Контрольная работа по "Финансам". 119

10. Характеристика процессов  компаудинга и  дисконтирования,  инфляции и дефлирования.  

     Процесс, в котором при заданных величинах  первоначально размещаемой суммы  и темпа ее возрастания необходимо найти будущую стоимость инвестированных  средств, называется процессом наращения. Экономический смысл  операции наращения – поэтапное увеличение первоначальной суммы (например, вклада) путем присоединения к ней процентных платежей. Оценка будущей стоимости денежных средств, инвестированных на срок более одного периода времени, зависит от того, под простой или сложный процент они вложены. Считается, что инвестиция сделана на условиях сложного процента, если очередной годовой доход исчисляется  не с исходной величины капитала, а с общей суммы, включающей также и ранее исчисленные и не востребованные инвестором проценты.

     Наращение капитала при условии начисления сложного процента определяется по формуле 1.

     FV_n = PV(1 + r)ⁿ,                                                                                         (1)

     где FV_n – будущая стоимость денежных средств в конце n-го периода инвестирования (t=n), ден.ед.

             r -  темп прироста денежных средств (коэффициент).

     Начисление  сложных процессов с целью  нахождения величины будущей стоимости  называют компаудингом.

     Расчет будущей стоимости денежных средств в настоящем периоде времени производится путем дисконтирования. Дисконтирование представляет собой процесс нахождения величины денежн6ых средств на текущий момент времени по ее известному или предполагаемому значению в будущем, исходя из заданной процентной ставки.

     Экономический смысл операции дисконтирования  заключается во временном упорядочении денежных потоков, относящихся к  различным периодам времени. Коэффициент дисконтирования показывает, какой процент возврата хочет или может иметь инвестор на вкладываемую сумму. В этом случае величина PV показывает текущую («сегодняшнюю», современную или приведенную) стоимость будущей величины FV денежных средств.

     Функция дисконтирования является обратной по отношению к функции исчисления сложного процента.

      Инфляция  – процесс обесценивания бумажных денег, падение их покупательной  способности вследствие чрезмерного  выпуска (эмиссии) или сокращения товарной массы в обращении при неизменном количестве выпущенных денег. Термин «инфляция» (inflatio) дословно означает «вздутие».

      Сущностью инфляции является дисбаланс между  совокупным предложением и совокупным спросом в сторону превышения последнего, сложившийся одновременно на всех рынках (на товарном, денежном и рынке ресурсов).

      Инфляция – это повышение общего уровня цен. Это не означает, что все цены растут. Даже в периоды быстрого роста инфляции некоторые цены могут оставаться относительно стабильными, а другие – даже снижаться. Необходимо иметь в виду, что не любое повышение цен – инфляция. С понятием инфляции не следует смешивать рост цен, вызванный, например, сезонными колебаниями спроса и предложения, природными катаклизмами и, что очень важно, экономическими циклами. Рост цен, происходящий не по причине искажения оценки ресурсов, товаров и услуг, нарушающего пропорции обмена и распределения, а по каким-либо другим причинам, инфляцией не является. Поэтому при оценке инфляции необходимо очистить цены от не инфляционных колебаний.

            Инфляция - это денежное явление, но она не ограничивается обесцениванием денег. Она проникает во все сферы экономической жизни и начинает разрушать эти сферы. От нее страдает государство, производство, финансовый рынок, но больше всех страдают люди. Во время инфляции происходит:

      1) Обесценивание денег по отношению к золоту;

      2) Обесценивание денег по отношению  к товару;

      3) Обесценивание денег по отношению  к иностранной валюте.

      Инфляция  обычно измеряется в темпах прироста уровня цен за год и подсчитывается в процентах:

                              P₁ – P₀

       p=  x 100% 

              P₀

      где p - темп инфляции в процентах за год, P₁ – уровень цен данного года, P₀ – уровень цен предшествующего года.

    Для сравнения денежных потоков различных лет в условиях современной рыночной экономики, в условиях изменения цены денег, необходимо рассматривать денежные потоки скорректированные на изменение цены денег за определенный период времени.

     Для сравнения за несколько лет нужно измерить индекс цен , или дефлятор. Дефлятор включает в себя не только цены потребительских товаров, но и цены инвестиционных товаров, товаров, приобретаемых государством, и товаров, продаваемых и приобретаемых на мировом рынке. Таким образом, дефлятор - инструмент корректировки денежного объема.

     Для расчета дефлятора отбирается рыночная корзина, в которую входит определенный набор товаров. Затем вычисляется стоимость рыночной корзины за базовый период и за отчетный период в ценах базового периода. Индекс цен вычисляется по следующей формуле: 
 

                 Цена рыночной корзины отчетного периода Дефлятор

      ВНП =                        х 100

             Цена рыночной корзины в ценах базового периода

     С помощью дефлятора можно просто сравнивать объемы производства за различные периоды времени. Повышение индекса цен в конкретном году по сравнению с предыдущим указывает на инфляцию, уменьшение индекса цен указывает на дефляцию. 
 
 
 

25. Налог на добавленную  стоимость: плательщики,  объекты обложения,  ставки, льготы. Особенности  его исчисления  на предприятиях  розничной торговли.  

     Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен Законом Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1 от 6.12.91 года и является федеральным налогом. Введение в действие системы косвенных налогов преследовало цель создания реальных условий для финансового оздоровления экономики за счет пропорционального увеличения налоговых поступлений в зависимости от изменения уровня цен, а также решения задач повышения доходной базы бюджета.

     В соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» этот представляет собой налог, взимаемый с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии производства и кончая продажей продукции (товаров) конечному потребителю.

       Налог на добавленную стоимость  (НДС) представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех  стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

       Введение в России НДС обеспечивает  равный подход к вовлечению  в процесс формирования бюджета  всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм собственности.

       Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются:

• Предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
• Полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;
• Индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
• Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, самостоятельно реализующих товары (работы, услуги);
• Международные объединения и другие юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность на территории России.

               Плательщиками налога в отношении  товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

               Объектами обложения служат:

1. обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ и услуг;
2. товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами».

     В условиях рыночной экономики стоимость  реализуемой продукции (товаров), работ, услуг исчисляется как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, оказываемых населению.

          «Стоимость реализованной продукции,  работ, услуг составляет облагаемый оборот, в который также включаются:

• суммы средств, полученные предприятиями от других предприятий и организаций, в связи с расчетами за реализованную продукцию;
• доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций;
• средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек на нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС;
• суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет либо полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

          В целях налогообложения товаром  считаются предмет, изделие, продукция,  в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и тепло- энергия, газ.

          К оборотам, облагаемым налогом,  относятся также:

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы, капитальное строительство и др.), а также своим работникам;
• обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в  него включается сумма акцизов.

           Предприятия и организации розничной  торговли, получающие доход в  виде наценок, надбавок, вознаграждений, исчисляют налог с суммы этого дохода. При этом размер наценки, вознаграждения, сбора применяется к стоимости товаров, включающей сумму налога.

          Действующим законодательством  установлен перечень оборотов, не  облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также перечень продукции (товаров), работ и услуг, освобождаемых от обложения этим налогом. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, является единым на всей территории РФ, устанавливается законодательными актами и не может быть изменен решениями местных органов государственной власти.

               Плательщиками НДС в отношении  товаров, ввозимых на территорию  РФ, являются предприятия и другие  лица, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  РФ.

               Не уплачивают налог физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

          В настоящее время НДС установлены  в следующих размерах: 

     а) 10% - по продовольственным товарам  (кроме подакцизных), товарам для детей по перечню, утвержденному  Правительством РФ;

     б) 18 % по остальным товарам (работам,  услугам), включая подакцизные продовольственные  товары.

        Снижение НДС до 18 % может привести  к образованию дефицита бюджета.

                    При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги и др.), предъявляемых покупателям (заказчикам) на реализуемые товары (работы, услуги), сумма НДС выделяется отдельной строкой.

          При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения, расчетные документы - выписываются без выделения сумм налога и на них -  делается надпись или ставится штамп «Без налога на добавленную стоимость».

          Расчетные документы, в которых  не выделена сумма налога, учреждениями банков не должны приниматься к исполнению. В случае частичной оплаты расчетных документов, в которых был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику.

          Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по свободным и регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим сумму НДС по установленной ставке. На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых в торгующих организациях, сумма налога не выделяется.

          Поскольку НДС исчисляется исходя из размера чистого дохода, созданного на каждой стадии производства и обращения, а установленная ставка налога согласно действующему законодательству применяется к облагаемому обороту, то для окончательного определения суммы налога, подлежащ0ей уплате в бюджет, из НДС, полученного от покупателей и заказчиков, необходимо вычесть налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам.

          Сумма НДС, подлежащая взносу  в бюджет, определяется как разница  между суммами налога, полученными  от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится издержки производства и обращения.

          При реализации на территории  РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту взимание налога осуществляется также в иностранной валюте по установленной ставке.  НДС уплачивается в доход бюджета, как правило, ежедекадно, ежемесячно или ежеквартально исходя из фактически облагаемых оборотов в зависимости от суммы налога и особенностей условий хозяйственной деятельности в различных отраслях народного хозяйства.

          Контроль за полнотой исчисления  и своевременностью перечисления  НДС в бюджет осуществляется  налоговыми органами на основании  данных, сообщаемых налогоплательщиками в налоговых расчетах, представляемых в сроки, установленные действующим законодательством».

      С экономической точки зрения налог  на добавленную стоимость является налогом на потребление или косвенным  налогом. То есть фактический плательщик налога — потребитель конечных товаров и услуг, а производящие эти товары и услуги предприятия выступают только в роли посредников, перенапрявляющих денежные поступления от налога в бюджет. Таким образом, снижение ставки НДС уменьшит налоговое бремя на потребителя и снизит общий уровень цен в экономике, в то время как на производителей само изменение ставки не окажет никакого экономического влияния, кроме как уменьшит объем финансовых расчетов с бюджетом.

     При этом НДС имеет ряд преимуществ  по сравнению с другими подобными ему косвенными налогами. Основным достоинством налога на добавленную стоимость является то, что в нем заложен механизм, автоматически препятствующий уклонению от налогообложения. Если на одном из этапов производственного процесса предприятие-производитель уклонилось от уплаты НДС, то его обязательство по уплате налога автоматически переносится на предприятие, действующее на следующем этапе производства. Именно из-за этого свойства НДС признан одним из самых эффективных налогов в мировой практике налогообложения. «Криминализация» же налога связана исключительно с недостатками его администрирования. А правительство пытается исправить свои ошибки, применяя жесткие меры — спецсчета, которые, с одной стороны, помогут уменьшить количество фиктивных возмещений, но с другой — заморозят часть оборотных средств предприятий. Интересно, что снижение ставки НДС преподносится правительством как компенсация предприятиям от введения спецсчетов.

       Однако если ставка будет снижена  до 17%, то поступления от НДС  в бюджет этого года снизятся примерно на 1,3 млрд. грн.

     Предложение президента вообще отменить НДС, заменив  его другим налогом, кажется еще  более сомнительным. Выбор налогов  для замены НДС не так уж велик. Одним из таковых может быть налог  на розничную продажу, применяемый в США. Еще одним вариантом является налог с товарооборота (в этом случае им облагаются все транзакции на всех этапах производства). Налог с товарооборота долгое время применялся в Германии и приносил высокие доходы в бюджет при относительно низкой ставке. Но его особенностью является то, что он способствует удорожанию товаров с длительным производственным циклом. Таким образом, налог с товарооборота стимулирует предприятия создавать вертикально интегрированные структуры, что приводит к еще большей неравномерности налогообложения и искажению потребления: товары с коротким производственным циклом становятся дешевле и наоборот. Из-за этого в Германии налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость.

     На  сегодняшний день НДС применяют  все страны Европейского Союза, и он является основным источником бюджетных поступлений, что демонстрирует возможность эффективного администрирования НДС. Кроме того, наличие НДС является обязательным требованием Брюсселя к странам-кандидатам на вступление в ЕС. Так что отмена налога на добавленную стоимость в долгосрочной перспективе вряд ли возможна.           Налог на добавленную стоимость имеет устойчивую базу обложения, которая мало зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой в расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения заканчивается.

          У этого налога имеется и  ряд других преимуществ, как  у любого косвенного налога. Но  у него есть и отрицательные  стороны. Главная из них – неизбежное повышение цен, что усиливает инфляцию, снижает конкурентоспособность отечественных производителей.

          Опыт подтверждает, что НДС прочно  вошел в налоговую систему  Российской Федерации.  Он имеет  свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом, он имеет позитивное значение, и будет функционировать в России в обозримом будущем.  

Особенности исчисления НДС на предприятиях розничной  торговли.  

     Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) определено, что плательщиками этого налога являются предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. Таким образом, торговые предприятия, в том числе и предприятия розничной торговли, исчисляют и уплачивают НДС в соответствии с нормативными документами, регулирующими порядок его взимания.

     При определении объектов, облагаемых НДС, т.к. именно обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне (в том числе и ввозимых на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации), а также выполненных работ и оказанных услуг и являются основными объектами налогообложения.

     Переходя  к порядку определения налогооблагаемой базы предприятиями розничной торговли, следует отметить, что до 1 января 2000 г. определение вида совершаемой  ими операции имело принципиальное значение. В соответствии с п.3 ст.4 Закона N 1992-1 облагаемый оборот определялся различными методами в зависимости от того, реализовывался товар в розницу или оптом.

     В целях идентификации видов совершаемых  операций для исчисления НДС следовало  использовать понятия, данные в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП), входящем в состав единой системы классификации и кодирования технико - экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации. Согласно указанному классификатору розничная торговля включает деятельность по продаже товаров для личного потребления или домашнего использования. В понятие оптовой торговли включается деятельность по продаже товаров промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или же другим оптовым и розничным торговцам.

     Однако  с 1 января 2000 г. актуальность этой проблемы утрачивает свое значение, т.к. в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным  законом от 02.01.2000 N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", оборот, облагаемый этим налогом, как при совершении оптовых, так и розничных продаж определяется в едином порядке на основе стоимости реализуемых товаров. Исключительный порядок определения облагаемого оборота для розничных предприятий предусмотрен абз.7 п.2 ст.1 этого Закона, в соответствии с которым при закупке ими сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия у физических лиц при дальнейшей реализации этой продукции или результатов ее переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения продукции без НДС.

     Отдельным вопросом при исчислении НДС розничными предприятиями является уровень  применяемых цен на реализуемые  товары. До 1 января 2000 г., в случае если цена, по которой указанная операция отражалась по счетам реализации, совпадала с ценой приобретения, в целях определения НДС следовало руководствоваться понятием "реализация не выше себестоимости". С 1 января 1999 г. облагаемый оборот в указанной ситуации определялся предприятием в вышеназванном порядке. Однако с введением в действие Налогового кодекса (части первой) понятие "реализация не выше себестоимости" не применяется.

     В соответствии со ст.40 части первой НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

     Кроме стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) розничные предприятия в облагаемый оборот включают также любые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Поэтому сумма процентов, полученных магазином от покупателей как плата за услугу по продаже товаров в кредит, облагается НДС в общеустановленном порядке.

     При реализации розничными предприятиями  сельскохозяйственной продукции, сырья  и продовольствия, закупленных у  физических лиц, или результатов  их переработки суммы налога на добавленную  стоимость определяются в виде разницы между суммой налога, начисленной по установленной ставке к продажной цене этой продукции, уменьшенной на стоимость ее приобретения, и суммой налога, фактически уплаченной поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Применение  предприятиями розничной торговли зачетного механизма исчисления НДС влечет необходимость строго отслеживать правильность отнесения  в уменьшение платежей в бюджет сумм НДС не только по приобретаемым материальным ресурсам (работам, услугам), но и по товарам, приобретенным для перепродажи.

Основными параметрами правильности отнесения  сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, материальных ресурсов (работ, услуг) в уменьшение платежей, подлежащих взносу в бюджет, являются их оплата и оприходование (по товарам и материальным ресурсам) или отнесение на себестоимость (по приобретенным услугам).

Обязательными условиями отнесения сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) в уменьшение платежей, подлежащих взносу в бюджет, являются также выделенные отдельной строкой суммы НДС в расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах и в первичных учетных документах (счетах, накладных и т.д.) и наличие счетов - фактур (с соответствующими записями в книге покупок).

При реализации магазинами товаров, льготный режим  налогообложения которых предусмотрен на всех стадиях производства и реализации, стоимость реализуемых товаров, а также сумма дохода, получаемого от их реализации, полностью выведены из-под налогообложения.  

40. Произведите анализ  эффективности использования  основных фондов  хозяйствующего субъекта  за отчетный год следующих данных: