АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ

РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ

ИНСТИТУТ  УПРАВЛЕНЧЕСКИХ КАДРОВ  

ФАКУЛЬТЕТ: ГОСУДАРСТВЕННОЕ  УПРАВЛЕНИЕ И ПРАВО 

КАФЕДРА АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРАВА 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине «Финансовое право»

Вариант №3 
 
 
 
 
 

Студент 3 курса заочного 
 

Руководитель:

_____________________      ________________ 
 
 
 

Минск 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

    Финансовое право — отрасль юридической науки, а также отрасль права, предметом которой являются общественные отношения, связанные с образованием и расходованием публичных финансов (финансов государства и местного самоуправления), необходимых для реализации публичных функций.

    В контрольной работе я рассмотрю  конституционные основы финансовой системы Республики Беларусь, определю основные положения, закрепленные в Конституции Республики Беларусь касательно финансово-кредитной системы; дам характеристику правовому регулированию местных налогов и сборов в Республике Беларусь, рассмотрю положения и нормы, закрепленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь;  а так же дам ответы на поставленные задачи.

1 Конституционные основы финансовой системы Республики Беларусь

    Финансовая  система – это форма организации  денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта.

    В соответствии со статьей 132 Конституции  Республики Беларусь от 15.03.1994г. финансово-кредитная система Республики Беларусь включает в себя бюджетную систему, банковскую систему, а также финансовые средства внебюджетных фондов, предприятий, учреждений, организаций и граждан. На территории Республики Беларусь проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валютная политика, что означает взаимосвязь между всеми звеньями финансовой системы Республики Беларусь, а так же их полноту, реальность, гласность и самостоятельность.

    Согласно  статье 133 Конституции бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местные бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью, то есть все расходы ежегодно тщательно планируются государством и определяются Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете». Так же в статье 134 Конституции указано, что порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов определяется законом.

    Статья 135 Конституции закрепляет положение о том, что Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового года. Отчеты об исполнении местных бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в определенный законодательством срок и подлежат опубликованию. Таким образом проводится тщательный анализ и подведение итогов работы финансовой системы Республики Беларусь за отчетный период.

    Бюджетная система, как составляющая часть финансовой системы Республики Беларусь, регулируется Конституцией, актами Президента Республики Беларусь, Бюджетным кодексом Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь,  решениями местных Советов депутатов об утверждении соответствующих бюджетов и иными нормативными актами.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Бюджетного Кодекса Республики Беларусь от 16.07.2008 г. № 412-З составление проектов республиканского бюджета и местных бюджетов на очередной финансовый год осуществляется в целях определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций государственных органов Республики Беларусь, экономического и социального развития Республики Беларусь и соответствующих административно-территориальных единиц.

    Согласно  статьям 97, 98 Конституции Национальное собрание утверждает бюджет Республики Беларусь и отчет о его исполнении; устанавливает республиканские налоги и сборы. На основе этих конституционных положений в финансовом законодательстве подробно регламентируется порядок прохождения бюджета Республики Беларусь в Правительстве и Парламенте. 

    Составление проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства Республики Беларусь [5, ст.107] и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов [5, ст.121].

    Рассмотренные и одобренные Правительством Республики Беларусь проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь.

    Банковская  система, как составляющая часть  финансовой системы Республики Беларусь, в соответствии со статьей 136 Конституции, состоит из Национального банка  Республики Беларусь и иных банков. Национальный банк регулирует кредитные отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег.

    В соответствии со статьей 56 Конституции  граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.

      В результате проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что финансовая система Республики Беларусь определяется конституционными нормами как совокупность бюджетной системы, банковской системы, а так же финансовых средств внебюджетных фондов; деятельность финансовой системы является четко регламентированной Конституцией Республики Беларусь и иными нормативными актами. Так же необходимо отметить, что ряд статей Конституции прямо или косвенно регулирует общественные отношения, связанные с финансовой деятельностью Республики Беларусь: в соответствии со статьями 129-130, которые предусматривают, что государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента, Парламента, Правительства и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, осуществляет Комитет государственного контроля, который образуется Президентом; согласно части третьей статьи  101 Конституции в силу особой необходимости Президент по своей инициативе либо по предложению Правительства может издавать временные декреты, имеющие силу закона, которые так же могут регламентировать деятельность финансовых институтов.

2 Характеристика правового регулирования местных налогов и сборов в Республике Беларусь

    Для начала необходимо отметить, что местные  налоги и сборы вводятся на соответствующих  территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В настоящее время существует довольно обширный перечень местных налогов и сборов, допускающий выбор тех налогов и сборов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития местных территорий. Такой вывод можно сделать, проанализировав законодательство Республики Беларусь.

    В соответствии со статьей 121 Конституции Республики Беларусь от 15.03.1994г. установление местных налогов и сборов относится к исключительной компетенции местных Советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь от 29.12.2009г. №71-3.

    Например, в разделе VI Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009г. приводится перечень видов местных налогов и сборов, которые могут быть введены Областным, Минским городским Советом депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня на соответствующих территориях, также определяются в общих чертах плательщики этих налогов и сборов, регулируются другие общие правила местного налогообложения.

    В перечень местных налогов и сборов в соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Беларусь от 29.12.2009г. вошли только 5 видов:

• налог на услуги;
• налог за владение собаками;
• сбор на развитие территорий;
• курортный сбор;
• сбор с заготовителей;

    Данный  перечень является исчерпывающим. Местные  Советы депутатов могут ввести только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные  виды либо вообще не вводить. Областные, Минский городской  Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь от 29.12.2009г. и иными законодательными актами Республики Беларусь.

    Плательщиками местных налогов и сборов могут  быть юридические и физические лица.

    В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь от 29.12.2009г. плательщиками налогов являются:

• плательщиками налога на услуги  признаются организации и индивидуальные предприниматели [6, ст.266];
• плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица [6, ст.269];
• плательщиками сбора на развитие территорий признаются организации и индивидуальные предприниматели [6, ст.273];
• плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами [6, ст.277];
• плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели [6, ст.281].

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели  уплачивают местные налоги и сборы  за счет прибыли (дохода), остающейся в  их распоряжении. Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги [6, ст.267 п.2].

    Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода [6, ст.270 п.2].

    Налоговая база сбора на развитие территорий определяется:

• для организаций – как сумма валовой прибыли, исчисленная в соответствии с главой 14 Налогового кодекса и оставшаяся в их распоряжении после налогообложения;
• для индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, исчисленная в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса и оставшаяся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей [6, ст.274 п.2].

    Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию [6, ст.278 п.2].

    Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен [6, ст.282 п.2].

3 Задача №1

    Решением  Новополоцкого городского Совета депутатов  в 2002 году были введены следующие  местные налоги и сборы:

• сбор за право поставки углеводородного сырья с целью промышленной переработки на давальческих условиях;
• таможенный сбор за ввоз в Республику Беларусь легковых автомобилей.

    Проанализируйте правомерность такого решения. 

    РЕШЕНИЕ

    Согласно  статье 121 Конституции Республики Беларусь от 15.03.1994г. к исключительной компетенции местных Советов депутатов относится установление в соответствии с законом местных налогов и сборов.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 10 закона «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» от 29.12.2001г. областные,   Минский  городской  Советы  депутатов,   Советы депутатов  базового  территориального  уровня  вводят  на территории соответствующих  административно-территориальных  единиц   следующие местные налоги и сборы:

         1. сборы с пользователя;

         2. налог  на  продажу  товаров   в  розничной торговой;

         3. сборы за услуги;

         4. налог на рекламу;

         5. целевые;

         6. сборы  за  промысловую   заготовку  (закупку)  дикорастущих растений  (их  частей),  грибов, технического и лекарственного сырья растительного  происхождения в целях их промышленной переработки или реализации;

         7. сборы  с  физических  лиц   при  пересечении  ими   границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты.

    Ни  одно из наименований, введенных Решением Новополоцкого городского Совета депутатов в 2002 году, сборов не соответствует перечню местных налогов и сборов, включенному в закон «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» от 29.12.2001г., что является нарушением статьи 121 Конституции Республики Беларусь от 15.03.1994г. Таким образом можно сделать вывод о том, что данное Решение было неправомерным.

4 Задача №2

    Гражданке Самойловой начислена заработная плата  за январь 2010 года в размере 1300000 бел. руб. Гражданка Самойлова имеет 3-х  детей в возрасте до 18-ти лет, один из которых является инвалидом с  детства. В этот же период организация оказала ей материальную помощь в размере 1000000 бел. рублей.

1. Подлежит ли обложению доход гражданки Самойловой, полученный в виде материальной помощи в размере 1000000 бел. руб.
2. Произведите расчет подоходного налога за январь.

РЕШЕНИЕ

    В соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009г. объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками. По условию задачи гражданка Самойлова получила совокупный доход в размере 2300000 бел. рублей, 1000000 бел. рублей составляет материальная помощь, которая в соответствии с пунктом 1.19 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь не облагается подоходным налогом, т.к. эта сумма является материальной помощью, полученной по основному месту работы и не превышает 150 базовых величин.

    Для расчета подоходного налога за январь необходимо определить налоговую базу. Согласно пункту 1 статьи 156 Налогового кодекса при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Из совокупного дохода гражданки Самойловой в соответствии с пунктом 1.2 статьи 164 Налогового кодекса необходимо произвести налоговые вычеты в размере: 150000 бел. рублей на каждого ребенка до 18 лет, а так же сумму материальной помощи в соответствии с пунктом 1.19 статьи 163 Налогового кодекса. На стандартный налоговый вычет в размере 270000 бел. рублей согласно пункту 1.1 статьи 164 Налогового кодекса гражданка Самойлова не имеет права, так как доход за январь месяц превысил 1635000 бел. рублей. Так налоговая база составит 850000 бел. рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, что составит 102000 бел. рублей.

Заключение

    Итак, в ходе выполнения контрольной работы я рассмотрел конституционные основы финансовой системы Республики Беларусь, определил основные положения, закрепленные в Конституции Республики Беларусь касательно финансово-кредитной системы; дал характеристику правовому регулированию местных налогов и сборов в Республике Беларусь, рассмотрел положения и нормы, закрепленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь.

    В ходе решения поставленных задач, определил, что Решение Новополоцкого городского Совета депутатов о введении сбора за право поставки углеводородного сырья с целью промышленной переработки на давальческих условиях и таможенного сбора за ввоз в Республику Беларусь легковых автомобилей в 2002 году было неправомерным, так как противоречило нормам Конституции Республики Беларусь; а так же определил, что доход гражданки Самойловой, полученный в виде материальной помощи не облагается налогом в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, рассчитал сумму подоходного налога с дохода гражданки Самойловой за январь месяц 2010 года. 

Список  использованной литературы

1. Бойко Т. С., Лещенко С. К. Финансовое право: Учеб. пособие / Т. С. Бойко, С. К. Лещенко. —  Мн.: Книжный дом, 2006;
2. Бюджетный Кодекс Республики Беларусь от 16.07.2008 г. № 412-З: Эталонный банк данных правовой информации РБ – http://pravo.by/webnpa/text.asp?RN=hk0800412;
3. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» от 29.12.2001г. №72-З: http://arc.pravoby.info/documentc/part3/aktc3872.htm;
4. Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2010 год» от 29.12.2009г. №73-З: Эталонный банк данных правовой информации РБ – http://www.pravo.by/webnpa/text.asp?RN=H10900073;
5. Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994г. № 2875-XII (с изменениями и дополнениями, принятыми на Республиканском референдуме от 24.11.1996, в ред. Решения Республиканского референдума от 17.11.2004 № 1);
6. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 №71-3: Эталонный банк данных правовой информации РБ – http://www.pravo.by/webnpa/text.asp?RN=Hk0900071;
7. Пилипенко А. А. Финансовое право: Учеб.-метод. комплекс для студентов днев. формы обучения специальности «Правоведение» / А.А. Пилипенко. – Мн.: ФУСТ БГУ, 2003;
8. Решение Конституционного Суда Республики Беларусь от 05.06.2003 №Р-158/2003 «О конституционности подпункта 1.4 пункта 1 и подпункта 2.4 пункта 2 Решения Новополоцкого городского совета депутатов от 28.06.2002г. №83 «О введении местных сборов и об утверждении положений о порядке исчисления и уплаты местных сборов, введенных на 2002 год»;
9. Устав Национального банка Республики Беларусь от 13.06.2001г. (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 19.06.2007 №285, от 28.12.2007 №682): Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000.