Контрольная 6 вариант

       Задача 1.

       19 марта 201_года организация подала  в банк заявку на приобретение  $3000 для оплаты командировочных расходов работника, направляемого за границу. Банку перечислено 95000 рублей.

       20 марта банк купил валюту по  курсу 31,42 руб.$ и зачислил ее на валютный счет организации за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 740 рублей. В этот же день валюта была оприходована в кассу, а потом выдана работнику.

       2 апреля утвержден авансовый отчет  работника, сумма расходов по  которому составила $3350. В возмещение перерасхода работнику выдана сумма в рублях, эквивалентная $350 по курсу Центрального банка РФ на дату выдачи.

       Курс  Банка России составлял:

       -на 20 марта 201_г. – 31,3976 руб/$;

       -на 31 марта 201_г. – 31,3805 руб/$;

       -на 2 апреля 201_г. – 31,3175 руб/$.

       Решение:

       В бухгалтерском учете сделаны  проводки.

       19 марта:

       перечислены денежные средства на покупку валюты и на оплату комиссионного вознаграждения

       Д-т  сч. 57 К-т сч. 51 – 95000 руб.

       20 марта:

       зачислена на специальный транзитный счет купленная  валюта – 

       Д-т  сч. 52 К-т сч. 57 – 94192,80 руб. ($3000х31,3976 руб/$);

       Удержано  банком комиссионное вознаграждение – 

       Д-т  сч. 91-2 К-т сч. 57 – 740 руб.

       В бухгалтерском учете курсовые разницы  отображаются как внереализационные  расходы и доходы:

       отражена  разница между курсом покупки  валюты и курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет организации-

       Д-т  сч. 91-2 К-т сч. 7 – 67,20 руб.($3000х(31,42руб$-31,3976руб$)

       Отрицательная курсовая разница, образовавшаяся из-за отклонения курса покупки валюты от курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности, в налоговом учете отображается в составе внереализационных  расходов:

       оприходована  наличная валюта в кассу-

       Д-т  сч. 50 субсчет «Валютная касса» К-т  сч. 52 – 94192,80 руб. ($3000х31,3976руб$);

       выдана  наличная валюта на расходы по загранкомандировке –

       Д-т  сч. 71 К-т сч. 50 субсчет «Валютная касса»  – 94192,80 руб.

       31 марта на дату составления  бухгалтерской отчетности организация  пересчитает сумму иностранной  валюты, выданной под счет, по  курсу Банка России на эту  дату и учтет курсовую разницу:

       Отражена  отрицательная курсовая разница  на отчетную дату -

       Д-т  сч. 91-2 К-т сч. 71  – 51,30 руб.($3000х(31,3976руб$-31,3805руб$);

       2 апреля:

       признаны  командировочные расходы на основании  утвержденного авансового отчета – 

       Д-т  сч. 26 К-т сч. 71  – 104913,63 руб.(3350$х31,3175руб$);

       Учтена  отрицательная курсовая разница  на дату утверждения авансового отчета – 

       Д-т  сч. 91-2 К-т сч. 71  – 189 руб.(3000$х(31,3805руб$-31,3175 руб$);-погашена задолженность перед подотчетным лицом - Д-т сч. 71 К-т сч. 50  – 10961,13руб.(350$х31,3175 руб$).

       Данная  положительная курсовая прибыль  увеличивает налогооблагаемую прибыль  организации. Отрицательная курсовая разница, напротив, уменьшает ее.

       Налогооблагаемая  прибыль организации будет уменьшена  на сумму курсовых разниц 307,50 руб(67,20+51,30+189). 
 

       Задача 2.

       В ООО «Меридиан» переоценивается  объект основных средств путем прямого  пересчета по рыночной стоимости 20000 руб. Восстановительная стоимость  объекта на дату переоценки составляет 24000 руб., сумма начисленной амортизации  – 18000 руб. ранее объект дооценивался, в результате чего первоначальная стоимость  была увеличена на 2000 руб, сумма амортизации  – на 800 руб. Произведите все необходимые  расчеты и составьте бухгалтерские  проводки.

       Решение:

       Сумма уценки объекта составляет:

       24000 руб-20000 руб=4000руб.

       Определим коэффициент пересчета:

       20000руб:24000руб=0,8.

       Определим сумму амортизации после переоценки:

       18000рубх0,8=14400руб.

       Сумма уценки амортизации составляет:

       18000-14400=3600руб.

       Составим  бухгалтерские проводки:

       на  сумму уценки в пределах суммы  произведенной ранее дооценки

       Д-т  сч. 83 К-т сч. 01  – 2000руб;

       на  сумму уценки сверх суммы произведенной  ранее дооценки

       Д-т  сч. 84 К-т сч. 01  – 2000руб(4000руб-2000руб);

       На  сумму корректировки начисленной  амортизации в пределах суммы  ранее произведенной дооценки

       Д-т  сч. 02 К-т сч. 83  – 800руб;

       на  сумму корректировки амортизации  сверх суммы, ранее произведенной  дооценки

       Д-т  сч. 02 К-т сч. 84  – 2800руб(3600руб-800руб). 

       Задача 3.

       Фирма «Аксай» и фирма «Октябрь» заключили договор простого товарищества. Вклад фирмы «Аксай» составил 70%, а фирмы «Октябрь» - 30%. По результатам совместной деятельности в первом квартале 2005 года была получена прибыль 200000 руб. согласно договору, прибыль (убыток), полученная товарищами в результате совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело. Общие дела ведет фирма «Октябрь». Обе организации признают доходы и расходы методом начисления.

       Решение:

       На  отдельном балансе в учете фирмы «Октябрь» 31 марта 2005 года должны быть сделаны следующие записи:

       1)отражена  прибыль, полученная от совместной  деятельности – 200000 руб.

       Д-т  сч. 90-9 К-т сч.99;

       2)отражена  прибыль, подлежащая распределению  между участниками договора –  200000 руб.

       Д-т  сч. 99 К-т сч.84;

       3)распределена  прибыль от совместной деятельности  в пользу фирмы «Аксай» - 140000 руб.(200000х70%)

       Д-т  сч. 84 К-т сч.75-2-1;

       4)распределена  прибыль от совместной деятельности  в пользу фирмы «Октябрь»  - 60000руб.(200000х30%)

       Д-т  сч. 84 К-т сч.75-2-2;

       5)выплачено  вознаграждение фирме «Аксай»  - 140000 руб.

       Д-т  сч. 75-2-1 К-т сч.51;

       выплачено вознаграждения фирме «Октябрь» - 60000 руб.

       Д-т  сч. 75-2-2 К-т сч.51.

       В декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2005 г. Фирма «Аксай»  покажет в общей сумме внереализационных  доходов вознаграждение в сумме 140000 руб., а фирма «Октябрь» - 60000 руб. полученный доход облагается налогом на прибыль по ставке 24% в общей сумме прибыли, полученной участником от всех видов деятельности (п.1 ст 284 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет  и аудит процессов, связанных со сменой формы собственности  предприятия.

       Одним из основных требований предъявляемых  к учету, является достоверность  его показателей. Однако в процессе хранения и отпуска товарно-материальных ценностей между фактическим  наличием и данными бухгалтерского учета могут возникнуть расхождения.

       Устранение  этих расхождений обеспечивается с  помощью инвентаризации.

       Решение насколько часто можно проводить  инвентаризацию, на каждом предприятии  принимает его руководитель или  собственник. Это решение может  отображаться в отдельном приказе  по предприятию или в приказе  об учетной политике.

       Во  время проведения инвентаризации перед  предприятием стоит две основных задачи: как правильно провести инвентаризацию и как правильно ее оформить.

       Процесс инвентаризации можно условно разделить  на этапы: подготовка, проведение, завершение. Коротко их рассмотрим.

       Под инвентаризацией понимают способ выявления (с последующим учетом) хозяйственных  средств и их источников, не оформленных  текущей документацией, для обеспечения  достоверности показателей учета  и контроля за сохранностью ценностей.

       Согласно  ст. 10 п.1 Закона о бухгалтерском учете  инвентаризация проводится с целью  обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности путем их сопоставления  с фактическим наличием имущества. Инвентаризации подлежит все имущество  предприятия, а также все его  финансовые обязательства не зависимо от их местонахождения.

       Основными задачами инвентаризации является выявления  фактического наличия основных средств, материальных ценностей, бланков строгой  отчетности, денежных средств в кассе  и на расчетных счетах; выявление  неиспользуемых материальных ценностей; обеспечение условий сохранности  материальных ценностей и условий  их эксплуатации; проверка реальной стоимости  находящихся на балансе материальных ценностей; сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе тех, по которым срок исковой давности прошел.

       В соответствии ст. 10 п. 2 Закона о бухгалтерском  учете объекты и периодичность  инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, кроме  случаев, если ее проведение является обязательным в соответствии с законодательством.

       Предприятия обязаны проводить инвентаризацию зданий, сооружений и другого недвижимого  имущества не меньше одного раза в  год; библиотечных фондов - один раз  в пять лет; других основных средств  и малоценных быстроизнашивающихся предметов - не меньше одного раза в  год; денежных средств, ценных бумаг  и бланков строгой отчетности - не меньше одного раза в квартал.

       Согласно  Инструкции № 69 проведение инвентаризации является обязательным перед составлением годовой финансовой отчетности, при  смене материально ответственных  лиц, при установлении фактов краж или  злоупотреблений, порчи ценностей, по предписанию судебно-следственных органов, в случае техногенных аварий, пожара или стихийного бедствия, при  передаче имущества государственного предприятия в аренду, приватизации госпредприятия, превращении государственного предприятия в акционерное общество, при передаче предприятий и их структурных подразделений в  другое подчинение, а также в иных случаях предусмотренных законом. При этом именно собственник (руководитель) несет первоочередную ответственность  за организацию проведения инвентаризации на предприятии. Главный бухгалтер, вместе с руководителями соответственных  подразделений и служб, обязан контролировать установленные правила проведения инвентаризации.

       В зависимости от причин и способа  проведения инвентаризации могут быть внеплановыми или плановыми.

       К плановым проверкам готовятся, их проводят в соответствии с утвержденным планом или в случае смены материально-ответственных  лиц на предприятии, а также обязательно  перед составлением годовой финансовой отчетности.

       Внеплановые инвентаризации проводятся в случаях, которые требуют спонтанности проверки, например при установлении факта  хищения материальных ценностей, по предписанию судебно-следственных органов и т.д.

       Подготовка  к проведению инвентаризации начинается с утверждения инвентаризационной комиссии, на которую будет возложена  обязанность проведения инвентаризации на предприятии.

       В соответствии с п. 11 Инструкции № 69, на предприятии могут быть организованны  постоянно действующая инвентаризационная комиссия и рабочая.

       Состав  инвентаризационных комиссий утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия, который, как правило, издается на начало календарного года. Обязанность постоянно действующей  инвентаризационной комиссии состоит  в том, что она организовывает проведение инвентаризации на предприятии, а рабочая - непосредственно ее проводит.

       Председателем постоянно действующей комиссии является руководитель предприятия  или его заместитель, а в ее состав входят главный бухгалтер  и руководители структурных подразделений.

       Непосредственное  проведение инвентаризации осуществляет рабочая комиссия. Состав такой комиссии также утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия, который  может быть издан перед самым  началом инвентаризации. Возглавлять  рабочую комиссию может представитель  руководителя, который не исполнял обязанности главы рабочей инвентаризационной комиссии при проведении годовой  инвентаризации в прошлом году. Это  означает, что исполнять обязанности  главы рабочей комиссии можно  не один раз, но не два раза подряд (п.п. 11.2 Инструкции № 69). Это делается для  того, чтобы избежать сговора между  материально-ответственными лицами и  главой комиссии. Состав рабочей инвентаризационной комиссии формируется из специалистов хорошо знакомых с объектами инвентаризации, их ценами и требованиями к их учету.

       Инвентаризационные  комиссии несут ответственность  за своевременность проведения инвентаризации согласно, приказа, руководителя предприятия, полноту и достоверность внесения в инвентаризационные описи данных о фактическом наличии остатков имущества, правильность и своевременность  оформления материалов инвентаризации в соответствии с установленными сроками. Члены инвентаризационных комиссий несут ответственность  в установленном законом порядке  за недостоверные данные, внесенные  в описи, с целью сокрытия недостачи  или излишков материальных ценностей.

       Запрещается проводить инвентаризацию ценностей  при отсутствии хотя бы одного члена  инвентаризационной комиссии.

       Проверка  остатков материальных ценностей в  натуре проводится при обязательном присутствии материально-ответственного лица.

       До  начала инвентаризации в бухгалтерии  необходимо закончить обработку  всех документов о поступлении и  выдаче материальных ценностей, сделать  необходимые записи в реестрах аналитического учета и вывести остатки на начало (день) инвентаризации.

       Материально - ответственные лица на складах  и в местах хранения материальных ценностей готовят их к инвентаризации (группируют, рассортировывают и раскладывают по наименованиям, сортам, размерам, в  порядке удобном для подсчета). При плановой инвентаризации это  делается заранее, при внеплановой - в присутствии инвентаризационной комиссии.

       Согласно  п. 10 Положения №158 лица ответственные  за сохранность материальных ценностей, до начала инвентаризации дают расписку о том, что все документы о  поступлении и выдаче товарно-материальных ценностей находятся в бухгалтерии, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны. Инвентаризационная комиссия опломбирует подсобные помещения и другие места хранения ценностей, которые имеют отдельные входы и выходы, проверяет исправность всех весоизмерительных приборов, получает последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчетов о движении товарно-материальных ценностей и средств.

       Во  время инвентаризации рабочая инвентаризационная комиссия проверяет фактическое  наличие основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и других ценных бумаг, размеры незавершенного производства, а также фактический размер дебиторской  и кредиторской задолженности; проверяет  условия хранения материальных и  денежных ценностей, а также правила  эксплуатации основных фондов; проверяет  реальную стоимость зачисленных  на баланс предприятия активов и  обязательств; устанавливает факт отклонений (излишки или недостачи) путем  сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей.

       Согласно  п.12 Положения № 158, если инвентаризация ценностей в помещении, где они  хранятся, не закончена в течение  одного дня, она должна быть закончена  в течение следующих дней. После  того как, инвентаризация была закончена, в данном помещении председатель комиссии опечатывает его пломбиром. Во время перерыва в работе, инвентаризационные описи должны хранится в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

       Согласно  п.5 Инструкции № 69 инвентаризации подлежат так же ценности находящиеся в  аренде или не принадлежащие предприятию  и учитывающиеся на забалансовых счетах.

       В соответствии с Инструкцией № 69 инвентаризация оформляется такими формами первичных документов: актом  контрольной проверки инвентаризации ценностей, книгой регистрации контрольных  проверок инвентаризаций, ведомостью результатов инвентаризации. Однако на практике используют их более детализованные формы, которые устарели, но еще не утратили своего действия.

       Данные  инвентаризации по каждому виду ценностей  вносятся в инвентаризационные описи  отдельно по месту нахождения и лицам, ответственным за их сохранность. Эти  описи составляются в двух экземплярах (при смене материально-ответственных  лиц - в трех). Описи подписываются  главой комиссии и всеми членами  инвентаризации. Материально-ответственные  лица в конце каждой описи расписываются  за проверенные инвентаризационной комиссией и занесенные в инвентаризационную опись ценности.

       Таким образом, основными документами  оформления инвентаризации являются: расписка материально-ответственного лица, инвентаризационная опись, акт  инвентаризации и ведомость результатов  инвентаризации, протокол инвентаризационной комиссии.

       В этих документах не должно быть исправлений, а если они все же есть, то исправление  ошибок должно проводиться в соответствии с Положением о документальном обеспечении  записей в бухгалтерском учете  утвержденного приказом МФУ от 24.05.95г. № 88. А именно: неправильная запись аккуратно зачеркивается таким  образом, чтобы ее можно было прочитать, а над ней делается правильная запись. Затем внесенные исправления  подтверждаются всеми членами инвентаризационной комиссии.

       После завершения инвентаризации, оформленные  инвентаризационные описи (акты) сдаются  в бухгалтерию для проверки, выявления  и отображения в учете результатов  инвентаризации. При этом количественные и ценовые показатели по данным бухгалтерского учета ставятся напротив соответствующих  записей в описи и путем  сравнения выявляют расхождения  между данными инвентаризации и  бухгалтерского учета.

       Рабочая инвентаризационная комиссия вместе с  бухгалтерией и постоянно действующей  инвентаризационной комиссией выявляет результаты инвентаризации (данные о  недостачах, излишках, пересортицы), которые  заносятся в Ведомость результатов  инвентаризации на основании инвентаризационных описей, актов, сличительных ведомостей. Разрабатываются предложения относительно ликвидации инвентаризационных расхождений. Оформляется протокол заседания  инвентаризационной комиссии с отображением выводов и предложений по результатам  инвентаризации, который в соответствии с п.11.12 Инструкции № 69 в пятидневный  срок должен быть рассмотрен и утвержден  руководителем предприятия.

       При выявлении недостач, порчи материальных ценностей или других нарушений  материально-ответственное лицо дает письменные разъяснения.

       Согласно  п.11.12 Инструкции № 69, результаты инвентаризации в бухгалтерском учете предприятия  должны быть отражены в десятидневный  срок, но не позже декабря отчетного  года, после чего его показатели приводятся в полное соответствие с  фактическим наличием хозяйственных  средств.

       Срок  хранения документов по инвентаризации на предприятии составляет три года, при условии завершения ревизий, согласно Перечня типовых документов, образующихся в результате деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций, предприятий  с указанием сроков хранения, утвержденного  приказом Главного архивного управления при КМУ от 31.03.07г. №11-а. В случаях возникновения споров, разногласий, возбуждения уголовных дел - хранятся до вынесения соответствующего решения. 

       2.Информационная  база оценки и  анализа уровня  рисков в деятельности  предприятия. 

       Риск  присущ любой сфере человеческой деятельности, так как связан с  множеством условий и факторов, влияющих на положительный исход принимаемых  людьми решений. Любое наше действие, оказывающее влияние на будущее, имеет неопределенный исход. Когда  мы направляем деньги на свой счет, мы не знаем, какова будет их покупательская способность в тот момент, когда  нам захочется ими воспользоваться. Неизвестна будущая стоимость акций, купленных сегодня, неизвестна оплачиваемость специальности, которую желает получить студент, обучающийся в ВУЗе. Итак, когда люди не уверены в будущем, говорят, что они идут на риск. В  повседневной жизни очень много  факторов риска - риск попасть в автокатастрофу, риск быть ограбленным или заболеть. Риск - это часть жизни. И ни какая  гениальность, никакие способности  человека не могут устранить его. Люди могут лишь частично защитить себя от последствий подобных событий  посредством уменьшения риска, например, путем его объединения в форме  страхования.         

       Как мы видим, понятие риска встречается  чаще всего тогда, когда речь идет о деньгах и благосостоянии человека. Поэтому с возникновением и развитием  капиталистических отношений появляются различные теории и разделы риска. Так, финансовый риск стал родоначальником  самостоятельной дисциплины в экономической  теории, именуемой риск-менеджментом.          

       Сегодня в нашей стране, с переживающей кризис переходной экономикой, чрезвычайно  важен правильный анализ рисков.         

       Таким образом, в сложившейся экономической  ситуации, к проблемам экономической  неопределенности и риска следует  подходить более основательно.

       Существует  большое разнообразие мнений по поводу понятия определения, сущности и  природы риска. Это связано с многоаспектностью этого явления, недостаточным использованием в реальной деятельности, игнорированием в существующем законодательстве. Рассмотрим два понятия, которые дополняют друг друга и охватывают общее содержание риска.

       Первое  определение заключается в том, что риск определяют как вероятность (угрозу) потери предприятием части  своих ресурсов, недополучения доходов  или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности [4]. Следовательно, риск относится к  возможности наступления какого-либо неблагоприятного события, возможности  неудачи, возможности опасности.

       Второе  определение риска сопряжено  с понятием "ситуация риска".

       Ситуацией, вообще, называется сочетание, совокупность различных обстоятельств и условий, создающих определенную обстановку для того или иного вида деятельности. Обстановка может способствовать или  препятствовать осуществлению данного  действия.

       При ситуации риска существует возможность  количественно и качественно  определять степень вероятности  того или иного варианта и ей сопутствуют  три условия:

       -                     наличие неопределенности;

       -                     необходимость выбора альтернативы (включая отказ от выбора);

       -                     возможность оценить вероятность осуществления выбираемых альтернатив.

       Ситуация  риска качественно отличается от ситуации неопределенности. При ситуации неопределенности вероятность наступления  результатов решений или событий  в принципе неустанавливаема. Следовательно, ситуация риска является разновидностью ситуации неопределенности, т.к. в ней  наступление событий вероятно и  может быть определено.