Калькулирование бюджетов

ВВЕДЕНИЕ

Управление затратами  продукции предприятия – планомерный  процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Основные задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимостью продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управления; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции.

В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, призванный дать информацию для управления себестоимостью продукции специалистам и администрации организации и ее подразделений.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

Целью работы является изучение практических аспектов планирования деятельности предприятия.

Задачи контрольной  работы: составление операционного и финансового бюджетов.

1 ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ  ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТВЕЧАЮЩИХ ЗА УЧЕТ, КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И  АНАЛИЗ ЗАТРАТ

Основными структурными подразделениями крупных и средних  предприятий, отвечающими за учет, калькулирование, планирование и анализ затрат являются планово-экономический отдел, бухгалтерия и финансовый отдел. Назовем основные цели деятельности данных подразделений.

Планово-экономический  отдел имеет перед собой следующие  цели:

  • разработка и утверждение нормативов расхода сырья и материалов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг на основе нормативных документов, технологии производства и иных критериев. Доведение данных нормативов до сведения производственных подразделений предприятия и контроль за их соблюдением;
  • расчет нормативной себестоимости продукции, работ, услуг;
  • определение во взаимодействии с финансовым отделом источников финансирования затрат;
  • формирование на продукцию, работы, услуги;
  • поиск путей снижения себестоимости продукции, работ, услуг, выявление причин отклонения фактической себестоимости от нормативной, доведение данной информации до руководства предприятия;
  • анализ влияния факторов на изменение себестоимости продукции, работ, услуг по сравнению с предыдущими периодами. Представление результатов анализа руководству предприятия.

Основными целями бухгалтерской  службы являются:

  • полный и достоверный учет фактических затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, калькулирование фактической себестоимости продукции, работ, услуг;
  • выявление отклонений фактической себестоимости от нормативной;
  • обеспечение контроля за эффективным и экономным использованием материальных ценностей, недопущение хищений и злоупотреблений при использовании материальных ценностей;
  • непосредственное осуществление расчетов с поставщиками за поставленные материальные ресурсы, энергию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • представление информации о фактических затратах планово-экономическому и финансовому отделам для планирования и анализа.

Целями финансового  отдела на предприятии являются:

  • разработка финансовых планов работы предприятия на предстоящие периоды и контроль за их реализацией;
  • планирование, учет и анализ денежных потоков предприятия;
  • разработка и реализация политики собственных заимствований и кредитования покупателей, а также финансовых вложений;
  • во взаимодействии с планово-экономическим отделом и бухгалтерией осуществление анализа показателей деятельности предприятия.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что планово-экономический отдел осуществляет на предприятии калькулирование нормативной себестоимости и планирование затрат; бухгалтерия - учет затрат, калькулирование фактической себестоимости, учет денежных потоков; финансовый отдел - учет и планирование денежных потоков.

В ООО «Север» финансовый отдел не создан. Его функции распределены между планово - экономическим отделом и бухгалтерией. Планово - экономический отдел осуществляет функции, связанные с планированием (разработка финансовых планов, планирование денежных потоков и т. п.), а бухгалтерия выполняет задачи, связанные с учетом денежных потоков и реализации финансовой стратегии предприятия.

Далее перейдем к составлению  общего бюджета ООО «Север».

2 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ  РАБОТЫ

Предприятие ООО «Север» производит два продукта А и В.

Продукт А производит цех 1, а В – цех 2.

Имеется следующая информация за 2012 г.:

Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие составили:

Таблица 1 - Нормативы  расхода основных материалов и рабочего времени на    продукт А

Нормативы

Значение

материал Х (1,80 д.е./ед.), ед.

8

материал У (4,00 д.е./ед.), ед.

4

труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч.

8


 

Таблица 2 - Нормативы  расхода основных материалов и рабочего времени на продукт В

Нормативы

Значение

материал Х (1,80 д.е./ед.), ед.

6

материал У (4,00 д.е./ед.), ед.

7

труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч.

13


 

Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год:

Таблица 3 - Прогнозируемые продажи

Месяц

Значение

Продукт А, ед.:

  

Ноябрь

9410

 

Продолжение таблицы 3

Месяц

Значение

декабрь

9000

январь

8700

февраль

9450

март

9510

апрель

9260

май

9100

Продукт В, ед.

  

ноябрь

1830

декабрь

1870

январь

1640

февраль

1710

март

1900

апрель

1800

май

1850

Цена продукта А, д.е./ед.

120

Цена продукта В, д.е./ед.

160


Порядок поступления  денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.

Основные материалы  оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие,  общие и административные,  общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Компания имеет банковский кредит на сумму 120000 д.е., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются  ежемесячно, срок выплаты 20000 д.е. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2012 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.

Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного  примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.

Политика запасов следующая.

Запасы готовой продукции  на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем  месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.

Таблица 4- Производственные накладные расходы

 

Цех 1

Цех 2

Сметная ставка распределения  накладных расходов (на час труда произв. рабочих), д.е.:

    

вспомогательные материалы

0,30

0,20

труд вспомогательных рабочих

0,30

0,30

энергия (переменная часть)

0,15

0,10

ремонт и техобслуживание (переменная часть)

0,05

0,10

Сметные постоянные накладные  расходы, д.е.:

    

амортизация

25000

20000

затраты на управление

25000

20000

энергия (постоянная часть)

10000

500

ремонт и техобслуживание (постоянная часть)

11400

799


 

Таблица 5 - Ежемесячные  административные и коммерческие расходы

Показатель

Сумма, руб.

Административные расходы:

  

канцелярские расходы

10000

прочие (заводоуправления)

2000

заработная плата работников заводоуправления

35400

Коммерческие расходы:

  

комиссионные 

15000

реклама

20000

транспортные расходы (отдела сбыта)

15500

заработная плата работников отдела сбыта

18500

ИТОГО

116400


3 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ

3.1 Бюджет продаж

Таблица 6 - Бюджет продаж за 1 квартал 2012 года ООО "Север"

  

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Ожидаемый объем продаж, ед  продукции

8 700

9 450

9 510

27 660

1.2. Цена единицы продукции, д.  е.

120

120

120

120

1.3. Стоимость продаж, тыс. д. е. (стр. 1.1.х стр. 1.2.)

1 044 000

1 134 000

1 141 200

3 319 200

ПРОДУКТ "В"

2.1. Ожидаемый объем продаж, ед  продукции

1 640

1 710

1 900

5 250

2.2. Цена единицы продукции, д.  е.

160

160

160

160

2.3. Стоимость продаж, д. е. (стр. 2.1. х стр. 2.2.)

262 400

273 600

304 000

840 000

3. Всего продаж, д. е.  (стр. 1.3. + стр. 2.3.)

1 306 400

1 407 600

1 445 200

4 159 200

 

Таблица 7 - График ожидаемых поступлений  денежных средств в 1 квартале 2012г. руб.

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Поступления денежных средств  от продаж в месяц продажи,  д.е.

522000

567000

570600

1659600

1.2. Поступления денежных средств  от продаж в первый месяц  после продажи, д. е.

313200

340200

342360

995760

1.3.Поступления денежных средств во второй месяц после продажи, д. е.

208800

226800

228240

663840

1.4.Итого поступлений, д. е. (стр. 1.1.+стр. 1.2.+стр. 1.3)

1 044 000

1 134 000

1 141 200

3 319 200

ПРОДУКТ "В"

2.1. Поступления денежных средств  от продаж в месяц продаж, д.е.

131 200

136 800

152 000

420 000


Продолжение таблицы 7

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

2.2. Поступления денежных средств  от продаж в первый месяц  после продажи, д. е.

78 720

82 080

91 200

252 000

2.3. Поступления денежных средств  от продаж во второй месяц  после продажи, д. е.

52 480

54 720

60 800

168 000

2.4. Итого поступлений, д. е. (стр. 2.4. + стр. 2.5.+стр. 2.6)

262 400

273 600

304 000

840 000

3. Всего поступлений от продаж, д. е.  (стр. 1.4. + 2.4.)

1 306 400

1 407 600

1 445 200

4 159 200


3.2 Бюджет производства

Таблица 8 - Бюджет производства

        

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Ожидаемый объем продаж, ед 

8 700

9 450

9 510

9 250

1.2. Ожидаемый уровень запасов  на конец периода, ед 

1 890

1 902

1 850

1 840

1.3. Объем потребности, ед. (стр. 1.1 + стр. 1.2)

10 590

11 352

11 360

11 090

1.4. Уровень запасов на начало  периода, ед.

1 740

1 890

1 902

1 850

1.5. Планируемый объем производства, ед. (стр. 1.3 - стр. 1.4)

8 850

9 462

9 458

9 240

ПРОДУКТ "В"

2.1. Ожидаемый объем продаж, ед

1 640

1 710

1 900

1 680

2.2. Ожидаемый уровень запасов  на конец периода, ед

342

380

336

340

2.3. Объем потребности, ед. (стр. 2.1 + стр. 2.2)

1 982

2 090

2 236

2 020

2.4. Уровень запасов на начало  периода, ед.

328

342

380

336

2.5. Планируемый объем производства, ед. (стр. 2.3 - стр. 2.4)

1 654

1 748

1 856

1 684

3. Планируемый объем производства  всего, ед. (стр. 1.5. + стр. 2.5.)

10 504

11 210

11 314

10 924


 

 

 

 

 

3.3 Бюждет использования и   закупки материалов

Таблица 9 - Бюджет прямых материальных затрат

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Планируемый объем производства, ед.

8 850

9 462

9 458

9 240

1.2. Требуемое количество материала  X на единицу продукции, ед.

8

8

8

7

1.3. Требуемое количество материала  Y на единицу продукции, ед.

4

4

4

3

1.4. Потребность материала X для  производства, ед. (стр. 1.1. х стр. 1.2.)

70 800

75 696

75 664

64 680

1.5. Потребность материала Y для  производства, ед. (стр. 1.1. х стр. 1.3.)

35 400

37 848

37 832

27 720

ПРОДУКТ "В"

2.1. Планируемый объем производства, ед.

1 654

1 748

1 856

10 924

2.2. Требуемое количество материала  X на единицу продукции, ед.

6

6

6

7

2.3. Требуемое количество материала  Y на единицу продукции, ед.

7

7

7

8

2.4. Потребность материала X для  производства, ед. (стр. 2.1. х стр. 2.2.)

9 924

10 488

11 136

76 468

2.5. Потребность материала Y для  производства, ед. (стр. 2.1. х стр. 2.3.)

11 578

12 236

12 992

87 392

3. Итого

        

3.1. Потребность материала X, ед (стр. 1.4. + стр. 2.4.)

80 724

86 184

86 800

141 148

3.1. Потребность материала Y, ед (стр. 1.5. + стр. 2.5.)

46 978

50 084

50 824

115 112


 

Таблица 10 - Бюджет закупок  материальных ресурсов

   

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Потребность материала  X для производства, ед.

70 800

75 696

75 664

222 160

      

Продолжение  таблицы 10

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

1.2. Потребность материала  Y для производства, ед.

35 400

37 848

37 832

111 080

1.3. Ожидаемый уровень  запасов материала X на конец  месяца, ед.

37 848

37 832

32 340

х

1.4. Ожидаемый уровень  запасов материала Y на конец  месяца, ед.

18 924

18 916

13 860

х

1.5. Потребность материала  X, ед. (стр. 1.1.+ стр. 1.3.)

108 648

113 528

108 004

х

1.6. Потребность материала  Y, ед. (стр. 1.2.+ стр. 1.4.)

54 324

56 764

51 692

х

1.7. Ожидаемый уровень лстатка материала X на начало месяца, ед.

35 400

37 848

37 832

111 080

1.8. Ожидаемый уровень  лстатка материала Y на начало  месяца, ед.

17 700

18 924

18 916

55 540

1.9. Кличество материала  X, которое требуется закупить, ед. (стр. 1.5. - Стр. 1.7.)

73 248

75 680

70 172

х

1.10. Кличество материала  Y, которое требуется закупить, ед. (стр. 1.6. - Стр. 1.8.)

36 624

37 840

32 776

х

1.11. Цена материала  X, д.е../ед.

1,80

1,80

1,80

1,80

1.12. Цена материала  Y, д.е../ед.

4,00

4,00

4,00

4,00

1.13. Стоимость материала  X, д.е. (стр. 1.9. х стр. 1.11.)

131 846

136 224

126 310

х

1.14. Стоимость материала  Y, д.е. (стр. 1.10. х стр. 1.12.)

146 496

151 360

131 104

х

ПРОДУКТ "В"

2.1. Потребность материала  X для производства, ед.

9 924

10 488

11 136

31 548

2.2. Потребность материала  Y для производства, ед.

11 578

12 236

12 992

36 806

2.3. Ожидаемый уровень  запасов материала X на конец  месяца, ед.

5 244

5 568

38 234

х

2.4. Ожидаемый уровень  запасов материала Y на конец  месяца, ед.

6 118

6 496

43 696

х

Продолжение таблицы 10

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

2.5. Потребность материала  X, ед. (стр. 2.1.+ стр. 2.3.)

15 168

16 056

49 370

х

2.6. Потребность материала  Y, ед. (стр. 2.2.+ стр. 2.4.)

17 696

18 732

56 688

х

2.7. Ожидаемый уровень  лстатка материала X на начало месяца, ед.

4 962

5 244

5 568

15 774

2.8. Ожидаемый уровень  лстатка материала Y на начало  месяца, ед.

5 789

6 118

6 496

18 403

2.9. Кличество материала X, которое  требуется закупить, ед. (стр. 2.5. - Стр. 2.7.)

10 206

10 812

43 802

х

2.10. Кличество материала Y, которое  требуется закупить, ед. (стр. 2.6. - Стр. 2.8.)

11 907

12 614

50 192

х

2.11. Цена материала X, д.е../ед.

1,80

1,80

1,80

1,80

2.12. Цена материала Y, д.е../ед.

4,00

4,00

4,00

4,00

2.13. Стоимость материала X, д.е. (стр. 2.9. х стр. 2.11.)

18 371

19 462

78 844

х

2.14. Стоимость материала Y, д.е. (стр. 2.10. х стр. 2.12.)

47 628

50 456

200 768

х

3.1. Итого необходимо закупить  материала X, ед. (стр. 1.9. + стр. 2.9.)

83 454

86 492

113 974

х

3.2. Итого необходимо закупить материала Y, ед. (стр. 1.10. + стр. 2.10.)

48 531

50 454

82 968

х

3.3. Итого стоимость материала  X, д.е. (стр. 1.13 + стр. 2.13.)

150 217

155 686

205 153

х

3.4. Итого стоимость материала  Y, д.е. (стр. 1.14 + стр. 2.14.)

194 124

201 816

331 872

х


3.4 Бюджет прямых трудовых затрат

Таблица 11 - Бюджет прямых трудовых затрат

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А"

1.1. Планируемый объем  производства, ед.

8 850

9 462

9 458

27 770

1.2. Затраты труда, ч-часов\ед.

8

8

8

8

Продолжение таблицы 11

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

1.3. Итого требуется  трудовых затрат, ч-часов (стр. 1.1. х стр. 1.2.)

70 800

75 696

75 664

222 160

1.4. Ставка оплаты труда  на 1 ч-час, д. е.

3,00

3,00

3,00

3,00

1.5. Прямые затраты  на оплату труда, д. е. (стр. 1.3. х стр. .1.4)

212 400

227 088

226 992

666 480

1.6. Отчисления на социальные  нужды, д. е. (стр. 1.5. х 26,2%)

55 649

59 497

59 472

174 618

1.7. Итого прямых трудовых  затрат, д. е. (стр. 1.5. + стр. 1.6.)

268 049

286 585

286 464

841 098

2.1. Планируемый объем производства, ед.

10 504

11 210

11 314

33 028

2.2. Затраты труда, ч-часов\ед.

13

13

13

13

2.3. Итого требуется трудовых  затрат, ч-часов (стр. 2.1. х стр. 2.2.)

136 552

145 730

147 082

429 364

2.4. Ставка оплаты труда на 1 ч-час,  д. е.

3,00

3,00

3,00

3,00

2.5. Прямые затраты на оплату  труда, д. е. (стр. 2.3. х стр. 2.4)

409 656

437 190

441 246

1 288 092

2.6. Отчисления на социальные  нужды, д. е. (стр. 2.5. х 26,2%)

107 330

114 544

115 606

337 480

2.7. Итого прямых трудовых затрат, д. е. (стр. 2.5. + стр. 2.6.)

516 986

551 734

556 852

1 625 572

Всего прямых трудовых затрат (стр. 1.7. + стр. 2.7.)

785 035

838 319

843 316

2 466 670


 

3.5 Бюджет общепроизводственных  расходов

Таблица 12 - Бюджет накладных  расходов

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого

ПРОДУКТ "А" (цех  № 1)

1.1. Плановые прямые  затраты на оплату труда, ч-часов

70 800

75 696

75 664

222 160

1.2. Ставка распределения  накладных расходов (на час труда  производственных рабочих), д. е.

0,80

0,80

0,80

х

- вспомогательные материалы

0,30

0,30

0,30

х

- труд вспомогательных  рабочих

0,30

0,30

0,30

х

- энергия (переменная  часть)

0,15

0,15

0,15

х

- ремонт и техобслуживание  (переменная часть)

0,05

0,05

0,05

х

1.3. Переменные накладные  расходы, д. е. (стр. 1.1. х стр. 1.2.)

62 417

66 734

66 705

195 856

- вспомогательные материалы

21 240

22 709

22 699

66 648

- труд вспомогательных  рабочих

21 240

22 709

22 699

66 648

- начисления на оплату  труда 26,2%, д. е.

5 777

6 177

6 174

18 128

- энергия (переменная  часть)

10 620

11 354

11 350

33 324

- ремонт и техобслуживание  (переменная часть)

3 540

3 785

3 783

11 108

1.4. Постоянные накладные  расходы

71 400

71 400

71 400

214 200

- амортизация

25 000

25 000

25 000

75 000

- затраты на управление

25 000

25 000

25 000

75 000

- энергия (постоянная часть)

10 000

10 000

10 000

30 000

- ремонт и техобслуживание  (постоянная часть)

11 400

11 400

11 400

34 200

1.5. Итого накладных  расходов, д. е. (стр. 1.3. + стр. 1.4.)

133 817

138 134

138 105

410 056

ПРОДУКТ "В" (цех  № 2)

2.1. Плановые прямые затраты на оплату труда, ч-часов

136 552

145 730

147 082

429 364

2.2. Ставка распределения  накладных расходов (на час труда  производственных рабочих), д. е.

0,70

0,70

0,70

х

- вспомогательные материалы

0,20

0,20

0,20

х

- труд вспомогательных рабочих

0,30

0,30

0,30

х

- энергия (переменная  часть)

0,10

0,10

0,10

х

- ремонт и техобслуживание  (переменная часть)

0,10

0,10

0,10

х

2.3. Переменные накладные  расходы, д. е. (стр. 1.1. х стр. 1.2.)

106 729

113 903

114 959

335 591

- вспомогательные материалы

27 310

29 146

29 416

85 873

- труд вспомогательных  рабочих

40 966

43 719

44 125

128 809

- начисления на оплату  труда 26,2%, д. е.

11 143

11 892

12 002

35 036

- энергия (переменная  часть)

13 655

14 573

14 708

42 936

- ремонт и техобслуживание (переменная часть)

13 655

14 573

14 708

42 936

2.4. Постоянные накладные  расходы

41 299

41 299

41 299

123 897

- амортизация

20 000

20 000

20 000

60 000

- затраты на управление

20 000

20 000

20 000

60 000

- энергия (постоянная  часть)

500

500

500

1 500

- ремонт и техобслуживание  (постоянная часть)

799

799

799

2 397

2.5. Итого накладных  расходов, д. е. (стр. 2.3. + стр. 2.4.)

148 028

155 202

156 258

459 488

3. Всего накладных  расходов, д. е. (стр. 1.5. + стр. 2.5.)

281 845

293 335

294 364

869 544

Калькулирование бюджетов 📙 Контрольная → 🆔 42431

Калькулирование бюджетов 📙 Контрольная → 🆔 42431

Калькулирование бюджетов