Контрольная работа по «Учет и аудит»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

Национальный  аэрокосмический университет им. Н.Е.Жуковского

«Харьковский  авиационный институт»

Факультет экономики и менеджмента 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа

     по  дисциплине «Учет и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

     Выполнила:

студентка гр. 632м Сариева А.Б.

     Проверила:

     к.э.н., доцент Н.И. Исаева  
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Харьков 2011 

     Оглавление:

     1.1.Ошибки в бухгалтерских записях, способы их выявления и исправления 3

     1.2.Учет затрат на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия………………………………………………………………………….5

     2.Условие задания 7

     2.1.Остатки по синтетическим счетам предприятия 9

     Хозяйственные операции предприятия 10

     2.2.Журнал регистрации хозяйственных операций по предприятию 15

     2.3.Главная книга (синтетические счета) 18

     2.4.Учет аналитических счетов 22

     Оборотные ведомости по аналитическим счетам 23

     2.5.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за оборотный период……………………………………………………………………………….24

     Баланс предприятия на следующий оборотный период 25

     Выводы 26

     Список использованных источников 27 

 

     1.1.Ошибки в бухгалтерских записях, способы их выявления и исправления

     В процессе учетной регистрации хозяйственных  операций могут возникнуть ошибки - от простых описок к неправильной корреспонденции счетов. Для обеспечения  достоверности показателей учета  необходимо к составлению отчетности проверить правильность учетных  записей и исправить их (если они  имели место). Ошибки выявляют разными  способами в зависимости от их характера и формы ведения  бухгалтерского учета. Да, при мемориально-ордерной форме полнота и правильность учетных записей устанавливается  сверкой итогов дебетовых и кредитовых оборотов синтетических счетов в  оборотной ведомости с итогом оборота регистрационного журнала. Обороты и остатки по аналитическим  счетам в оборотных сведениях  сравнивают с данными соответствующего синтетического счета.

     При журнально-ордерной форме записи в  учетных регистрах сверяют с  данными первичных документов, которые  послужили основанием для записей  у них. Кроме того, система регистров  журнально-ордерной формы построена  так, что дает возможность контролировать правильность учетных записей путем  взаимной сверки итогов отдельных журналов-ордеров  и вспомогательных сведений. О  проведении таких проверок бухгалтер  делает соответствующие отметки  и ставит свою подпись.

     Распространенным  способом выявления ошибок является сплошная проверка пунктированием записей. Суть его заключается в том, что  все записи в учетном регистре, в котором выявленные разногласия, последовательно сверяют с документами  или другими учетными регистрами, в которых отображены те же операции. Проверенную сумму помечают знаком “V” или точкой (пунктируют). При  этом видно, какие записи уже проверены  и где еще может быть ошибка.

     В бухгалтерском учете могут случаться  ошибки в результате неправильно  составленной проводки. Такие ошибки могут быть выявлены при пересмотре корреспондирующих счетов или ознакомлении с экономическим содержанием отображенных в учете операций.

     Порядок исправления ошибок зависит от их характера и времени выявления. Действующим Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском  учете предусмотрено исправление  ошибок такими способами: корректурным, “красным сторно” (отрицательных чисел) и дополняющих проводок.

     Корректурный  способ исправления ошибок заключается  в том, что неправильная запись зачеркивается  одной черточкой так, чтобы можно  было прочитать зачеркнутое, а сверху пишут правильную сумму (или текст). Исправление ошибки должно быть предостереженная надписью “Исправлено” и подтвержденное подписью: в документе - лица, что  подписало документ, в учетном  регистре - лица, что сделала исправление  с указанием дать. Этим способом пользуются для исправления описок или арифметических ошибок, допущенных в документах (кроме банковских, кассовых и ценных бумаг) или в  учетных регистрах, если ошибка была быстро выявлена и не обозначилась на итогах учетных записей.

     Если  же ошибка связана с неправильной корреспонденцией счетов или выявлена после подбивания итогов в учетных  регистрах, исправлять ее корректурным способом нельзя, поэтому при зачеркиваньях  и исправлениях записей в нескольких местах регистр приобретает неряшливый вид. Ошибки такого характера исправляют способом “красного сторно” или  дополняющих бухгалтерских проводок.

     Способ  “красного сторно”* заключается  в том, что неправильную бухгалтерскую  запись делают повторно в той же корреспонденции счетов, что и  ошибочная запись, но красным цветом, что означает отрицательные числа. При подбивании итогов суммы, записанные красным цветом, отнимаются. Одновременно обычными чернилами делают вторую запись с указанием правильной корреспонденции  счетов и суммы. В результате получают правильное отображение операции в  учете.

     Исправление ошибок с этим способом оформляют  специальной бухгалтерской справкой, в которой делается ссылка на номер  и дату ошибочной записи, что подлежит исправлению, а также документа, который послужил основанием для  этой записи.

     Для избежания возможного нарушения  тождественности показателей текущего учета и отчетности после составления  баланса и других форм отчетности никакие исправления в учетных  записях за отчетной период, как  правило, не позволяются. Уточнения  отчетных данных и исправленных ошибок, которые касаются прошлого отчетного  периода, отображаются в регистрах  следующего отчетного периода при  открытии счетов. 

     1.2.Учет затрат на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия

     Учет  затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды – это учет расходов предприятия на заработную плату персоналу, на компенсационные выплаты, социальные мероприятия и т. д. Заработная плата может быть как повременная, зависящая от количества проработанного времени, так и сдельная, зависящая от объема выпускаемой продукции. Учет заработной платы ведется в бухгалтерии на основании первичных документов - нарядов, маршрутных листов, накопительных ведомостей, рапортов, табелей, расчетно-платежных ведомостей и т. д. В цехах предприятия для учета рабочего времени используются табели, где отражаются сведения о фактически отработанном времени, о количестве невыходов работника на работу и т. д. Наличие уважительной причины в случае неявки на работу необходимо документально подтвердить. Расчет заработной платы делают в типовой форме № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость №_". При расчете себестоимости начисленную заработную плату распределяют пропорционально произведенной продукции. Кроме заработной платы, в себестоимость продукции входят отчисления на социальные нужды, рассчитываемые в процентах от начисленного фонда оплаты труда. Кроме основной заработной платы, существует ряд доплат, определенных КЗоТ: 1) за работу в сверхурочное время за первые два часа оплата производится в полуторном размере, а за последующие часы - в двойном размере. Данный вид доплаты не применяется при оплате труда для работников с ненормированным рабочим днем. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается; 2) за работу в праздничные дни оплата идет в двойном размере. Допускается компенсация в виде отгула; 3) оплата ночных работ (с 22 часов до 6 часов) производится по усмотрению администрации по повышенным ставкам; 4) время простоев по вине администрации, а также оплата брака, возникшего не по вине рабочего. оплачивается в размере не ниже 2/3 установленного оклада; 5) брак продукции, возникший вследствие скрытого дефекта обрабатываемого материала, и брак, обнаруженный после приемки изделия, оплачиваются, как готовая продукция. Брак по вине работника не оплачивается, а ущерб взыскивают из заработной платы работника, но не более 1/3 среднего месячного заработка. Оплата ежегодного отпуска исчисляется по всем видам заработка, среднего за 3 календарных месяца (с 1 -го по 1 -ое число), предшествующих времени ухода в отпуск. Средний заработок рассчитывается следующим образом: средний заработок = среднедневной заработок х количество дней, подлежащих оплате; 7) на основании листка временной нетрудоспособности работники получают пособие по временной нетрудоспособности; 8) размер пособия зависит от характера увечья, стажа работы и т. д., но не может быть ниже 90% минимальной месячной оплаты труда. Расчет пособия по временной нетрудоспособности аналогичен расчету оплаты отпуска. 
 

 

     2.Условие задания

     Используя нижеприведенные исходные данные с  учетом индивидуального коэффициента, остатков по счетам на начало месяца, содержание хозяйственных операций хозрасчетного предприятия в течение месяца, выполните следующие задания:

     Задание 1

     1. На основании представленных исходных данных «Хозяйственные операции» составить корреспонденцию счетов по всем операциям и записать их в журнал регистрации хозяйственных операций, подсчитать итог сумм.

     2. Составить расчеты:

     а) общей суммы общепроизводственных расходов (счет № 91);

     б) общей суммы административных расходов (счет № 92);

     в) финансового результата от реализации продукции. 
Задание 2

     В представленных счетах в порядке  нарастания номеров (10, II, 13, 20, 23 и т.д.) открыть синтетические счета и записать в них остатки на начало месяца, взятые из разд. 1 исходных данных.

     Необходимо  открыть дополнительно счета, если в журнале регистрации оперший  по ним есть операции, а начального остатка нет.

     Записать  каждую операцию, взятую из журнала  хозяйственных операций, дважды: в дебет одного счета и кредит другого. При записи каждой операции в счете указывается номер операции и соответствующая ей сумма.

     После разноски на счета всех хозяйственных  операций подсчитать по каждому счету  обороты по дебету и кредиту и  вывести остатки на конец месяца.

     Задание 3

     Открыть счета аналитического учета к  синтетическим счетам 201 «Сырьё и  материалы» и 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», записать в них остатки на начало месяца, взятые из разд. 2 исходных данных.

     Записать  операции за месяц в аналитические  счета, взяв данные из журнала регистрации  операций: номер операции, краткое  содержание, количество и сумму.

     По  каждому аналитическому счету подсчитать и записать остатки на конец месяца.

     Задание 4

     1. Составить оборотные ведомости  по аналитическим счетам к  счетам 201 «Сырье и материалы»  и 63 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

     2. Сверить итоги оборотной ведомости  по аналитическим счетам с  данными соответствующего синтетического счета.

                Задание 5

     Составить оборотную ведомость по синтетическим  счетам за текущий месяц. Счета в оборотной ведомости записывать в порядке возрастания номеров.

     Сверить итог оборотов по оборотной ведомости  с итогами журнала регистрации  операций.

     Составить баланс на начало следующего месяца.

     Примечание. Для облегчения работы суммы НДС  не учитываются. 
 

 

     2.1.Остатки по синтетическим счетам предприятия

     

 Остатки  по синтетическим счетам к  синтетическому счету 201 «Сырье  и материалы»

       

Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

       

     Хозяйственные операции предприятия

       

     2.2.Журнал регистрации хозяйственных операций по предприятию

     

 

Расчет  сумм общепроизводственных расходов (счет 91)

       

Расчет  сумм административных расходов (счет 92)

     

Расчет  финансового результата от реализации готовой продукции (счет 791)

       

     2.3.Главная книга (синтетические счета)

Счет  №10(Осн. ср-ва)                                      Счет №12(Немат. ср-ва)

     

Счет  №131(Износ ОС)                                     Счет №133(Износ немат. ср-в)

     

Счет  №201(Сырье и материалы)                 Счет №23(Основ. пр-во)