Контрольная работа по "Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия"

ПЕТРОЗАВОДСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ТЕХНИКУМ

                                                                              Шифр: М-5-2-203-08

                                                                              ФИО: Михайлов Сергей Сергеевич

                                                                              Адрес: г. Петрозаводск, Лесной пр.,

                                                                                          д. 39,  кв. 107

Контрольная работа №1

По дисциплине:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Сведения о проверенной работе:

Время поступления работы:

Подпись рецензента:

Вопрос №4. Значение и задачи анализа оборота розничной торговли. Анализ оборота розничной торговли по общему объёму.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учёт. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством, контроль за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Однако для управления производством нужно иметь представления не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятий. Осмысление, понимание информации достигается с помощью экономического анализа.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует  решениям и действиям, обеспечивает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ- это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Анализ оборота розничной торговли заключается в выявлении его резервов роста и повышении эффективности деятельности предприятия.

Его  целесообразно осуществлять по трем основным этапам: подготовительному, основному и заключительному. Первоначальным этапом анализа розничного товарооборота является подготовительный, в ходе которого определяются цели и задачи проведения исследования, осуществляется выбор предмета и объекта анализа, методов его проведения, определяются сроки, исполнители анализа и круг необходимой информации, изучаются его основные предпосылки.

Основной целью проведения анализа оборота розничной торговли является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибыли на основе оптимизации объема, состава и структуры оборота.

Предметом проведения анализа является оборот розничной торговли, а объектом исследования – конкретное торговое предприятие.

Важным направлением подготовительного этапа является определение  круга необходимой для осуществления анализа первичной и вторичной информации.

При анализе оборота розничной торговли используется, прежде всего, вторичная информация, включающая в себя:

1)     внутренние источники информации:

бухгалтерская и статистическая отчетность розничного предприятия (баланс, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», оперативная бухгалтерская и статистическая отчетность и т. п.);

материалы аудиторских проверок, ревизий и т. п.;

служебные, докладные записки; материалы производственных совещаний и т. п.

2)     внешние источники информации:

статистические сборники и записки (информация по региону деятельности розничного предприятия об уровне цен, ставок, тарифов; об изменении основных СТЭП-факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и т. п.); [10, с. 14]

материалы периодической печати; путеводителей по закупкам, ярмаркам, конференций, совещаний, отраслевые реестры (информация о конкурентном окружении розничного предприятия, о состоянии и тенденциях развития конъюнктуры товарных рынков; о прогрессивных способах и методах товародвижения и продажи товаров и т. д.).

              После выявления источников и круга необходимой информации определяются сроки и исполнители проведения анализа розничного оборота. Сроки проведения анализа определяются в зависимости от цели и задач осуществления анализа.

После окончания подготовительного этапа исследователи приступают к выполнению основного этапа анализа оборота розничной торговли, осуществляемого по ряду направлений: анализ динамики общего объема розничного товарооборота; оценка его состава и  структуры по видам продаж, анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ розничного товарооборота, анализ его товарного обеспечения. [10, с. 43]

На заключительном этапе анализа розничного товарооборота осуществляется SWOT-анализ, в ходе которого определяются сильные и слабые стороны деятельности предприятия, угрозы и возможности в его работе, и на основе проведенного анализа выявляются и обосновываются резервы роста объема розничного товарооборота, оптимизации его структуры и состава. Для достижения выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота разрабатывается план мероприятий, содержащий конкретные рекомендации по росту его объема и рационализации состава и структуры.

Основные задачи анализа оборота розничной торговли сводятся к следующему:

1)     изучение выполнения планов оборота розничной торговли во времени; изучение его равномерности и ритмичности;

изучение оборота розничной торговли  по составу, структуре, формам оборота и др.;

2)     изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику оборота розничной торговли;

3)     выявление путей и возможностей роста объема оборота розничной торговли, повышения качества обслуживания покупателей;

4)     разработка оптимальных управленческих решений по развитию оборота розничной торговли торгового предприятия.

При проведении анализа оборота розничной торговли могут использоваться как традиционные, так и математические методы экономического анализа.

При анализе динамики оборота розничной торговли строится динамический ряд, в котором приводятся данные за ряд периодов, но не менее чем за три периода. Анализ динамического ряда осуществляется цепным и (или) базисным способом.

При цепном способе каждый последующий показатель сравнивается с предшествующим. В базисном способе каждый последующий показатель сравнивается с одним и тем же показателем, выбранным в качестве базы, например с первым показателем ряда динамики.

Сравнением отчетного объема оборота розничной торговли с предыдущим или базисным определяется абсолютное изменение оборота розничной торговли (+;-), показывающее, на сколько процентов изменился оборот розничной торговли в сравнении с предшествующим или базисным периодом.

При анализе оборота розничной торговли по составу осуществляют сравнения фактического оборота розничной торговли с плановым (или значением прошлого периода) оборотом по видам (населению, юридическим лицам), организационным формам, формам торгового обслуживания, формам оплаты. Оценивается степень выполнения плана по составу в абсолютной величине и в процентах.

В качестве продолжения и конкретизации анализа общего объема оборота розничной торговли проводят изучение его также по ассортиментной структуре.

Удовлетворение покупательского спроса – главная цель формирования структуры оборота розничной торговли. Он должен не только обслуживать конкретные платежеспособные потребности, но и соответствовать запросам с учетом натурально-вещественной структуры. Анализ структуры оборота розничной торговли позволяет выяснить, в какой мере реализуемые товары соответствуют спросу покупателей по количеству и качеству в конкретных видах и товарных группах.

Структура оборота розничной торговли – это соотношение удельных весов отдельных товаров, их видов или групп в общем объеме оборота розничной торговли.

Оборот розничной торговли обеспечивается, прежде всего, товарными ресурсами. Под товарными ресурсами предметов потребления понимается вся масса продукции на рынке, используемая для производственного, личного потребления и продажи на экспорт. Применительно к предприятию розничной торговли товарные ресурсы можно рассматривать как материальную основу оборота розничной торговли, т.е. массу товаров, поступившую на предприятие из различных источников, которая предназначена для последующей продажи конечному потребителю для личного или коллективного потребления. Далее рассмотрим методику анализа товарных ресурсов.

По порядку исчисления товарные запасы подразделяются  на абсолютные и относительные показатели.

Абсолютная величина товарных запасов может быть выражена в натуральных или стоимостных единицах.

Относительное выражение товарных запасов наиболее правильно характеризует их, поскольку увеличение или снижение их абсолютного количества не свидетельствует о затоваривании или недостаточности товарных запасов. Поэтому товарные запасы исчисляют и в днях оборота.

Товарные запасы в днях оборота - это относительный показатель обеспеченности торговли товарными запасами на определенную дату, показывающий на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

Фактический однодневный оборот розничной торговли рассчитывается путем деления оборота розничной торговли соответствующего периода (год, квартал, месяц) на количество дней в периоде (соответственно 360, 90, 30).

Уровень товарных запасов на определенную дату не в полной мере отражает действительное состояние запасов, поэтому он должен дополняться расчетами товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость показывает время, в течение которого реализуются товарные запасы. Можно сказать иначе: товарооборачиваемостью называется время, необходимое для полного обновления запаса или количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Одним из измерителей товарооборачиваемости является время  обращения товаров в днях (длительность одного оборота).

Время обращения товаров в днях определяется делением суммы среднего товарного запаса текущего хранения на среднедневной оборот розничной торговли.

Время обращения товаров указывает на продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса.

Товарооборачиваемость, выраженная числом оборотов (в разах) называется скоростью товарооборота (С). Скорость товарооборота определяют делением фактического объема оборота розничной торговли (Р) на средние товарные запасы в сумме или делением количества дней в периоде (Д) на товарооборачиваемость в днях.

Скорость товарооборота указывает, сколько раз произошло в течение данного отчетного периода возобновление товарного запаса или сколько оборотов совершили средние товарные запасы при данном товарообороте.

Средние товарные запасы в сумме рассчитываются по формуле средней хронологической моментного ряда.

Эффективность использования товарных запасов может быть измерена и с помощью показателя, характеризующего рентабельность, который определяется как отношение годовой суммы прибыли (П) к среднегодовым запасам товаров:                                        

Величина товарных запасов должна быть оптимальной для предприятия, т.е. с одной стороны, должна быть достаточной для обеспечения бесперебойной продажи товаров, а с другой стороны – не должна привести к затовариванию и замораживанию товарной массы. Общим условием рационального соотношения между оборотом розничной торговли и товарными запасами при их общем увеличении является более высокий темп роста оборота розничной торговли.

Вопрос №16. Особенности анализа расходов предприятия общественного питания. Факторы, влияющие на изменение расходов.

Общественное питание – совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции.

Расходы предприятий общественного питания, их объединений возмещаются за счет доходов. Источниками образования доходов в общественном питании являются: торговые скидки с розничных цен на продукты, поступающие с оптовых баз, из магазинов, с промышленных предприятий; наценки предприятий общественного питания; непланируемые доходы.

К основным факторам, под влиянием которых складываются доходы, относятся: объем товарооборота; структура продуктов, реализуемых предприятиями общественного питания; источники поступления товаров.

Например, влияние источника поступления товаров обусловлено тем, что размер торговых скидок зависит от поставщиков товаров. Так, оптовые базы потребительской кооперации предоставляют в пользу предприятий общественного питания полную скидку, предназначенную для розничного звена; магазины -- от 75 до 90% торговой скидки, получаемой ими от поставщиков, промышленные предприятия, базы министерства торговли -- полную торговую скидку, предназначенную для предприятий и организаций потребительской кооперации. Кроме того, при получении предприятиями (объединениями) общественного питания некоторых товаров (муки, сахара, мяса и других) от баз министерства торговли, промышленных предприятий последние предоставляют повышенные торговые скидки.

В процессе анализа доходов на предприятиях (в объединениях) общественного питания оцениваются выполнение плана, темпы их роста, устанавливается отклонение, рассчитывается степень влияния факторов на изменение суммы доходов. При этом необходимо учитывать, что повышение уровня доходов, как одного из факторов, формирующих сумму доходов, происходит в результате увеличения удельного веса продукции с большей наценкой, а также доли товаров, поступающих от промышленных предприятий и с оптовых баз министерства торговли. Методики изучения уровня и суммы доходов в общественном питании и в розничной торговле в основном сходны. Отличие состоит лишь в том, что в общественном питании они изучаются по источникам: торговые скидки, наценки предприятий общественного питания и всего.

В новых условиях хозяйствования возрастает значение экономического анализа доходов хозрасчетного объединения предприятий общественного питания, что обусловлено повышением их роли. В общественном питании, так же как и в розничной торговле, различаются валовые доходы и доходы для образования фонда оплаты труда. Методические подходы к расчету хозрасчетных доходов, т.е. доходов для образования фонда оплаты труда, в общественном питании такие же, как и в розничной торговле.

Расходы (издержки) общественного питания -- это расходы по оплате затрат живого и овеществленного труда (материальных средств) на приготовление пищи, реализацию продукции и организацию ее потребления.

Издержки производства и обращения в общественном питании, так же как и в розничной торговле, измеряются в абсолютной сумме и в процентах к обороту. Расходы, выраженные в процентах к обороту, называются уровнем издержек (расходов).

Уровень расходов в общественном питании выше, чем в торговле. Это объясняется тем, что здесь наряду с реализацией пищи осуществляется ее приготовление и организуется питание населения.

Учет, анализ и планирование расходов в общественном питании ведется по общей сумме и уровню и по отдельным статьям, причем последние также рассматриваются по сумме и уровню.

Задача анализа издержек общественного питания сводится к тому, чтобы изучать влияние основных факторов на отклонение фактических расходов от плановых и на этой основе изыскивать резервы сокращения расходов (использование новых, более эффективных видов топлива, оборудования, посуды и т.п.), выявлять нерациональные расходы, устанавливать причины их возникновения, разрабатывать мероприятия, направленные на обеспечение эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Анализ расходов в общественном питании проводится с использованием тех же приемов, что и в розничной торговле.

Так, при изучении общего уровня издержек общественного питания устанавливаются отклонения фактического уровня расходов от планового и от соответствующего показателя предшествующего периода, расчетным путем исчисляется экономия или перерасход в сумме, определяются основные факторы, под влиянием которых происходят эти изменения, измеряется степень их влияния.

В ходе анализа выполнения сметы издержек в общественном питании, так же как и в розничной и оптовой торговле, чтобы установить влияние на изменение расходов товарооборота и остальных факторов, проводится корректировка плановых расходов на фактический товарооборот.

В ходе анализа издержек по статьям выясняются причины отклонений. Для этих целей, наряду с плановой и отчетной информацией, используются данные аналитического и синтетического учета, первичные документы.

В составе издержек общественного питания имеются специфические статьи расходов, что определяет особенности их анализа. Например, износ посуды, столового белья и малоценного инвентаря. К этим расходам относятся; потери от боя фарфорофаянсовой и стеклянной посуды, списание спецодежды, полотенец, скатертей и другого столового белья, затраты, связанные со стиркой, починкой белья и т.п.

В процессе анализа расходов по данной статье фактические элементы затрат сопоставляют с плановыми, определяемыми с помощью технико-экономических расчетов, в результате чего выявляются конкретные причины экономии или перерасхода. В нашем примере перерасход по этой статье в сумме 1,5 тыс. руб. вызван списанием посуды на 0,6 тыс. руб. больше, чем предусмотрено планом, а также сверхплановыми расходами по стирке и починке белья на 0,9 тыс. руб.

В каждом конкретном случае необходимо устанавливать степень виновности работников, допускающих внеплановые расходы, и с учетом этого намечать меры воздействия.

В процессе анализа расходов изучается их динамика. При этом сопоставляются фактические показатели отчетного и предшествующего периодов. Целесообразно сравнивать по переменным расходам уровни, а по условно-постоянным -- суммы расходов. Сравнение фактических» показателей за соответствующие периоды позволяет выявлять резервы сокращения затрат, устанавливать нерациональные расходы, проверять обоснованность планов. Анализ общего уровня и суммы издержек общественного питания и расходов по статьям проводится за каждый квартал и в целом за отчетный год.

При осуществлении внутреннего хозяйственного расчета структурными подразделениями (предприятиями) хозрасчетного объединения анализ издержек в них сводится в основном к установлению и оценке отклонений фактических расходов от плановых и расходов соответствующего предшествующего периода. При этом отклонения рассчитываются по общему объему и по статьям. Наряду с оценкой выясняются причины (факторы) отклонений.

В новых условиях хозяйствования основной показатель издержек, т. е. уровень, изучается по годам пятилетки. Этот анализ уровня издержек предусматривает оценку его изменения в том или ином году пятилетки по сравнению с предшествующим и базисным годами.

Заканчивается анализ издержек разработкой мероприятий, предусматривающих повышение экономической эффективности использования трудовых и материальных ресурсов, обсуждение их в коллективе.

Для упрощения финансовых расчетов прямые затраты указаны в общей сумме на единицу каждого вида продукции.

Схема расчета прямых затрат на единицу каждого вида продукции принята следующая:

- наименование материала;

- единицы измерения;

- расход материала на единицу продукции в физическом измерении;

- цена за единицу измерения;

- % потерь материала при производстве.

Вопрос №27. Рассчитайте влияние на оборачиваемость товаров изменение средних запасов и однодневного оборота.

Вывод:

Если рост средних товарных запасов (1,82%) меньше роста однодневного оборота (7,8%), то это приводит к сокращению периода оборачиваемости.

Если средние запасы растут быстрее, чем однодневный оборот, то это приводит к снижению оборачиваемости.

Вопрос №51. Рассчитайте влияние факторов на прибыль производственного предприятия, используя метод цепной подстановки.
 

Метод цепной подстановки — наиболее универсальный. Он используется для выявления влияния факторов на результативный показатель во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных.

Способ (метод) цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой (базовой) величины на фактическую (количество замен равно количеству факторов). После каждой замены из полученного результата вычитают предшествующий итог. Полученная разность показывает величину влияния изменения факторов на изучаемый совокупный показатель.

Схема расчета.

а, в, с — факторы;

У — базисная величина.

Последовательная замена факторов:

Y0=2603*1630*120*340*516=89324714592000

Yусл1=3502*1630*120*340*516=120174856128000

Yусл2=3502*2090*120*340*516=154089232704000

Yусл3=3502*2090*160*340*516=205452310272000

Yусл4=3502*2090*160*543*516=328119424934400

Y1=3502*2090*160*543*709=450846264105600

Расчет влияния факторов:

Ya=120174856128000-89324714592000=30850141536000

Yb=154089232704000-120174856128000=33914376576000

Yc=205452310272000-154089232704000=51363077568000

Yd=328119424934400-205452310272000=122667114662400

Ye=450846264105600-328119424934400=122726839171200

Ya+Yb+Yc+Yd+Ye=361521549513600

Баланс отклонений:

Y=361521549513600-361521549513600=0