Министерство образования  и науки РФ

Тверской  государственный технический университет

Кафедра экономики и управления производством

Контрольная работа

по дисциплине: Учет и анализ банкротств

Вариант № 5

Выполнила: Васькина О.В.

студентка 4 курса

группы  ТБА-1з-424-08

ИДПО  ТвГТУ 

Проверила:

Глебова Анна Геннадьевна 
 
 
 
 

Тверь 2012

Содержание: 

      Введение …………………………………………………………………………………… 3

  1. Какова структура промежуточного ликвидационного баланса? ………………………. 4

  2. Как осуществляется учет расходов, связанных с процедурой банкротства? Как распределяется оставшееся имущество при ликвидации организации между его собственниками? Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций…………… 7

  3. Как осуществляется учет расходов, связанных с процедурами банкротства? ………… 11

  4. Задача ………………………………………………………………………………………..  20

  5. Определение  показателей ликвидности и платежеспособности ОАО «Волжанка»……  21

    Заключение …………………………………………………………………………………… 23

    Список  используемой литературы ………………………………………………………….. 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    В рыночных условиях хозяйствования предприятия  должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности  своих партнеров, в противном  случае они имеют возможность  использовать механизм банкротства как средство возврата долга неплатежеспособными партнерами. В связи с этим руководители предприятий, менеджеры различных уровней управления должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов на основе результатов проведенного финансового анализа, и при необходимости воспользоваться своим правом, в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику. [2, 11]

    Вместе  с тем руководители предприятий должны проводить антикризисную диагностику финансового состояния собственного предприятия с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности его финансового оздоровления. Информационной базой анализа служат данные бухгалтерского учета организации.

    Цель  работы – изучить структуру промежуточного ликвидационного баланса, изучение осуществления учета расходов, связанных с процедурами банкротства, сделать практические задания.

    Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

    1. Изучить структуру промежуточного ликвидационного баланса

    2. Определить учет расходов, связанных  с процедурами банкротства

    3. Узнать, как распределяется оставшееся имущество при ликвидации организации между его собственниками.

    4. Выполнить расчеты и определить результаты от передачи имущества в счет задолженности заимодавцу, их влияние на финансовое положение ОАО «Волжанка»

    5. Определить показатели платежеспособности  и ликвидности ОАО «Волжанка»    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Какова  структура промежуточного ликвидационного  баланса?

    Ликвидация предприятия, т.е. прекращение деятельности юридического лица без правопреемника, - это длительный процесс, который состоит из двух этапов:

1. Формирование конкурсной массы предприятия-должника и определения всей совокупности предъявляемых к предприятию требований кредиторов;
2. Продажи имущества должника и погашения предъявленных претензий кредиторов за счет конкурсной массы предприятия-банкрота.

    Конкурсная  масса – имущество, готовое к  распределению между кредиторами, т.е. денежные средства, полученные от реализации имущественной массы, и неликвидное имущество.

    После того как сформирована конкурсная масса, составляется промежуточный ликвидационный баланс, а после погашения предъявленных  кредиторами требований – окончательный  ликвидационный баланс.

    Промежуточный ликвидационный баланс предприятия – это система показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия и отражающих величину реальной конкурсной массы предприятия (активов), суммы предъявленных и непредъявленных требований кредиторов, собственного капитала предприятия (пассива).

    Промежуточный ликвидационный баланс дает возможность  определить, достаточно ли имущества  юридического лица для удовлетворения требований кредиторов, и после его  утверждения арбитражным судом  или учредителями и согласования с регистрирующим органом осуществляются расчеты с кредиторами в соответствии с законом о банкротстве, ст. 64 Гражданского кодекса РФ.

    В промежуточном балансе отражается фактическая стоимость имущества  должника, за счет которого будут погашены требования кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс отражает величину реальной конкурсной массы предприятия (актив), суммы предъявленных и непредъявленных требований кредиторов, а также собственный капитал предприятия (пассив). [6, 397]

    Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства.

    Выделим основные особенности формирования ликвидационных балансов в сравнении  с операционными бухгалтерскими балансами.

    1. Ликвидационный баланс как любой заключительный баланс относится к инвентарным, т.е. формируется по данным инвентаризации.

    2. Учетные регистры, на основе которых  формируется баланс, не должны  содержать остатков по регулирующим (02, 05, 14, 16, 59, 63) и бюджетно-распределительным (96, 97, 98) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования организации.

    3. Способы оценки статей актива  ликвидационного баланса могут  отличаться от установленных  в ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.п.), которая позволит пользователям отчетности – участникам, инвесторам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятное изменение собственных финансовых результатов вследствие ликвидации экономически связанного с ними лица.

    4. В ликвидационном балансе должна  применяться иная группировка  статей актива и пассива, соответствующая  фактической степени ликвидности имущества и установленному законом или нормативным документом (уставом организации, договором) порядку удовлетворения требований кредиторов.

    По  форме промежуточный ликвидационный баланс как любой инвентарный  баланс, является сальдовым. Его можно построить (без детализации убытков, полученных до и после открытия конкурсного производства, и раскрытия результатов оценки) при отсутствии взаимосвязи с последним периодическим бухгалтерским балансом. Для этого определяются общий размер требований кредиторов, наличие, состояние и рыночная стоимость имущества.

    Органы, регулирующие бухгалтерский баланс, прямо указывают на необходимость  составления ликвидационных балансов в форме оборотной ведомости (п. 1.3 положения «О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России», утвержденного Банком России 4 октября 2000 г. № 125-П).

    Процесс формирования актива баланса (конкурсной массы) промежуточного ликвидационного баланса проходит в несколько этапов. На первом этапе убираются статьи баланса, которые отражают имущество, не принадлежащее организации-должнику на праве собственности (предмет залога), а также потерявшую стоимостную оценку из-за открытия конкурсного производства.

    Второй  этап формирования актива баланса –  это переоценка имущества должника в соответствии с рыночными ценами. Такую процедуру необходимо проделать  для того, чтобы можно было оценить, какая сумма будет выручена от продажи имущества должника. Реальная цена определяется с помощью независимых экспертов.

    Помимо  имущества должника можно оценить  дебиторскую задолженность с  точки зрения ее рыночной стоимости  и возможности реализации. Корреспонденция счетов по операциям для составления промежуточного ликвидационного баланса представлена в таблице 1. [6, 281-286]

    Таблица 1 

    Учетные записи по операциям, связанным с составлением

    промежуточного  ликвидационного  баланса 

    До  формирования пассива промежуточного ликвидационного баланса должна быть проведена инвентаризация обязательств предприятия-должника.

    Если  в ходе инвентаризации выявляются неучтенные обязательства должника перед кредитором, которые подтверждены соответствующими документами, то эти обязательства должны быть восстановлены на счетах бухгалтерского учета.

    После того как определена вся совокупность требований кредиторов, необходимо провести анализ кредиторской задолженности  по срокам ее возникновения. Основная цель такого анализа – выявление кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Неистребованная кредиторская задолженность со сроком возникновения более трех лет должна быть списана на прибыль предприятия-должника. Она войдёт в состав внереализационных доходов.

    Затем проводится группировка обязательств должника для целей конкурсного  производства по степени очередности.

    Отдельной строкой в промежуточном ликвидационном балансе необходимо выделить обязательства, по которым кредиторами не были предъявлены претензии.

    Разность  между конкурсной массой и суммой уставного капитала и требований кредиторов даст сумму убытка, т.е. величину дефицита средств организации-банкрота.

    Ликвидационные  балансы подлежат утверждению участниками  или органом, принявшим решение о ликвидации. В случаях, установленных Законом, балансы должны быть согласованы с уполномоченным государственным органом, например, ликвидационные балансы кредитных организаций подлежат согласованию с Банком России. О составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, - инспекцию МНС России. Форма уведомления утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.

    После утверждения промежуточного ликвидационного баланса конкурный управляющий приступает к следующему этапу ликвидации – продает имущество организации-банкрота и удовлетворяет требования кредиторов в очередности согласно реестру. [6, 400] 
 

    2. Как осуществляется учет расходов, связанных с процедурой банкротства? Как распределяется оставшееся имущество при ликвидации организации между его собственниками? Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций. 

    В процессе конкурсного производства оценка имущества должника осуществляется по ликвидационной стоимости. В ходе конкурсного производства конкурсный управляющий осуществляет оценку имущества должника, привлекая для этого независимых оценщиков и иных специалистов. Оплата услуг по оценке имущества осуществляется за счет имущества должника или иного источника оплаты, определенного собранием кредиторов (комитетом кредиторов).

    Следующим этапом является истребование дебиторской  задолженности.

    В бухгалтерском учете погашение дебиторской задолженности отражается следующим образом:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета» – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Затем составляется реестр требований кредиторов и порядок погашения задолженности  в порядке очередности, предусмотренной  законодательством (ст. 64 Гражданского кодекса РФ). [3, 58]

   Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена  ст. 134 Закона о банкротстве:

   - в первую очередь производятся  расчеты по требованиям граждан,  перед которыми должник несет  ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсации морального вреда;

   - во вторую очередь производятся  расчеты по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц,  работающих или работавших по  трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

   - в третью очередь производятся  расчеты с другими кредиторами. [4, 229]

   Вне очереди погашаются следующие обязательства:

1. судебные расходы, в том числе на опубликование предусмотренной Законом информации;
2. расходы, связанные с выплатой вознаграждения управляющему и реестродержателю;
3. текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности должника;
4. требования кредиторов и задолженность по заработной плате, которые возникли в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до вынесения соответствующего решения о признании, а также в ходе конкурсного производства. [4, 231]

   Требования  кредиторов, а также уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра (кроме требований кредиторов первой и второй очередей) и признанные в установленном порядке, удовлетворяются из имущества ликвидируемой организации, оставшегося после расчетов с кредиторами, требования которых включены в реестр.

   Законом о банкротстве установлен особый порядок уплаты налогов и сборов в период конкурсного производства; в соответствии с п. 4 ст. 142 Закона требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного  производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требования кредиторов по реестру. Исключение сделано для удержания из заработной платы работников (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов), а также для платежей, возложенных на работодателя в соответствии с действующим законодательством. Они приравнены к текущим платежам и производятся вне очереди. [4, 234]

    Реестр  требований кредиторов ведется конкурсным управляющим в соответствии с приказом Министерства экономического развития и торговли от 01.09.2004 г. № 233 «Об утверждении типовой формы реестра требований кредиторов» и постановлением Правительства РФ от 09.07.2004 г. № 345 «Об утверждении общих правил ведения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов».

    Реестр  требований кредиторов представляет собой  единую систему записей о кредиторах, содержащую следующие сведения:

    - фамилия, имя, отчество, паспортные  данные – для физического лица;

    - наименование, местонахождение – для юридического лица;

    - банковские реквизиты (при их  наличии):

    - размер требований кредиторов  к должнику;

    - очередность удовлетворения каждого  требования кредиторов;

    - дата внесения каждого требования  кредиторов в реестр;

    - основания возникновения требований кредиторов;

    - информация о погашении требований  кредиторов, в том числе о сумме  погашения;

    - процентное отношение погашенной  суммы к общей сумме требований  кредиторов данной очереди;

    - дата погашения каждого требования  кредиторов;

    - основание и дата исключения каждого требования кредиторов из реестра.

    В реестр требований кредиторов могут  быть внесены изменения на основе судебного решения. Изменения сведений о кредиторе вносятся на основании  уведомления кредитора, с указанием  основания изменения. [3, 63-70]

    Нарушать  очередность погашения требований кредиторов запрещено.

    В процессе ведения процедуры конкурсного  производства удовлетворение требований кредиторов возможно в случае продажи  предприятия или его имущества  по частям. Погашение задолженности может осуществляться как денежными средствами, так и не денежными. В случае погашения задолженности денежными средствами сумма списывается с расчетного счета, а не денежными – передается имущество.

    В бухгалтерском учете хозяйственные  операции отражаются следующим образом.

    Погашение задолженности денежными  средствами:

1. Погашена задолженность по оплате труда работников предприятия –

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит 51 «Расчетные счета».

2. Погашена задолженность по налогам и сборам –

    Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – Кредит 51 «Расчетные счета».

3. Погашена задолженность перед органами социальной защиты –

    Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» – Кредит 51 «Расчетные счета».

4. Погашена задолженность перед прочими кредиторами –

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 51 «Расчетные счета». [3, 72]

    Погашение задолженности неденежными  средствами:

    1) Погашено требование задолженности путем передачи основных средств:

      - на продажную стоимость основных  средств –

    Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы».

      - на сумму начисленной амортизации  –

    Дебет 02 «Амортизация основных средств» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

      - на сумму остаточной стоимости  основных средств –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 01 «Основные средства».

      - на сумму начисленного НДС  –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      - на сумму погашенной кредиторской  задолженности путем передачи  основных средств –

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» –   Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Определение финансового результата (прибыль) –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 99 «Прибыли и убытки».

    Определение финансового результата (убытка) –

    Дебет 99 «Прибыли и убытки» – 91 «Прочие доходы и расходы»;

    2) Погашение требований путем передачи товаров, готовой продукции:

      - на продажную стоимость товаров,  готовой продукции –

    Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы».

      - на сумму себестоимости готовой продукции, товаров –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

      - на сумму начисленного НДС  –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      - на сумму погашения кредиторской задолженности путем передачи готовой продукции, товаров –

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Определение финансового результата (прибыль) –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 99 «Прибыли и убытки».

    Определение финансового результата (убытка) –

    Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;

    3) Погашение требований кредиторов путем передачи прочих материальных ценностей:

      - на продажную стоимость материальных ценностей –

    Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

      - на сумму начисленной амортизации –

    Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

      - на сумму остаточной стоимости материальных ценностей –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» – Кредит 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения».

      - на сумму начисленного НДС –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      - на сумму погашенной кредиторской задолженности путем передачи основных средств –

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Определение финансового результата (прибыль) –

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» –  Кредит 99 «Прибыли и убытки».

    Определение финансового результата (убытка) –

    Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы». [3, 76-77]

    При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения –  денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.

    Оставшееся  после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.