Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40?

Да

8

Организован ли отдельный учет отклонений физической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?

Да

9

Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам?

Да

10

Проводится ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию?

Да

11

При использовании способа оценки готовой продукции «метод полной производственной себестоимости» правильно ли рассчитаны доли отнесения управленческих расходов на стоимость проданной продукции?

Да

12

Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?

Да

13

Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?

Да

14

Осуществляются ли регулярно инвестиции готовой продукции на складах?

Нет

15

Установлены ли расхождения показателей отвесов и заборных листов с данными свободных накладных или счетов-фактур?

Нет

16

Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям?

Нет

17

Плотно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?

Да

18

Переходил ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?

Да


Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

В ходе аудиторской проверки была проведена выборочная сверка учетных остатков готовой продукции из 1С и фактических остатков на складе. Расхождений обнаружено не было.

 

Таблица 8 Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство.

Вопрос

Ответ     (да, нет)

Примечание

Автоматизирован ли процесс учета затрат на производство

Да

Учет осуществляется в программе 1С

Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство

Да

-

Имеются ли нарушения законодательства о бухгалтерском учете при оформлении первичных учетных документов по учету затрат

Нет

-

Существуют ли нормативы на затраты

Нет

-

Проводится ли инвентаризация незавершенного производства

Нет

-

Правильно ли классифицируются затраты на производство по элементам и по статьям калькуляции

Да

-

Организован ли учет потерь от брака

Да

-

Регулярно ли сверяются данные аналитического и синтетического учета затрат на производство

Да

-


Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

В ходе проверки списания затрат на производство ошибок не выявлено. 

Таблица 9 Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур.

№

п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Вывод

1

2

3

4

5

1

Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера

Только главному бухгалтеру

Образец подписи

Право подписи имеет главный бухгалтер и бухгалтер по материалам, основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Уполномочен ному лицу

  

2

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера

Нет

  

Право подписи имеет главный бухгалтер и бухгалтер по материалам, основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Да

Письменные распоряжения руководителя

Сроки действия полномочий

Образцы подписей

3

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации

Только руководителю организации

Образец подписи

В соответствии с уставом право подписи имеет только руководитель

Уполномоченному лицу(лицам)

  

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документов в качестве руководителя организации

Нет

  

Так как право подписи имеет только руководитель, других письменных распоряжений нет.

Да

Письменные распоряжения руководителя

Срок действия полномочий

Образец подписи

5

Ведется ли в организации журнал регистраций приходных кассовых ордеров

Нет

  

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров ведется в соответствии с правилом бухгалтерского учета.

Да

Журнал регистрации

ПКО

6

Ведется ли в организации журнал регистраций расходных кассовых ордеров

Нет

  

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров ведется в соответствии с правилом бухгалтерского учета.

Да

Журнал регистрации

РКО

7

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

    

СБ РФ установил в кассе лимит в 50 тыс. руб.

8

Установлены руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации

Нет

  

Приказом №115 установлено проводить ревизию кассы не реже 1-го раза в месяц.

Да

Приказ

9

Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде

Нет

  

Нет

Да

  

10

Была ли проведена ревизия при смене кассира

Нет

  

В учетной политике предприятия прописано, что при смене кассира обязательно проводить ревизию кассы.

Да

Акт ревизии кассы

11

Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы

Нет

  

Комиссия выбирается случайным образом, составом из 3-х человек, во главе с главным бухгалтером.

Да

Приказ

12

Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии

Нет

  

Да. Последняя ревизия проводилась 1.01.2011. расхождения обнаружены не были.

Да

Акты ревизии кассы

13

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Нет

  

Да. В трудовом договоре у кассира оговорена полная материальная ответственность.

Да

Договоры

14

Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные

Нет

  

Да.

Да

  

15

Имеются ли в организации ККМ

Нет

  

Да. Имеется кассовый регистратор «Штрих».

Да

Договоры

16

Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах

Нет

  

Да.

Да

Карточка регистрации ККМ

17

Имеет ли организация договор с каким либо  центром технического обслуживания и ремонта ККМ

Нет

  

Договора с техническим центром нет, обращение по необходимости.

Да

Договор

18

Ведется ли в организации Кассовая книга

Нет

  

Да. Кассовая книга ведется в соответствии с требованием бухгалтерского учета.

Да

Кассовая книга

19

Получают ли сотрудники от сторонних организаций по доверенности

Нет

  

Нет.

Да

ККМ

20

Ведется ли журнал выданных доверенностей

Нет

  

Нет.

Да

Журна

21

Ведется ли журнал регистраций платежных ведомостей

Нет

  

Да. В программе 1С

Да

Журнал регистрации

22

Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации

Нет

  

Деньги на хоз. нужды может выдавать только главный бухгалтер.

Да

Список лиц

23

При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются

Нет

  

Положено отчитаться в течении 30 дней.

Да

  

24

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Нет

  

Да.

Да

  

25

Ведется ли в организации журнал учета депонентов

Нет

  

Да. Журнал ведется в 1С

Да

Журнал

26

На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов

На кассира

  

На кассира.

На счетного работника

  

 

Исполнитель: /Петрова И П/ Дата: 15.02.2010 г.

Проверил:                                               /Тенова К.А.  Дата: 15.02.2010 г.

При проверке кассовых операций расхождений обнаружено не было, кассовые документы, журналы, кассовая книга ведутся в соответствии с законодательством.

Таблица 10 Контрольный лист оценки системы учета внутреннего контроля по расчетам с подотчетными лицами.

Предприятие ООО «Первый хлеб»

Дата аудиторской поверки: 7.11.10

Вопросы

Ответы

Примечание

нет ответа

да

нет

1. Определен ли круг лиц, которым  представлено право получать  деньги в подотчет?

  

+

    

2. Выдаются ли подотчетным лицам  авансы сверх установленных лимитов?

  

+

    

3. Выдаются ли авансы на хозяйственные и командировочные расходы не отчитавшимся лицам по ранее полученным суммам?

  

+

    

4. Своевременно ли подотчетные  лица отчитываются?

    

+

  

5. Санкционируются ли руководителем  выдача денег под отчет?

  

+

    

6. Выдача под отчет производится с разрешения гл. бухгалтера?

  

+

    

7. Авансовые отчеты обрабатываются  в бухгалтерском учете:

 ежедневно?

 еженедельно?

 ежемесячно?

ежеквартально?

  

ежедневно

    

8. При списании с подотчета  расходов по ГСМ контролируется  ли санкционированность заправки в выходные дни?

 

+

    

9. При списании с подотчета  расходов по ГСМ контролируется  ли производственная целесообразность  заправок в выходные дни?

  

+

    

10. При списании с подотчета  расходов на ГСМ контролируется  ли количество литров при заправке  с учетом динамики цен на ГСМ

  

+

    

11. Выдаются ли под отчет деньги  работникам, принятым по договорам  подряда?

  

+

    

 

Дата: 7.11.10

Заключение: При анализе системы учета и внутреннего контроля по расчетам с подотчетными лицами, выявлены нарушения в части выдачи денег на подотчет лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам. Так же авансовые отчеты сдаются не в установленные сроки.  

 Целевое  использование денежных средств из кассы предприятия налажен присутствием приказа генерального директора, устанавливающим список лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги в подотчет. В ООО «Первый хлеб» производится расчет сумм, причитающихся работникам на командировку. Приказом по предприятию увеличен размер суточных. При составлении расчета по налогу на прибыль налогооблагаемая база увеличивается на сумму этих расходов. В бухгалтерии авансовые отчеты обрабатываются по мере их поступления. При списании расходов ГСМ контролируется целесообразность и санкционированность заправок в выходные дни путем сверок с приказом о направлении работника в командировку, отметки в месте пребывания. Система оценки учета расчетам с подотчетными лицами построена на принципах, удовлетворяющих положениям бухгалтерского учета и другим нормативным актам. Внутренний контроль организации организован таким образом, что позволяет минимизировать возможность появления ошибок в учете.

 

Таблица 11 Контрольный лист оценки системы учета внутреннего контроля расчетов по оплате труда.

Предприятие  ООО «Первый хлеб»

Дата аудиторской поверки: 10.11.10

Вопросы

Ответы

Примечание

 

нет ответа

да

нет

  
         

1. Все ли работники получают  деньги наличными через кассу?

  

+

    

2. Используются ли счета в Сбербанке  для оплаты труда?

    

+

  

3. Подписывают ли ведомость по  зарплате работники, которым не начисляется зарплата?

    

+

  

4. Проверяют ли счета в Сбербанке  для выплат, оплаты труда лицо, которое не участвует в заполнении, подписывании и выдаче чека?

  

+

    

5. Предусмотрена ли должностными  обязанностями взаимозаменяемость  лиц, занимающихся расчетами по оплате труда на время их отпусков?

    

+

  

6. Имеется ли специалист в

хронометрнрованию труда?

    

+

  

7. Находится ли этот специалист  в составе

отдела труда?

        

8. Передаются ли приказы уволенных  работников лицам, занимающихся  расчетами по оплате труда?

  

+

    

9. Сопоставляются ли ведомости  по оплате труда со сведениями  из личных дел работников, находящихся  в отделе кадров?

 

+

    

10. Отражается ли на отдельном  субсчете «Депонированная оплата  труда», не выданная в срок?

  

+

    

11. Проводят ли внутренние аудиторы проверку выдачи депонированной оплаты труда?

  

+

    

12. Своевременно ли списывается  невостребованная оплата труда  на счет прибыли и убытки?

  

+

    

13. Проводят ли внутренние аудиторы  проверку достоверности начисления  оплаты труда?

  

+

    

14. Передаются ли приказы на  вновь принятых работников лицам, занимающихся расчетами по оплате  труда?

  

+

    

15. Составлен ли график сдачи  первичных документов по оплате  труда в бухгалтерию?

  

+

    

16. Все ли ставки оплаты труда  определяются контрактами?

  

+

    

17. Сохраняются ли в делах по  расчетам оплаты труда распоряжения  на удержания из оплаты труда?

  

+

    

18. Подписывают ли руководители  подразделений, работ первичные  документы по начислению оплаты  труда?

  

+

    

19. Подписывает ли платежные ведомости  бухгалтер, подготовивший ее и аудитор предприятия?

  

+

    

20. Сопоставляются ли данные хронометража  с подсчетами рабочего времени  и оплате труда, производимым  в отделе оплаты труда?

    

+

  

21. Даны ли инструкции работникам,  занимающимся учетом зарплаты  о классификации удержаний из оплаты труда

  

+

    

22. Ведется ли учет совокупного  дохода

работников предприятия?

  

+

    

23. Ведется ли индивидуальный учет  лицевых карточках?

 

+

    

24. Проверяет ли бухгалтер (аудитор) достоверность данных месячного, квартального и годового совокупного дохода работника?

 

+

    

25. Проверяет ли главный бухгалтер  или кто- то другой сальдо по  оплате труда, числящееся в сводной  ведомости с данным главной  книги?

  

+

    

26. Заключаются ли договора подряда  с штатными работниками предприятия?

 

+

    

27. Используются ли при начнслении  заработной платы (премий) «Положение  о заработной плате» к «Положение  о премировании»?

  

+

    

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита 📙 Контрольная → 🆔 34986

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита 📙 Контрольная → 🆔 34986

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита