Контрольная работа "Финансовому праву"

Вариант  2

Содержание 

1. Задача 1………………………………………………………………………...3
2. Задача 2……………………………………………………………………….12
3. Задача 3……………………………………………………………………….14
4. Задача 4……………………………………………………………………….18

Список  используемой литературы………………………………………………...20 
 
 

    Задача  1 

    На  основе анализа части третьей  Бюджетного кодекса Российской Федерации разработайте подробную схему или целый ряд схем, раскрывающих стадию рассмотрения и утверждения федерального бюджета - важнейшей стадии бюджетного процесса в Российской Федерации. Обратите внимание на полноту отражения существенных элементов бюджетного процесса, к которым, в частности, относятся участники, сроки, стадии бюджетного процесса, виды актов, последовательность совершаемых действий. 

    Решение 

     Бюджетный процесс - это регламентная норма  права деятельности организационного права, деятельности организации самоуправления. Участники:

     1) Президент и органы законодательной  (представительной) власти.

     2) Органы исполнительной власти.

     3) Органы, осуществляющие сбор доходов  бюджета.

     4) Государственные внебюджетные фонды.

     5) Главные распорядители бюджетных  средств и д.р.

     Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

• составление проектов бюджетов;
• рассмотрение и утверждение бюджетов;
• исполнение бюджетов;
• составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

    Стадия  бюджетного процесса является рассмотрение и утверждение бюджета. Как наиболее важный для законодателей, а также  самый сложный в политическом плане этот этап регламентирован  в БК наиболее подробно (глава 22). Блок-схема  процессов рассмотрения и утверждения  федерального бюджета представлена на рис. 1 . Цифры на схеме обозначают продолжительность мероприятий в сутках согласно Бюджетному кодексу.

    В Государственной Думе законопроект о ФБ на предстоящий год рассматривается  в четырех чтениях, функция каждого  их которых нормативно закреплена БК.

Рис. 1. Блок-схема процессов  рассмотрения и утверждения  федерального бюджета

    На  первом чтении утверждаются следующие  основные характеристики ФБ:

• доходы ФБ по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ;
• распределение доходов от федеральных налогов и сборов между ФБ и бюджетами субъектов РФ;
• дефицит ФБ в абсолютных цифрах и в процентах к расходам ФБ на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита ФБ;
• общий объем расходов ФБ на очередной финансовый год.

    На  втором чтении утверждаются расходы  ФБ по разделам функциональной классификации  расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов ФБ, утвержденного  в первом чтении, а также размер Федерального фонда финансовой поддержки  субъектов РФ.

    На  третьем чтении фиксируется распределение  денежных средств по подразделам  функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств ФБ по всем четырем уровням  функциональной классификации расходов бюджетов РФ, распределение средств  Федерального фонда финансовой поддержки  субъектов по субъектам РФ, расходы  ФБ на финансирование федеральных целевых  программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год в пределах расходов, утвержденных во втором чтении по разделам ФБ, программы  предоставления гарантий Правительства  РФ на очередной финансовый год, программы  предоставления средств ФБ на возвратной основе по каждому виду расходов, Программа  государственных внешних заимствований  РФ на очередной финансовый год.

    На  четвертом чтении закон утверждается в целом. На этом этапе внесение в  него поправок не допускается.

    Решение о начале работы над составлением проекта федерального бюджета Российской Федерации принимает Президент  РФ за'1^ месяцев до начала соответствующего финансового (бюджетного) года. На основании  решения Президента РФ Правительство организует всю последующую работу по составлению проекта федерального бюджета РФ. В своем постановлении Правительство РФ определяет порядок и сроки разработки бюджетной системы РФ в целом на соответствующий финансовый год.

    Министерство  финансов РФ обеспечивает методическое руководство и координацию работы министерств и ведомств РФ, органов  исполнительной власти субъектов Российской Федерации и административно-территориальных  образований по составлению проектов соответствующих бюджетов и бюджетного послания Президента РФ.

    Составление проекта федерального бюджета РФ проходит несколько этапов. На первом этапе производятся разработка прогноза социально-экономического развития Российской Федерации; составление сводного баланса  финансовых ресурсов; определение основных направлений бюджетной политики; расчет контрольных цифр проекта  федерального бюджета на соответствующий  период.

    Министерства  и ведомства РФ, государственные организации на основе доведенных до них прогнозов общеэкономических показателей представляют в Министерство финансов РФ и в Министерство экономики РФ расчеты и обоснования проектируемых на соответствующий период расходов на содержание учреждений и организаций, финансируемых ,из федерального бюджета РФ, и на осуществление целевых комплексных программ. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в установленные сроки 'должны представить в Министерство финансов РФ свои запросы и обоснования для получения в планируемом бюджетном периоде субвенций из федерального бюджета РФ.

    Первый  этап работы по составлению проекта  федерального бюджета РФ занимает три  месяца.

    На  втором этапе, который длится следующие четыре месяца, Министерство финансов РФ анализирует все представленные показатели и разрабатывает на их основе контрольные цифры проекта федерального бюджета РФ. Эти контрольные цифры вместе с показателями социально-экономичского развития Российской Федерации передаются Министерством финансов РФ территориальным органам исполнительной власти для их детальной проработки и согласования. При этом территориальные органы могут вносить свои предложения по корректировке представленных им показателей проекта бюджета исходя из интересов своих территорий.

    На  третьем этапе, занимающем последующие  два месяца, Правительство Российской Федерации готовит проект бюджетного послания.

    Бюджетное послание содержит:

    а) основные показатели социально-экономического развития Российской Федерации на соответствующий  период;

    б) сводный финансовый баланс по территории РФ;

    в) основные направления бюджетной  политики РФ;

    г) сведения о государственных доходах  на территории РФ;

    д) проект федерального бюджета РФ;

    е) проект консолидированного бюджета  РФ;

    ж) оценку исполнения бюджетов предшествующего  и текущего финансовых (бюджетных) годов 9 .

    Сведения, необходимые для составления  проекта бюджетного послания, представляются в Министерство финансов РФ органами исполнительной власти субъектов Федерации, Государственным комитетом РФ по статистике, Министерством экономики  РФ и другими федеральными министерствами и ведомствами.

    Составленный  проект бюджетного послания передается Правительством РФ Президенту Российской Федерации. Президент РФ в начале апреля года, предшествующего соответствующему финансовому году, выступает с  бюджетным посланием на заседании  Государственной Думы, в функции  которой входит принятие федеральных  законов 10 . Одновременно принимаются  меры к опубликованию бюджетного послания в печати.

    Бюджетное послание может быть заслушано на совместном заседании Совета Федерации и Государственной Думы".

    После выступления Президента РФ с бюджетным  посланием начинается рассмотрение проекта федерального бюджета РФ Государственной Думой. Согласно ст. 114 Конституции РФ проект федерального бюджета представляется Государственной  Думе Правительством РФ.

    Вначале проект федерального бюджета рассматривают  комитеты и комиссии, образуемые Государственной  Думой, и выносят по нему свои заключения, которые представляются в Комиссию Государственной Думы по бюджету, планам, налогам и ценам. Эта Комиссия обобщает заключения других комиссий и составляет заключение по проекту  федерального бюджета, которое представляется на заседании Государственной Думы.

    На  заседании Государственной Думы заслушивается постатейно заключение Комиссии по бюджету, планам, налогам  и ценам и проводится дискуссия  по основным направлениям бюджетной  политики.

    По  результатам обсуждения Государственная  Дума принимает постановление о  санкционировании доходной части бюджета  и бюджетных ассигнований. Бюджетные  расходы санкционируются в соответствии со статьями функциональной бюджетной  классификации. Постановление Государственной  Думы о санкционировании федерального бюджета может содержать разрешение о выделении ассигнований как  на предстоящий финансовый год, так  и на более длительный (двух-трехлетний) период для выполнения соответствующих  программ.

    Законопроекты, требующие внесения изменений (увеличения или уменьшения) в размеры бюджетных  расходов, в обязательном норядке  должны быть рассмотрены в процессе санкционирования бюджетных расходов. В случае несанкционирования соответствующих  бюджетных расходов вступление законов  в действие в части выделения  ассигнований откладывается до санкционирования этих расходов в следующем финансовом году.

    На  основании постановления Государственной  Думы о санкционировании бюджетных  расходов Президент РФ организует доработку  и уточнение проекта федерального бюджета. Уточненный проект вновь представляется в Государственную Думу для его рассмотрения, вначале — в ее комитетах и комиссиях с подготовкой сводного заключения комиссией по бюджету, планам, налогам и ценам, а затем на заседании Государственной Думы. В сводном заключении по проекту бюджета, составленном Комиссией по бюджету, планам, налогам и ценам, содержатся показатели как по основным его характеристикам, так и по отдельным статьям. К основным характеристикам проекта бюджета относятся: верхний предел объема ассигнований бюджета текущих расходов и бюджета развития (расходная часть) и пределы несбалансированности бюджета (излишек или дефицит в форме абсолютной величины или процентной доли от прогнозируемых доходов).

    На  заседании Государственной Думы с докладом о бюджете выступает  Президент РФ или по его поручению  иное должностное лицо. С содокладом, как правило, выступает Председатель Комиссии по бюджету, планам, налогам  и ценам.

    После обсуждения проекта бюджета на заседании  Государственной Думы начинается его  утверждение. Вначале утверждаются основные характеристики проекта бюджета, а после этого — бюджетные  ассигнования по статьям в соответствии с функциональной бюджетной классификацией. В рамках утверждаемых бюджетных  статей данной классификации любой  вид ассигнований на сумму, равную или  превышающую 1 млрд. руб., должен быть выделен  отдельной строкой.

    В качестве самостоятельной статьи бюджета  включаются ассигнования на финансирование деятельности органов государственной  власти (законодательной и исполнительной), судебной власти и органов прокуратуры. Решения об утверждении основных характеристик бюджета и по статьям  функциональной классификации принимаются  простым большинством голосов. На голосование  выносятся предложения по конкретным размерам ассигнований, содержащиеся в окончательном варианте проекта  федерального бюджета, представленном Правительством РФ.

    Принятый  Государственной Думой федеральный  бюджет оформляется законом. Закон  о федеральном бюджете, принятый Государственной Думой, должен быть в обязательном порядке в течение  пяти дней передан для рассмотрения и одобрения в Совет Федерации.

    В течение четырнадцати дней Совет  Федерации должен рассмотреть принятый Закон о федеральном бюджете  и либо одобрить его, либо отклонить. Данный срок имеет не только чисто  процессуальное, но и юридическое  значение: Конституцией РФ предусмотрено, что закон считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты либо если в течение четырнадцати дней он не был рассмотрен (ст. 105).

    В случае отклонения Закона о федеральном  бюджете Советом Федерации палаты могут на паритетных началах образовать согласительную комиссию для преодоления  возникших разногласий, после чего закон подлежит повторному рассмотрению Государственной Думой.

    При повторном рассмотрении Государственной  Думой Закона о федеральном бюджете, независимо от ее согласия или несогласия с решением по нему Совета Федерации, закон будет считаться принятым, если за него проголосовало не менее  двух третей от общего числа депутатов  Государственной Думы.

    В случае неутверждения Государственной  Думой отдельных статей федерального бюджета до первого декабря года, предшествующего финансовому, Правительство  РФ имеет право расходовать средства по ним в размере 1/12 объема предыдущего  года в течение каждого месяца вплоть до утверждения ассигнований по этим статьям Государственной  Думой. При этом объем бюджетных  ассигнований, израсходованных Правительством РФ по неутвержденным статьям федерального бюджета, не может превышать 25% годовых  ассигнований по данной статье за предшествующий финансовый год.

    Принятый  Государственной Думой Закон  о федеральном бюджете в течение  пяти дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Президент РФ в течение четырнадцати дней либо подписывает и обнародует закон, либо отклоняет его и передает Федеральному Собранию — парламенту РФ — для повторного рассмотрения.

    Отклоненный Президентом РФ Закон о федеральном  бюджете вновь рассматривается  Государственной Думой и Советом  Федерации в установленном Конституцией РФ порядке. Если при повторном рассмотрении Закон о федеральном бюджете  будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее двух третей голосов от общего числа членов Совета Федерации и депутатов  Государственной Думы, он подлежит подписанию Президентом РФ в течение  семи дней и обнародованию.  

    Задача  2 

    Гражданин Российской Федерации, работающий за рубежом  по контракту, вернулся в Россию 10 августа 2001 года, где пробыл непрерывно до 25 апреля 2002 года. 26 апреля 2002 года он выехал за пределы Российской Федерации  для продолжения работы по контракту  и в 2002 году в Россию уже не возвращался. Является ли данный гражданин налоговым  резидентом Российской Федерации?

    Решение 

    Статус   налогового   резидента  зависит от периода фактического нахождения на территории той или иной страны.  Налоговыми   резидентами  России в соответствии с п. 2 ст. 207  Налогового  Кодекса (далее НК РФ) признаются физические лица, фактически находящиеся в  Российской   Федерации  не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в  Российской   Федерации  не прерывается на периоды его выезда за пределы  Российской   Федерации  для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

    Таким образом,  налоговыми   резидентами   Российской   Федерации  могут быть как  российские   граждане, так и проживающие в России более полугода иностранцы. В свою очередь, физические лица,  являющиеся   гражданами   Российской   Федерации, могут не быть  налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, если отсутствуют на ее территории более срока установленного для подтверждения статуса резиденства.

    Период  пребывания на территории страны устанавливается  с учетом отметок пропускного  контроля в заграничном паспорте  гражданина. При отсутствии отметки пропускного контроля в паспорте доказательством нахождения на территории  Российской   Федерации  могут служить любые иные документы, которые удостоверяют фактическое количество дней пребывания в  Российской   Федерации  (командировочное удостоверение, трудовой договор, заключенный с иностранным  гражданином , табель учета рабочего времени и расчета заработной платы или другие формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты).

    Днем  прибытия на территорию России признается день пересечения государственной  границы  Российской   Федерации. На следующий после дня прибытия день начинается течение срока фактического нахождения физического лица на территории  Российской   Федерации . День отъезда за пределы территории России также включается в количество дней фактического нахождения на территории  Российской   Федерации .

    Российские  военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  Российской   Федерации , признаются  российскими   налоговыми   резидентами  независимо от фактического времени нахождения в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

    От  статуса резиденства физического  лица напрямую зависит порядок налогообложения  и ставка налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица,  являющиеся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в  Российской   Федерации, не  являющиеся   налоговыми   резидентами  России.

    В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками  от источников в  Российской   Федерации  и (или) от источников за пределами  Российской   Федерации  - для физических лиц,  являющихся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, а также от источников в  Российской   Федерации  - для физических лиц, не  являющихся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации.

    В рассматриваемой ситуации  гражданин  России более года находится за пределами  Российской   Федерации, а значит не  является   налоговым   резидентом.

    Задача  3 

    Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношений; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

    20 марта 2002 года государственный налоговый инспектор Перепелкин инспекции МНС по Центральному району г.Красноярска принял решение о проведении выездной налоговой проверки на ОАО "Краслес" и его представительства, находящихся в мкр. Северном. При этом предметом проверки была определена правомерность исчисления и уплаты НДС за период с 1 января 1997 года по 31 декабря 2001 года включительно.

    Через неделю проверяющая группа прибыла  на АО и, предъявив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ, потребовала допустить их на территорию предприятия для проведения налоговой проверки. Работники АО некоторое время отказывались пропустить инспекторов на территорию АО, мотивируя это тем, что проверяющие предъявили "не те документы", а кроме того, полгода назад у них уже проводилась налоговая проверка по НДС и налогу на прибыль. Руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении АО к ответственности по статье 124 НК и наложить на АО штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

    В ходе проверки проводились осмотр территорий, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколам налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась фото- и киносъемка, что не предусмотрено НК и потому незаконно; выемка произведена в ночное время, причем, необходимость ее проведения никак не была обоснована,.; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъяты протоколы заседания Совета директоров и другие материалы, не связанные с налогообложением.

    30 июня 2002 года проверка была окончена, ее предмет и сроки — зафиксированы справкой. Через пять месяцем после составления справки по результатам проверки составлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонарушений по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после составления акта налоговой проверки налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с ОАО налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении предприятия к ответственности по статье 123 НК.

    Решение

     В ходе нормативно – юридического анализа  всех действий участников правоотношений по проведенной проверки инспекции МНС по Центральному району г. Красноярска на ООО «Краслес» выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

     Согласно  ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, но никак начальником отдела выездных проверок.

     В соответствии со ст.87 НК РФ запрещается  проведение налоговым органам повторных  выездных налоговых проверок по одним  и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщикам за уже проверенный налоговый  период. Из условий задачи видно, что  полгода назад налоговая инспекция  проводила у них налоговую  проверку по налогу на доходы физических лиц.

     Руководитель  проверяющей группы предупредил: если неправомерные действия, (которые  в данном случае выражаются в том, что работники АО не пропускали проверяющих  на территорию предприятия, мотивируя  тем что, во-первых, контролеры предъявили не все необходимые документы; во-вторых, полгода назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку); он вправе немедленно вынести решение о привлечении ООО к ответственности по статье 124 НК РФ и наложить штраф в размере до 60 минимальных размеров оплаты труда. Статья. 124 НК РФ на основании ФЗ от 30.12.2001 года № 196 ФЗ – утратила силу.

     В соответствии со ст.89 НК РФ выездная налоговая  проверка не может продолжаться более  двух месяцев. При проведении выездных проверок организаций имеющей филиалы, срок проведения проверки каждого филиала, следовательно, проверка должна была быть закончена 27 мая 2002 года, а она закончилась 30 июня 2002 года.

     На  основании ст.94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании  мотивированного постановления  должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую  проверку. В данном случае был составлен  протокол – это тоже нарушение налогового законодательства. На основании ст.94 ПК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. В данном случае это производилось в ночное время.

     В соответствии со ст.94 НК РФ до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о  производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. В данном случае постановление постановлено не было, а также не разъясняли права  и обязанности.

     На  основании ст. 94 п. 5 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

     В данном случае были изъята деловая  переписки предприятия и другие материалы, не связанные с налогообложением.

     В соответствии со ст. 98 НК РФ не допускается участие в качестве понятых должностные лица налоговых органов, а в данном случае использовались в качестве понятых должностные лица, что является нарушением налогового законодательства.

     В соответствии со ст. 89 НК РФ по результатам  выездной налоговой проверки не позднее 2-х месяцев после составления  справки о проведенной проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В данном случае сроки нарушены, и акт был составлен через 5 месяцев, что является нарушением налогового законодательства.

     Налогоплательщик  с актом налоговой проверки ознакомлен не был, хотя на основании ст. 100 НК РФ руководитель предприятия должен ознакомится  с актом проверки, и подписать  его.

     На  основании Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно  уплатить сумму налоговой санкции, в данном случае этого не произошло, налоговый орган сразу обратился  в районный суд с исковым заявлением, хотя должен был обратиться в арбитражный  суд (ст. 100 НК РФ).