Контрольная работа по «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Белорусский государственный университет информатики

и радиоэлектроники»

Кафедра экономики

Контрольная работа по курсу:

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

План:

1.      Анализ структуры актива и пассива баланса (табл.1, 2).

2.      Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия (табл.3).

3.      Анализ показателей ликвидности предприятия (табл.4).

4.      Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия (табл.5).

5.      Расчет показателей, характеризующих деловую активность предприятия (табл.6, 7).

6.      Динамика показателей рентабельности (табл.8).

Закрытое акционерное общество " Cистемы, технологии" уже десять лет на белорусском рынке занимается поставками терминального оборудования для банков, разработкой, внедрением и сопровождением программного обеспечения. Более трёх тысяч терминалов по республике, сотрудничество с самыми крупными банками.

1. Анализ структуры активов и пассивов предприятия,

Активы предприятия и их структура исследуются как с точки зрения их участия в производстве, так и с позиции их ликвидности.

Оценка динамики и структуры статей баланса представлена в табличной форме (см. табл.1).

Таблица 1

Анализ структуры актива баланса предприятия и его основных разделов

Увеличение удельного веса производственных запасов свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия, а также о  стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценивания под действием инфляции.

Исследование динамики и структуры статей пассива баланса представлены в табличной форме (см. табл.2)

Таблица 2

Оценка динамики и структуры статей пассива баланса

Увеличение доли собственных средств способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли является источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения краткосрочной задолженности.

2.Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

Для оценки финансового состояния предприятия важным является пропорции между разного рода активми и пассивами, определяющие платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия в соответствии с существующим законодательством  осуществляется на основе коэффициента текущей платежеспособности и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной при наличии одного из следующих условий:

1)Коэффициент текущей платежеспособности на конец отчетного периода имеет значение ниже значений 1,7

2)Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия имеет значения ниже 0,3.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы.

Предприятие считается устойчиво неплатежеспособным в том случае, если в течение последних четырех кварталов у него удовлетворительная структура баланса.

Для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом необходимо наличие одного из следующих условий:

1)Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (для всех отраслей не более 0,85).

2)Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (для всех отраслей не более 0,5).

Анализ финансового состояния предприятия представлен в табличной форме (см. табл.3)

Таблица 3

Анализ финансового состояния предприятия

ЗАО « Системы,Технологии».

Исследуя  данное предприятие можно сказать, что структура баланса удовлетворительная и предприятия является платежеспособным.

Высокие значения коэффициента обеспеченности собственными средствами положительно характеризуют финансовое состояние предприятия

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации всех активов.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия на конец отчетного периода характеризует способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам после реализации всех активов.

Данное предприятие является финансова устойчивым.

3.      Анализ показателей ликвидности предприятия .

При анализе финансового состояния, платежеспособности  определяют специальные коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями баланса, других форм отчетности, показателями хозяйственной деятельности. Значения рассчитанных коэффициентов сравниваются с общепринятыми  стандартными величинами или со среднеотраслевыми нормативами,  а также анализируется их динамика.

1.      Показатели ликвидности предприятия:

А) Абсолютный коэффициент ликвидности.

Б) Промежуточный коэффициент ликвидности.

В) Общий коэффициент покрытия.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеритику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, большее внимание уделяет промежуточному коэффициенту ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту  текущей ликвидности.

Анализ показателей ликвидности предприятия представлен в табличной форме (см. табл.4)

Таблица 4

Анализ показателей ликвидности предприятия ЗАО «Системы, Технологии»

Превышение оборотных (текущих) активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств  и неэффективном их использовании.

  Промежуточный коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

4.Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Финансовые коэффициенты позволяют анализировать тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

Показатели финансовой устойчивости:

а)Чистый оборотный капитал.

б)Коэффициент автономии.

в)Доля заемного капитала в общем капитале (коэффициент банкротства).

Показатель чистого оборотного капитала обеспечивает безопасность кредиторов и резерв финансирования непредвиденных расходов.

Степень финансовой независимости предприятия от кредиторов показывает коэффициент автономии.

Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует стабильность получения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает долю финансовых обязательств предприятия в величине его собственного капитала.

Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия представлен в табличной форме (см. табл.5).

Таблица 5

Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость

предприятия

Показатель чистого оборотного капитала показывает, что у данного предприятия нет дефицита оборотных средств.

Коэффициент автономии показывает,  какова доля собственных средств в общей стоимости имущества предприятия.  В данном предприятии возрастает   эффективность   использования    собственных средств.

Коэффициент устойчивости экономического роста по сравнению со значениями у аналогичных предприятий является средним.

Коэффициент доли заемного капитала в собственном капитале  показывает, какая часть имущества предприятия финан­сируется кредиторами. Снижение этого показателя свидетельствует об уменьшении зависимости данной организации от заемного капитала.

5.Расчет показателей, характеризующих деловую активность предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия.

Показатели деловой активности и рентабельности предприятия:

      Коэффициент оборачиваемости имущества.

      Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

      Коэффициент оборачиваемости  материальных запасов.

      Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

      Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

      Продолжительность оборота имущества, дней.

      Продолжительность оборота оборотных средств, дней.

      Продолжительность оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, дней.

      Продолжительность оборота материальных запасов в днях.

      Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней.

      Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней.

      Рентабельность совокупного капитала.

      Рентабельность собственного капитала.

      Рентабельность продаж.

Результативность финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации в отчетном периоде может оцениваться по различным направлениям. Приведем основные: прибыльность, динамичность развития, эффективность использования ресурсов и рыночная активность.

Прибыль и объем реализованной продукции находятся в прямой зависимости от скорости оборачиваемости оборотных средств. Показатели оборачиваемости очень важны для коммерческой организации:

      От скорости оборота средств зависит размер годового оборота: коммерческая организация с более высокой скоростью оборота может обойтись меньшим оборотным капиталом.

      С размерами оборота, а следовательно, с оборачиваемостью связана относительная величина расходов условно-постоянного характера, чем больше оборачиваемость, тем меньше себестоимость единицы продукции.

      Экономическая интерпретация показателей оборачиваемости:

      Оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы данного вида, в анализируемом периоде, т.е. сколько раз в среднем в отчетном периоде оборачивались финансовые ресурсы, вложенные в эти активы.

      Оборачиваемость в днях указывает продолжительность одного оборота средств, вложенных в активы данного вида, т.е. сколько в среднем дней денежные средства были омертвлены в этих активах.

Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия:

КАКТ= ВР/САКТСР,

где  ВР - выручка от реализации (стр.010, ф.2),

САКТСР - среднегодовая стоимость имущества (активов),

САКТСР = (САКТНГ + САКТКГ)/2.

Здесь САКТНГ, САКТКГ – стоимость активов на начало и на конец года соответственно  (стр.300, ф.1).

Оборачиваемость оборотных активов:

КОБ= ВР/ СОБСР,

где СОБСР - среднегодовая стоимость оборотных средств,

      СОБСР.= (СОБНГ + СОБКГ)/2.

Здесь СОБНГ, СОБКГ - соответственно оборотные средства на начало и конец рассматриваемого периода (стр.290, ф.1).

Оборачиваемость материальных запасов:

КОБ = ВР/ СМЗСР,

где СМЗСР - среднегодовая стоимость материальных запасов,

      СОБСР = (СМЗНГ + СМЗКГ)/2.

Здесь СМЗНГ, СМЗКГ - соответственно материальные запасы на начало и конец рассматриваемого периода (стр.210, ф.1).

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

КОБ = ВР/ СДЗСР,

где СДЗСР - среднегодовая стоимость дебиторской задолженности,

СДЗСР.= (СДЗНГ + СДЗКГ)/2.

Здесь СДЗНГ, СДЗКГ - соответственно дебиторская задолженность на начало и конец рассматриваемого периода (стр.230+стр.240, ф.1).

Оборачиваемость кредиторской задолженности:

ККЗ= ВР/ СКЗСР,

где СКЗСР - среднегодовая стоимость кредиторской  задолженности,

      СКЗСР.= (СКЗНГ + СКЗКГ)/2.

Здесь СКЗНГ, СКЗКГ - соответственно кредиторская задолженность на начало и конец рассматриваемого периода ( стр. 620, ф.1).

Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:

КОБ= ВР/ СДССР,

где СДССР - среднегодовая стоимость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений,

       СДССР.= (СДСНГ + СДСКГ)/2 .

Здесь СДСНГ, СДСКГ - соответственно денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на начало и конец рассматриваемого периода (стр. 270+стр.260, ф.1).

Оборачиваемость собственного капитала:

КОБ= ВР/ СОБСР,

где СОБСР - среднегодовая стоимость собственного капитала,

      СОБСР.= (СОБНГ + СОБКГ)/2.

Здесь СОБНГ, СОБКГ - соответственно собственный капитал на начало и конец рассматриваемого периода (стр.490, ф.1).

Оборачиваемость основных средств и нематериальных активов:

КОБ = ВР/ СОБСР,

где СОБСР - среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов,

      СОКСР.= (СОКНГ + СОККГ)/2 +(СНАНГ + СНАКГ)/2.

Здесь СОКНГ, СОККГ - соответственно основные средства на начало и конец рассматриваемого периода (стр.110, ф.1);

СНАНГ + СНАКГ – соответственно  нематериальные активы на начало и конец рассматриваемого периода (стр.120, ф.1).

Продолжительность оборота в днях:

П=1*Т/К,

где Т - количество дней в рассматриваемом году,364

      К - коэффициент оборачиваемости анализируемых средств.

Расчет среднегодовой стоимости активов представлен табличной форме (см. табл. 6).

Таблица 6

Расчет среднегодовой стоимости активов

Расчет показателей, характеризующих деловую активность предприятия представлен в табличной форме (см.табл.7)

Таблица 7

Расчет показателей, характеризующих деловую активность предприятия

6.Динамика показателей рентабельности.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его выгодности определяют ряд показателей рентабельности. Показатели рентабельности должны рассчитываться раздельно к прибыли от реализации товаров, к прибыли от прочей реализации, к балансовой и чистой прибыли. Это позволяет изучить влияние составных частей прибыли на рентабельность работы предприятия.

Рентабельность совокупного капитала:

РАКТ.Ч = ПЧ/ САКТСР*100;

РАКТ.Б = ПБ/ САКТСР*100;

РАКТ.Р = ПР/ САКТСР*100,

где ПЧ, ПБ, ПР – соответственно чистая (стр.320,ф.2), балансовая (стр.240, ф.2), прибыль от реализации (стр.070, ф.2).

Рентабельность совокупного капитала характеризует эффективность использования всего имущества предприятия.

Рентабельность собственного капитала:

РСКЧ=ПЧ/ССКСР*100;

РСКБ=ПБ/ССКСР*100;

РСКР=ПР/ССКСР*100,

где ССКСР –среднегодовая стоимость источников собственных средств.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность  использования собственного капитала. Динамика этого коэффициента в развитой рыночной экономике оказывает влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.

Рентабельность продаж:

РПРОДАЖЧ=ПЧ/ ВР *100;

РПРОДАЖБ=ПБ/ ВР *100;

РПРОДАЖР=ПР/ ВР *100.

Расчет динамики показателей рентабельности представлен в табличной форме (см. табл.8).

Таблица 8

Динамика показателей рентабельности