Контроль как элемент управления экономикой. 2

  Министерство  образования и науки РФ

  Государственное образовательное учреждение

  Высшего профессионального образования

  Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

  Филиал  в г. Барнаул 
 
 
 
 

Контрольная  работа

по  дисциплине « Контроль и ревизия»

на тему « Контроль как элемент управления экономикой» 
 
 
 

Выполнил:                                                                           Кувшинова Ю.С.

Факультет:                                      учетно-статистический

Личное дело:                                                                        № 07 УБД 43649

Группа:           5 БКп-1

Специальность:                                                                  бухгалтерский учет,

                                                                                              анализ и аудит

Проверил:                                                Черепанова Е.М. 
 

Барнаул 2011г.

     Содержание 

Введение

     Сегодня контрольные и надзорные органы, органы внешнего государственного финансового  контроля на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, от Камчатки до Калининграда, вносят весомый вклад в социально-экономическую жизнь страны, развитие территорий. В новых экономических условиях система государственного контроля, включающая президентский, парламентский контроль и контроль органов исполнительной власти, нацелена на решение важнейших задач, связанных с повышением качества и эффективности экономического роста, развития социальной сферы и, в конечном счёте - с повышением уровня и качества жизни наших граждан.

     Государство осуществляет воздействие на сферу финансовых отношений через налоговую политику, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка.

     Формально объектом финансового контроля являются финансовые показатели, но, так как  они регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, фактически объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется большая роль контроля в системе управления. Установление действенного, системно организованного контроля всех уровней выступает важным фактором успешного социально-экономического развития.

1. Сущность и роль  финанансового-экономического  контроля в управлении  экономики.

     Контроль  – это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

     Контроль на предприятии включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и, что более важно, – подготовку рекомендаций для принятия решения.

     Контроль  выявляет слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться.

     Понятие «контроль в управлении» следует  рассматривать в трех основных аспектах:

     1) контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность;

     2) контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм обратной связи;

     3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения.

     Наряду  с внутренним контролем, внутрихозяйственным  расчетом, созданием мер по ограничению  риска и безопасности хозяйственной  деятельности фирмы большое значение в финансовой и налоговой сфере в современной обстановке имеет ревизия – как инструмент контроля.

     Государство контролирует предприятия всех форм собственности с помощью эффективных  форм финансового контроля.

     Объектом  финансового контроля выступает как бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, так и весь процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. Этим определяется большая роль и значение финансового контроля как основного элемента государственного контроля и управления.

     Субъектами  государственного финансового  контроля являются государственные органы и структуры предприятия с государственным участием, организации полностью или частично финансируемые из бюджета, организации и предприниматели в части уплаты налогов в бюджет.

     Таким образом, контроль является важнейшей функцией государственного управления. В переходной экономике роль контроля многократно возрастает. Это связано с принципиальной особенностью рыночной экономики по сравнению с командно-директивным возрастанием роли финансовых отношений, приоритета контроля финансовых потоков. На современном этапе развития экономики России значение контроля растет из года в год, поскольку в связи с перестроечным курсом политики страны финансовый контроль оказался ослаблен. Можно выделить три главных средства воздействия правительства на частную экономическую деятельность:

     1) налоги, которые уменьшают частный доход, а, следовательно, и частные расходы;

     2) расходы, побуждающие фирмы производить определенные товары и услуги;

     3) регулирование или контроль, который побуждает людей либо продолжать, либо прекращать определенную деятельность.

     Кроме быстрого роста затрат и налогов, увеличивается также и количество законов и постановлений, регулирующих экономическую деятельность.

     Действенная система контроля в условиях перехода к рыночной экономике выступает одной из главных предпосылок качественного преобразования процесса управления экономикой в целом. Одним из важнейших звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его функциональное назначение заключается в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении эффективного использования ресурсов во всех сферах хозяйства и в создании условий для эффективного государственного регулирования рыночной экономики.

     Законом «О федеральном бюджете» установлено, что одной из основных целей экономической политики, является прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста. К интенсивным факторам экономического роста, в частности, относится повышение эффективности хозяйственной деятельности на основе эффективного использования ресурсов и применения нового (рыночного) хозяйственного механизма.

     В зависимости от субъекта контроля различают  следующие его виды.

     Государственный финансовый контроль – неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Его цель – контроль над исполнением государственного бюджета и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего долга, государственных резервов, осуществлением финансовых и налоговых льгот; а также контроль над своевременным и полным поступлением всех видов государственных доходов, использованием кредитных и привлеченных средств на покрытие дефицита госбюджета, своевременным финансированием затрат на социальную сферу, в том числе на оплату труда, выплаты пенсий, стипендий и других социальных выплат.

     Негосударственный финансовый контроль необходим государству как информация о результатах деятельности всех предприятий для принятия решений в области экономики, бюджетной политики и налогообложения. С этой целью создан новый вид контроля – аудит.

     Аудит построен на принципе полного хозрасчета, проводимого на основе договора между хозяйствующим субъектом и аудитором.

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения  бухучета законодательству РФ.

     Внутренний  аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышением эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности.

     Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы. Основной задачей данного вида аудита является установление достоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков.

     К негосударственному контролю относится контроль со стороны коммерческих банков, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.

     Общественный  финансовый контроль осуществляется неправительственными организациями и отдельными физическими лицами на основе добровольности и безвозмездности.

     Внутрихозяйственный контроль осуществляется финансово-экономическими службами предприятий (бухгалтерией, финансовыми отделами и др.).

     Правовой  контроль проводится правоохранительными органами в форме ревизий, судебно-бухгалтерской экспертизы.

     Гражданский контроль осуществляется физическими лицами при их налогообложении налоговыми органами, при составлении и подаче налоговых деклараций, а также при получении средств из бюджета (заработной платы, пенсий, пособий и др.).

     Функции финансово-экономического контроля.

     Основу  процесса финансового контроля составляет анализ предмета или явления с  целью изучения закономерностей его возникновения, развития и преобразования, эффективности использования во всех сферах хозяйственной деятельности.

     Государственный финансовый контроль охватывает и общественный сектор экономики, и предпринимательскую  деятельность и функционирует посредством проверок налоговых расчетов, выполнения организациями госзаказов, порядок предоставления и возврата субсидий, дотаций, кредитов, а также применяемых налоговых льгот.

     Объектом  контроля выступает процесс финансово-хозяйственной  деятельности субъектов рыночных отношений, т. е. сфера денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, сфера бюджетного процесса, перераспределения доходов и поступлений и эффективного использования.

     К функциям финансового  контроля относятся:

     1) анализ – включает в себя спектр действий по анализу, изучению исполнения действующего законодательства в части использования средств государственного бюджета; выявление отклонений в формировании доходов и расходов субъекта финансовой деятельности; отклонения в сфере финансовой деятельности государственных институтов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин отклонений (исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление виновных лиц);

     2) корректировка – включает разработку предложений по устранению выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, других субъектов контроля;

     3) предупредительная функция – состоит в разработке мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины, повышению эффективности финансового контроля, совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и способов контроля на основании материалов обобщения результатов проверок.

     В современных условиях приоритетным направлением является предупредительная  функция, направленная на профилактику нарушений и злоупотреблений, совершенствование средств предупреждения нарушений, оперативное реагирование на неправомерное поведение с целью предотвращения возможных нарушений и злоупотреблений, пресечение этих действий, выявление виновных.

     Финансовый  контроль, выполняет  функцию управления и регулирования  всех финансовых взаимоотношений  в государстве  между его институтами, органами, субъектами финансовой деятельности. Такие его элементы, как субъект контроля, объект контроля, предмет контроля, принципы контроля, метод (методика) контроля, техника и технология контроля, принятие решения по результатам контроля, оценка эффективности контроля, определяют механизм финансового контроля.

     Составляющие  финансово-экономического контроля.

     Система финансового контроля включает в  себя систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля.

     Система бухгалтерского учета состоит из учетной политики предприятия, структурного подразделения, ответственного за ведение  учета и подготовку бухгалтерской отчетности, распределения обязанностей и полномочий между учетными работниками, организации подготовки, оборота, хранения документов, регистров, отражающих хозяйственные операции, порядка отражения этих операций, форм и методов обобщения данных регистров, средств автоматизации в ведении учета и подготовки отчетности.

     Контрольная среда – это осведомленность и практические действия контролеров, направленные на установление и поддержание системы финансового контроля; включает в себя распределение ответственности и полномочий, порядок осуществления финансового контроля, внешние факторы.

     Правильное  распределение полномочий даст оправданное  и целесообразное разделение труда, сэкономит ресурсы, исключит дублирование функций, позволит полнее и тщательнее провести контроль.

     Внешние факторы – случаи оказания давления на процесс проведения финансового  контроля, злоупотребления. Средства контроля – методы и правила, разработанные  для получения уверенности, что  совершенные операции зарегистрированы полностью, точно в соответствии с действующим законодательством, что все нарушения обнаруживаются быстро и ясны последствия данных нарушений – их влияние на достоверность данных учета и отчетности.

     В систему финансового  контроля входят:

     1) управленческо – финансовый контроль, осуществляемый всеми структурными подразделениями предприятия;

     2) отдельные независимые от учетно-финансовой службы специализированные подразделения внутреннего аудита.

     Важнейшим условием реализации внутреннего финансового  контроля являются финансовая информация, содержащаяся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, отражающие различные стороны хозяйственной деятельности. Финансовая информация одновременно служит и информационной базой для управленческого учета, но, очевидно, не ограничивается ею.

     Внутренний  контроль:

     1) проводится внутри предприятия (или структуры управления) его служащими, которых обычно называют внутренними контролерами или внутренними аудиторами;

     2) организуется по решению руководства предприятия;

     3) содержится на средства предприятия.

     В обязанности внутренних контролеров  могут быть включены:

     1) проверка эффективности системы контроля;

     2) оценка эффективности предприятия;

     3) определение уровня достижения программных целей.

2. Влияние финансово-экономического  контроля на управление  экономикой.

     В  условиях  развивающейся рыночной экономики деятельность любого коммерческого  предприятия либо частного предпринимателя  по многочисленным причинам обречена на нарушение, каких – либо норм и правил. Поэтому субъекты рыночных отношений всегда должны быть готовы не только к приходу проверяющих, но и к уверенной защите своей позиции.

     В настоящие время число органов, имеющих право осуществлять контроля за деятельностью предприятий и организаций достаточно велико. Вместе с тем среди них можно выделить ряд основных, проверке которых обязательно подвергается каждое предприятие.

     Каждый  контролирующий орган выполняет определенные функции и для этого наделен правами и обязанностями, исчерпывающий перечень которых обычно содержится в нормативном акте, регулирующий  его деятельность. К таким нормативным актам относят кодексы (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и др.), федеральные законы, а также нормативные акты исполнительных органов власти.

     Функциями государственного контроля наделены практически  все федеральные органы государства, проверяющие различные направления производственной и хозяйственной деятельности.

     Одной из важнейших функций управления, в том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

     Финансовый  контроль, с одной стороны –  одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает  необходимым условием эффективности управления ими.

     С позиции практики финансовый контроль представляет собой совокупность мероприятий  по организации соблюдения финансового  законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и  управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов. Другими словами, финансовый контроль не только включает в себя оценку правомерности тех или иных финансовых действий, но имеет и аналитический аспект.

     Финансовый  контроль,  как и все иные финансовые категории, видоизменяются по мере эволюции финансовых отношений. Исторически он возник как государственный контроль над расходованием средств государственной казны. Расширение сферы финансовых отношений, углубление финансовых отношений, углубление финансовых взаимосвязей между субъектами хозяйствования, появление и развитие финансовых рынков, совершенствование форм и методов организации финансового контроля.

     В настоящее время с государственным  финансовым контролем существует и  негосударственный финансовый контроль, который представлен:

     -Внутрифирменным контролем;

     -Контролем  коммерческих банков за организациями; 

     -Независимым  аудиторским контролем.

     Конечные  цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении  соблюдения финансовой дисциплины, повышения эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции  государственного и негосударственного финансового контроля различны.

     Если  главной задачей финансового контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства  посредствам обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступают повышение эффективности   использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

     Объектом  финансового контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе и форме централизованных фондов денежных средств.

     Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и т. п. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки достоверности и правильности их расчета в соответствии с действующими нормативными документами. Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаимозачетов.

     Результативность  финансового контроля зависит как от его организации, так и от санкций , применяемых в отношении финансовых нарушений. Уход от уплаты налогов многими налогоплательщиками в России  связан не только с противоречивостью российского законодательства в финансовой сфере, но и несоразмерностью финансовых санкций с причиненным ущербом от нарушения или неисполнения действующего законодательства.

     В мировой практике сложились две  основные модели финансового контроля: англосаксонская и французская. Если в англосаксонской модели контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет, а вопрос о санкциях является прерогативой административных или судебных органов власти, то французская модель   предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании  возмещения ущерба  и т.д.

     В Российской Федерации органы налогового и таможенного контроля, Счетная  палата  имеют отдельные полномочия в части применения санкций  в отношении лиц, грубо нарушающих законность и финансовую дисциплину, наносящих государству прямой ущерб.

     Независимость финансового контроля должна обеспечиваться финансовой самостоятельностью контролирующего  органа, более длительными сроками  полномочий руководителей органов  государственного контроля по сравнению  со сроками полномочий  парламентских органов власти. Принципы объективности и компетентности предполагают неукоснительное соблюдение действующего законодательства, установление стандартов проведения (осуществления) различных видов контроля. Принцип гласности предусматривает информирование общественности через средства массовой информации о результатах работы контролирующих органов.

     Для каждого вида контроля и контролирующего  органа предусмотрен соответствующий  регламент, определяющий порядок, последовательность выполнения контрольных операций и форму отчетности.

     Существуют  и используются различные формы  контроля, которые принято классифицировать по определенным признакам (см. таблицу)    

     Обязательный  контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с действующим  законодательством в установленные сроки. К нему относится, в частности, налоговые проверки обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций, обществ и т.д.