Контрольная работа по "Экономике". 169

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ  ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА «Бухгалтерского учета, аудита и статистики»

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономический анализ"

ВАРИАНТ № 3

 

 

 

 

 

 

 

 

Барнаул, 2009

 

Содержание:

Задание 1………………………………………………………………………………3

Задание 2……………………………………………………………………………....8

Задание 3…………………………………………………………………...………….9

Задание 4……………………………………………………………………………..11

Задание 5……………………………………………………………………………..16

Задание 6……………………………………………………………………………..21

Задание 7……………………………………………………………………………..22

Список использованной литературы……………………………………………....24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить  динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации

отразить в  табл. 1.

Таблица 1 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по  данным формы №1)
Показатель		Остатки по балансу, тыс.руб.					Темп роста (снижения), %		Структура активов и  пассивов, %
		на начало года		на конец года		изменение (+,-)			на начало года		на конец года	изменение (+,-)
А		1		2		3	4		5		6	7
Активы
1. Внеоборотные активы  – всего, в том числе:		70369		64745		-5624	92,01		15,05		11,68	-3,37
1.1 Нематериальные активы
1.2 Основные средства		70274		64215		-6059	91,38		15,03		11,59	-3,44
1.3 Незавершенное строительство
1.4. Долгосрочные вложения  в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
1.6. Отложенные налоговые  активы		95		530		+435	557,89		0,02		0,10	+0,08
1.7. Прочие внеоборотные  активы
2. Оборотные активы  – всего, в том числе:		397231		489455		92224	123,22		84,95		88,32	+3,37
2.1. Запасы		190660		326370		135710	171,18		40,77		58,89	+18,12
2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям		58		89		31	153,45		0,01		0,02	+0,001
2.3. Дебиторская задолженность  (более чем через 12 месяцев)
2.4. Дебиторская задолженность  (в течение 12 месяцев)		90887		83694		-7193	92,09		19,44		15,10	-4,34
2.5. Краткосрочные финансовые  вложения		6540		8412		+1872	128,62		1,40		1,52	+0,12
2.6. Денежные средства		109086		70 890		-38196	64,99		23,33		12,79	-10,54
2.7. Прочие оборотные  активы
Итого активов		467600		554200		+86600	118,52		100,00		100,00	-
Пассивы
1. Капитал и резервы  - всего, в том числе:	270257		301378		31121			111,52		57,80	54,38	-3,42
1.1. Уставный капитал	100000		100000		-			-		21,39	18,04	-3,35
1.2. Собственные акции,  выкупленные у акционеров
1.3. Добавочный капитал	150051		150064		+13			100,01		32,09	27,07	-5,01
1.4. Резервный капитал	15		35		+20			233,34		0,003	0,006	+0,003
1.5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	20191		51279		+31088			253,97		4,32	9,25	4,93
2. Обязательства -всего, в том числе:	197343		252822		55479			128,11		42,20	45,62	3,42
2.1. Долгосрочные обязательства	11000		7000		-4000			63,64		2,35	1,26	-1,09
2.1.1. Займы и кредиты	10890		6220		-4670			57,12		2,33	1,12	1,21
2.1.2. Отложенные налоговые  обязательства	110		780		670			709,09		0,02	0,14	+0,12
2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства	186343		245822		59479			131,92		39,85	44,36	4,5
2.2.1. Займы и кредиты	66800		58272		-8528			87,23		14,29	10,5	-3,78
2.2.2. Кредиторская задолженность	119543		187550		68007			156,89		25,57	33,84	8,27
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
2.2.4. Доходы будущих  периодов
2.2.5. Резервы предстоящих  расходов
2.2.6. Прочие краткосрочные  обязательства
Итого пассивов	467600		554200		86600			118,52		100	100	-

 

 

 

Расчеты для таблицы №1:

Структурный анализ основан на представлении бухгалтерской  отчетности в виде относительных  величин ,характеризующих структуру.

1) Остатки по  балансу, тыс. руб., изменение (+, - ):

Столбец 2 –  столбец 1 (64745 – 70369 = - 5624);

аналогично  рассчитывается по всему 3-му столбцу.

2) Темп роста  (снижения), %:

Т_р = ОА₁ / ОА₀ * 100%

(Столбец 2 / столбец  1)*100% [(64745 / 70369)*100%=92% ];

аналогично  рассчитывается по всему 4-му столбцу.

3) Структура  активов и пассивов, %:

на начало года:

- определяется  как графа 1 к итогу активов  на начало года , умноженное на 100%  : (467600 / 100=4676);

- (70369 / 4676 = 15,05);

- аналогично  рассчитывается на конец года;

- изменение  (+, - ): столбец 6 – столбец 5 (11,68-15,05= - 3,37).

Вывод по таблице №1:

Изменения показателей  активов и пассивов рассчитаны, как  разница между значением показателя на конец периода и значением  этого же показателя на начало периода.

Темп роста (снижения) показателей активов (пассивов) рассчитан, как отношение показателя на конец периода к значению этого же показателя на начало периода, умноженное на 100%. Структура активов (пассивов) на начало (конец) года  рассчитана, как отношение показателя активов (пассивов) на начало (конец) года к итогу активов (пассивов) на начало (конец) года, умноженное на 100%.Изменение в структуре активов и пассивов рассчитано, как разница между значениями показателя в структуре активов и пассивов соответственно на конец и начало периода.

Проанализируем  динамику состава и структуры  активов:

Как мы видим из таблицы 1, Оборотные активы составляют большую часть всех активов организации, а именно 84,95% на начало года и 88,32% на конец года. В абсолютном выражении мы видим прирост на конец года, который составил 92224 тыс. руб., а темп роста 123,22%.  Большую часть оборотных активов составили запасы 40,77% на начало года и 58,89% на конец года от всех активов. Мы также видим существенный прирост запасов на конец года, темп роста которых составил 171,18%. Второе и третье место делят денежные средства и дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), причём на начало года денежные средства составляют 23,33% а дебиторская задолженность 19,44%, а под конец года мы видим снижение этих показателей 15,10% и 12,79% соответственно. Краткосрочные финансовые вложения занимают более 1% от всех активов и составили на начало года 1,40% и 1,52% на конец года. Темп роста составил 128,62%. НДС по приобретённым ценностям составили менее 1% 58 тыс. руб. на начало и 89 тыс. руб. на конец года, но мы видим значительный темп роста, который составил 153,45% и является вторым значением после запасов.

Внеоборотные  активы составили на начало года 70369 тыс. руб. и 64745 тыс. руб. на конец года, что составило 15,05% и 11,68% на начало и  конец года соответственно от всех активов в целом. На конец года мы видим уменьшение, которое составило -5624 тыс. руб. Почти всю часть внеоборотных активов составили основные средства. В процентном соотношении от всех активов в целом, которые составили 15,03% на начало года и 11,59 на конец года, мы видим снижение основных средств, которое составило -3,44%, а в абсолютном выражении -6059 тыс. руб. Отложенные налоговые активы составляют менее 1% от всех активов 0,02% и 0,10% на начало и конец года

               Проанализируем динамику состава и структуры пассивов:

         Рост собственного капитала произошел в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли на 31 088 тыс. руб., темп роста составил 253,97%, или на 4,93 пункта больше  на конец года по ср. с началом отчетного периода. Темп  роста  резервного капитала на 233,34% возможно  связан с ростом  краткосрочных и долгосрочных обязательств организации.

 Наибольший  удельный вес в структуре пассивов  на конец анализируемого периода  занимают кредиторская задолженность  (33,84%), добавочный капитал (27,07%), уставный капитал (18,04%).

Наименьший  удельный вес в структуре пассивов на конец года приходится на статьи баланса: «Резервный капитал» – 0,006%,  «Отложенные налоговые обязательства» – 0,14%.

Долгосрочные  обязательства уменьшились  в  целом на 4000 тыс. руб., темп снижения 63,64%, что является положительным моментом для финансового состояния предприятия.

Т.о, пассивы  организации также существенно  возросли, не столько за  счет увеличения  капитала и резервов, которые на конец отчетного периода составили 301378 тыс. руб.  (доля в общей стоимости пассивов к концу года составила 54,38%, что на 3,42 пункта меньше чем на начало года), столько за счет возросших обязательств, которые на конец отчетного периода составили 252822 тыс. руб., что на 55 479 тыс. руб. (темп роста 128,11%) больше, чем на начало года. Динамика наблюдается, прежде всего, в сфере краткосрочных обязательств, а именно: увеличение кредиторской задолженности на 68007 тыс. руб. (темп роста – 156,89%, доля в общей стоимости пассивов составила 33,84% на конец года, -  что на 8,27 пункта больше по сравнению с началом года). Рост кредиторской задолженности может свидетельствовать как о благоприятных условиях расчета с поставщиками, так и о нехватке средств для своевременной оплаты сырья, материалов, услуг. Увеличение краткосрочных обязательств на 4,5 пункта к концу года – результат расширения хозяйственных операций предприятием, либо нехватка источников их финансирования.

Таким образом, в целом динамика структуры активов  и пассивов организации положительна.

 

 

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса и справочным данным сгруппировать  оборотные активы по степени риска. Провести оценку динамики состояния  оборотных активов, оценку их состава  и структуры.

Таблица 2

Динамика  состояния оборотных активов и их классификация по степени риска
Группа  риска	Строки  баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.		Темпы роста (снижения), %	Структура оборотных активов, %		Изменение (+,-)
		н.г.	к.г.		н.г.	к.г.	тыс. руб.	%
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
Р 1: Минимальная	250 + 260	115 626	79 302	68,58	29,11	16,20	- 36 324	- 12,91
Р 2: Малая	230 + 240 + 214 –  (01 + 02) справочных данных	117 249	117 974	100,62	29,52	24,10	+ 725	- 5,42
Р 3: Средняя	210 – 214 + 220 –  (03 + 04) справочных данных	132 040	254 290	192,59	33,24	51,95	122 250	18,71
Р 4: Высокая	01 + 02 + 03 + 04 справочных  данных	32 316	37 889	117,25	8,14	7,74	5 573	- 0,40
Всего оборотных  активов	290	397 231	489 455	123,22	100,00	100,00	92 224	0,00

        Р 1: Минимальная группа риска  включает в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Р 2: Малая группа риска (несущественная) включает дебиторскую  задолженность (за исключением сомнительной) и готовую продукцию (за исключением  не пользующейся спросом).

Р 3: средняя группа риска  включает запасы с учетом НДС (за минусом неликвидов и готовой продукции).

Р 4: высокая группа риска  включает сомнительную дебиторскую  задолженность; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; неликвидную  продукцию вместе с НДС; и незавершенное  производство по снятой с производства продукции

             Данные таблицы 2 свидетельствуют  о наращивании к концу года  оборотных активов  со средней  степенью риска с 132 040 тыс. руб. до 254 290 тыс. руб. (темп роста 192,59%; 51,95% на конец года в структуре оборотных активов в целом), в основном за счет увеличения запасов на конец года с 190660 тыс.руб. до 326370 тыс. руб.  на его конец

За счет увеличения на конец  года краткосрочных финансовых вложений с 6540 тыс. руб. до 8412 тыс. руб. значительно  снизились оборотные активы с  минимальной степенью риска, их доля на конец года составила 16,2% (на начало – 29,11%), темп снижения которых составил 68,58%.

Следует также отметить снижение доли оборотных активов с малой  степенью риска (в основном за счет снижения объема дебиторской задолженности)  с 29,52% до 24,1% на конец отчетного периода, несмотря на то, что общая стоимость этой группы оборотных активов практически осталась неизменной: 117 974 тыс. руб. на конец года против 117 249 тыс. руб. на начало отчетного периода.

Доля же оборотных активов с высокой степенью риска осталась почти неизменной (8,14% на начало и 7,74% на конец года), хотя общая стоимость этих активов возросла на 5 573 тыс. руб. и темп роста составил 117,25%.

                                                            Задание 3

По  данным отчета о прибылях и убытках  провести анализ расходов организации. Рассчитать основные показатели оценки расходов организации.

Таблица 3

- Анализ  динамики расходов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Алгоритм  расчета
1	2	3	4	5
1. Расходы организации – всего, тыс. руб. в том числе:	226438	387984	+ 161546	п.1.1. + п.1.2. + п.1.3. + п.1.4. + п.1.5.
1.1. Себестоимость  проданных товаров, продукции,  работ, услуг, тыс. руб.	205 616	369 933	+ 164 317	ф.2 стр.020
1.2. Коммерческие  расходы, тыс. руб.	8 200	6 600	- 1 600	ф.2 стр.030
1.3. Управленческие  расходы, тыс. руб.	6 800	5 860	- 940	ф.2 стр.040
1.4. Проценты  к уплате	1 590	1 220	- 370	ф.2 стр.070
1.5. Прочие расходы,  тыс. руб.	4 232	4 371	+ 139	ф.2 стр.100
2. Доходы организации – всего, тыс. руб. в том числе:	265 250	441 324	+ 176 074	ф.2 стр.010 + ф.2 стр.060 + ф.2 стр.090
2.1. Выручка от  продажи, тыс. руб.	256 240	432 360	+ 176 120	ф.2 стр.010
3. Чистая прибыль,  тыс. руб.	36 737	51 746	+ 15 009	ф.2 стр.190
Расчет  основных показателей оценки расходов организации
1. Рентабельность  расходов, % (п.3/п.1)	16,22	13,34	- 2,88	п.3. / п.1. * 100%
2. Расходоемкость  продаж, руб.(п.1/п.2.1)	0,8836	0,8973	+ 0,0014	(п.1.1. + п.1.2. + п.1.3.) / п.2.1.
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб. (п.2/п.1)	1,1714	1,1375	- 0,0339	п.2. / п.1.

По данным таблицы 3 видно, что чистая прибыль в отчетном периоде выросла на 15 009 тыс.руб. Доходы организации возросли на 176 074 тыс.руб., в том числе выручка о продаж также возросла на 176 120 тыс.руб.

Расходы организации  также возросли на сумму 161 546 тыс.руб., при этом:

• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг возросла на 164 317 тыс.руб.,
• коммерческие расходы уменьшились на 1 600 тыс.руб.,
• управленческие расходы уменьшились на 940 тыс.руб.,
• проценты к уплате уменьшились на 370 тыс.руб.,
• прочие расходы увеличились на 139 тыс.руб.

Основные показатели оценки расходов свидетельствуют о  том, что в организации расходы  увеличиваются более быстрыми темпами, чем доходы:

• рентабельность расходов уменьшилась на 2,88% (с 16,22% до 13,34%).
• расходоемкость продаж увеличилась в отчетном периоде на 0,0014 руб. (с 0,88 руб. до 0,89 руб.
• доходы  на 1 руб. расходов снизились в отчетном периоде на 0,03 руб. (с 1,17 руб. до 1,14 руб.).

Снижение  рентабельности расходов на 2,88% и доходов на 3%, а также увеличения расходоемкости продаж говорит неблагоприятных тенденциях и может привести к нерентабельности производства и банкротству.

 

                                                         Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж.

 

Таблица 4
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации
Показатель	Условные  обозначения	Алгоритм расчета	Предыдущий  год	Отчетный  год		Изменение (+,-)
А	Б	В	1	2		3
Исходные данные
1. Чистая прибыль,  тыс. руб.	ЧП	Форма №2 стр. 190	36737	51746	+15009
2. Среднегодовая  стоимость оборотных активов,  тыс. руб.		Ф № 1 Σ стр. 290 / 2	440 763	443 343	+ 2 580
3. Выручка от  продаж, тыс. руб.	N	Форма №2 стр. 010	256240	432360	+176120
4. Среднегодовая  стоимость активов, тыс. руб.		Ф № 1 Σ стр. 300 / 2	505 600	510 900	+ 5 300
Расчетные данные
5. Рентабельность  активов,%	Ra	ЧП / * 100%	7,27	10,13		+ 2,8624
6. Доля оборотных  активов в общей величине активов	dОА/А	/	0,8718	0,8678		- 0,0040
7. Оборачиваемость  оборотных активов	Коб (ОА)	N /	0,5814	0,9752		+ 0,3938
8. Рентабельность  продаж,%	Rпр	ЧП / N * 100%	14,3369	11,9683		- 2,3686
Расчет  влияния факторов
9. Влияние на  изменение рентабельности активов факторов - всего, %  в том числе:	Ra		-	-		+2,8624
а) изменения  доли оборотных активов в общей  величине активов	Δ dОА/А		-	-		-0,0333
б) изменения  оборачиваемости оборотных активов	Δ Коб (ОА)		-	-		+4,9002
в) изменения рентабельности продаж	Δ Rпр		-	-		-2,0045
Баланс отклонений, %			-	-		+2,8624

 

 

Рентабельность  активов можно представить путем  расширения исходной факторной системы ( , умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели (табл. 4). В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:

,

где - доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;

- оборачиваемость оборотных  активов, коэф.;

- рентабельность продаж, %.

Влияние вышеперечисленных  факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем. Обозначив через x, через y, через z, получаем:

В результате получаем трехфакторную мультипликативную  модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:

R_{A 0 =} x_0*y_0*z₀

R_{A усл. 1} = x_1*y_0*z₀

R_{A усл. 2} = x_1*y_1*z₀

R_{A 1} = x_1*y_1*z₁

Δ R_{A =} R_{A 1} - R_{A 0}

Δ R_A (x)₌ R_{Aусл 1} - R_{Aусл 0}

Δ R_A (y)₌ R_{Aусл 2} - R_{Aусл 1}

Δ R_A (z)₌ R_A1- R_{Aусл 2}

Δ R_{A =} Δ R_A (x) + Δ R_A (y) + Δ R_A (z)

R_{A 0 =} 0.8717*0.5814*14.3369=7.27

R_{A усл. 1}=0.8678*0.5814*14.3369=7.24

R_{A усл. 2} =0.8678*0.9752*14.3369=12.13

R_{A 1}= 0.8678*0.9752*11.9683=10.13

Δ R_A=10.13-7.27=2.86

Δ R_A (x) = 7.24-7.27= -0.03

Δ R_A (y) = 12.13-7.24=+4.89

Δ R_A (z) =10.13-12.13=-2.00

Сведем баланс отклонений – последняя строка таблицы:

- 0,03 + 4,89 – 2,00 = + 2,86%, что соответствует изменению  рентабельности активов.

Рентабельность  активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля  активов организации. По сравнению  с предыдущим годом этот показатель вырос с 7,27% до 10,13%.

На изменение (прирост) рентабельности активов организации (+2,8624) положительное влияние оказал коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость превращения оборотных активов организации из материально-вещественной формы в денежную и наоборот. Рост этого показателя с 0,5814 в предыдущем году до 0,8676 в отчетном, говорит о положительной динамике и росте эффективности производства, что привело к росту рентабельности активов на 4,9002% [2].

Показатель  доли оборотных активов в общей  величине активов, незначительно снизился по сравнению с предыдущим годом с 0,8718 до 0,8678. Влияние доли оборотных активов в общей величине активов организации незначительно (-0,0333%) и не оказало влияние на конечный результат.

Рентабельность  продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж. Снижение этого показателя на 2,3687 пунктов говорит о росте расходов организации. Следует отметить, что именно рентабельность продаж оказала достаточно сильное отрицательное влияние на рентабельность активов. Несмотря на то, что рентабельность продаж повлияла отрицательно (-2,0045%), совокупное влияние всех факторов составило +2,8624%.

 

Задание 5

По справочным данным рассчитать влияние следующих  факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом:

а)  коэффициента материалоемкости (Км);

б)  коэффициента зарплатоемкости (Ки);

в)  коэффициента амортизациеемкости (КАм);

г)  коэффициента прочей расходоемкости (KSnpm).

Проанализировать  полученные результаты расчетов и оценить  участие каждого фактора в  формировании затрат организации.

 

 

Таблица 5

Расчет  влияния факторов на изменение затрат на рубль продаж
Показатель	Алгоритм  расчета	Условное  обозна- чение	Предыду- щий год	Отчет- ный год	Измене- ние (+.-)
А	Б	В	1	2	3
1. Выручка от  продаж, тыс. руб.	Форма №2 стр.010	N	256 240	432 360	+ 176 120
2. Общие затраты  по элементам, тыс. руб., в том числе:	Форма №5 стр.760	З	215 598	357 257	+ 141 659
2.1. Материальные  расходы, тыс. руб.	Форма №5 стр.710	М	142 295	235 790	+ 93 495
2.2. Затраты на  оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб.	Форма №5 (стр.720+стр.730)	ОТ	51744	85742	+33998
2.3. Амортизация,  тыс. руб	Форма №5 стр.740	А	2155	3 572	+ 1 417
2.4. Прочие расходы  по обычным видам деятельности, тыс. руб.	Форма №5 стр.750	ПР	19404	32153	+ 12749
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.	З / N * 100 (коп)	З1руб	84,1391	82,6295	-1,5096
4. Материалоемкость, коп.	M / N * 100 (коп)	Км	55,5319	54,5356	-0,9963
5. Зарплатоемкость,  коп.	ЗП / N * 100 (коп)	Кз	20,1936	19,8312	-0,3625
6. Амортизациеемкость, коп.	А / N * 100 (коп)	Кам	0,8410	0,8262	-0,0148
7. Прочая расходоемкость, коп.	Р / N * 100 (коп)	Кр	7,5726	7,4366	-0,1360

Расчет  влияния факторов
8. Расчет влияния  факторов на:	X	З1руб Δ Км	X	X	- 1,5096
изменение затрат на 1 руб. продаж, коп.
а) изменения  коэффициента материалоемкости	X	Δ Кз	X	X	- 0,9963
б) изменения  зарплатоемкости	X	Δ Кам	X	X	- 0,3625
в) изменения  амортизациеемкости	X	Δ Кр	X	X	- 0,0148
г) изменения  прочей расходоемкости	X	З1руб	X	X	- 0,1360
Баланс отклонений, коп.	X	X	X	X	- 1,5096

Затраты на 1 рубль  продаж представляют собой расходоемкость и может быть представлены формулой:

Затраты на 1 рубль  продаж (З_1руб) = Общие затраты(З)/Выручку от продаж (N) .

Таким образом, можно провести факторный анализ затрат на 1 руб. продаж с помощью следующей модели:

З_1руб = К_м + К_з + К_ам + К_р

Рассчитаем  затраты на 1 руб. продаж предыдущего  и отчетного годов:

З_1руб° = К_м° + К_з° + К_ам° + К_р°

З_{1руб. усл.1} = К_м1 + К_з° + К_ам° + К_р°

З_{1руб. усл.2}= К_м1 + К_з1 + К_ам° + К_р°

З_{1руб. усл.3}= К_м1 + К_з1 + К_ам1 + К_р°

З_{1руб. 1}= К_м1 + К_з1 + К_ам1 + К_р1

Δ З_1руб= З_{1руб 1}- З_1руб°

Δ З_1руб (К_м) = З_{1руб. усл.1} -  З_1руб°

Δ З_1руб (К₃) = З_{1руб. усл.2} -  З_{1руб. усл.1}

Δ З_1руб (К_ам) = З_{1руб. усл.3} -  З_{1руб. усл2}

Δ З_1руб (К_р) = З_1руб1  -  З_{1руб. усл.3}

Δ З_1руб = Δ З_1руб (К_м)+ Δ З_1руб (К₃)+ Δ З_1руб (К_ам)+ Δ З_1руб (К_р)

З_1руб° = 55,5319 + 20,1936 + 0,8410 + 7,5726 = 84,1391 коп.

З_{1руб. усл.1} = 54,5356 + 20,1936 + 0,8410 + 7,5726 = 83,1428 коп.

З_{1руб. усл.2}= 54,5356 + 19,8311 + 0,8410 + 7,5726 = 82,7803 коп.

З_{1руб. усл.3} = 54,5356 + 19,8311 + 0,8262 + 7,5726 = 82,7655 коп.

З_1руб1 = 54,5356 + 19,8311 + 0,8262 + 7,4366 = 82,6295 коп.

Δ З_1руб=82,6295-84,1391 = -1,5096 коп.

Изменение материалоемкости (Δ К_м)    Δ З_1руб (К_м) =83,1428-84,1391 = -0,9963

Снижение материалоемкости на 0,9963 коп. привело к уменьшению затрат на 1 руб. продаж на эту же сумму.

Изменение зарплатоемкости (Δ К_з)  – Δ З_1руб (К₃) =82,7803-83,1428 = - 0,3625 коп. За счет уменьшения зарплатоемкости на 0,3625 коп. затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму.

Изменение амортизационной  емкости (Δ К_ам) –   Δ З_1руб (К_ам) =82,7655-82,7803 = -0,0148  коп. В результате снижения амортизационной емкости на 0,0148 коп. затраты на 1 руб. продаж уменьшились на 0,0148 коп.

Изменение прочей расходоемкости  – Δ З_1руб (К_р) =82,6295 – 82,7655= - 0,136 коп. Уменьшение прочей расходоемкости на 0,1360 копеек  привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на 0,1360 коп.

Сведем баланс отклонений – последняя строка таблицы:

- 0,9963 – 0,3625 –  0,0148 – 0,1360 = - 1,5096 коп., что соответствует изменению затрат на 1 руб. продаж.

На снижение общей расходоемкости (-1,51 коп.)  все  факторы повлияли положительно. Но наиболее существенным оказалось действие относительной экономии материальных расходов и расходов по оплате труда, что привело к снижению общих затрат на  1,00 коп. и 0,36 коп. соответственно на каждый рубль продаж. Это стало возможным благодаря опережающему темпу роста выручки от продаж по сравнению с темпом роста данных видов расходов. Коэффициенты амортизациеемкости и прочей расходоемкости  повлияли не так значительно (на 0,01 коп. и 0,14 коп. соответственно на каждый рубль продаж).

Таким образом, можно сделать вывод о положительной  динамике эффективного использования  ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.

 

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и  убытках заполнить таблицу 6, проанализировав  показатели интенсификации использования  финансовых ресурсов организации. Расчеты  обобщить в таблице  7.

Таблица 6  -

Расчет  показателей оценки финансовых ресурсов организации

Показатель	Предыдущий  год	Отчетный год	Темп роста, %
1	2	3	4
1. Выручка от  продажи, тыс. руб. (форма №2)	256240	432360	168,73
2. Собственный  капитал, тыс. руб.	270257	301378	111,52
3. Нераспределённая  прибыль, тыс. руб.	20191	51279	253,97
4. Краткосрочные  кредиты и займы, тыс. руб.	66800	58272	87,23
5. Кредиторская  задолженность	119543	187550	156,89
Расчетные данные
1. Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала (Выручка/Среднегодовую стоимость собственного капитала)	0,9481 (256240/270257)	1,4346	151,31
2. Коэффициент  отдачи  нераспределённой прибыли	12,6908	8,4315	66,44
3.Коэффициент  оборачиваемости кредитов и займов.	256240/66800 =3,8359	432360/58272 =7,4197	193,43
4. Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности (Выручка/Среднегодовую стоимость кредиторской задолженности)	256240/119543 =2,1434	432360/187550 =2,3053	107,5534