Контрольная работа по "Финансовое право". 53

Содержание

Теоретические вопросы

1.Понятие и особенности предмета и метода финансового права РФ

Понятие «финансовое  право» рассматривается в разных аспектах:

- как отрасль  российского права;

- как отрасль  правоведения, правовая наука;

- как учебная дисциплина, учебный курс, изучаемый в юридических высших учебных заведениях.

Финансовое  право как отрасль российского  права по своей сущности относится к публичным отраслям права и регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, то есть деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое  право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности, то есть деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу их участников. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность - они представляют собой разновидность имущественных отношений, так как возникают по поводу финансовых ресурсов, денежных средств. Это - финансовые отношения, одной из сторон в которых всегда выступает государство или орган местного самоуправления.

Своеобразие предмета регулирования обусловливает и  особенности метода регулирования, свойственного финансовому праву.

Финансовое  право имеет свой предмет правового  регулирования и обусловленный им метод правового регулирования, поэтому финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль права.

В.В. Бесчеревных, проведя детальный анализ точек  зрения ученых о месте финансового права в общей системе права, пришел к выводу о том, что финансовое право является самостоятельной отраслью права, но не имеет своего, только ему присущего, метода правового регулирования и не применяет «различные («разные») методы регулирования, а... использует так называемый административный метод».¹

Наличие различных  точек зрения о природе финансового права объясняется тем, что оно находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права. И главным образом с конституционным, административным и гражданским.

При отграничении финансового права от смежных  отраслей права необходимо учитывать природу его предмета и особенности метода правового регулирования.

Итак, финансовое право - самостоятельная отрасль  права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством и местным самоуправлением определенных фондов денежных средств, необходимых им для выполнения задач и функций, методом «власти и подчинения», как правило, не основанным на субординации.

В литературе имеются  и иные определения финансового права.

Один из виднейших  специалистов по гражданскому и финансовому  праву Поль Мари Годме определяет финансовое право как отрасль публичного права, нормы которой регулируют государственные финансы, доходы и расходы государственных органов и контроль над использованием всех этих средств².

Н.И. Химичева определяет финансовое право как «совокупность  юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач»³.

Особенности финансового  права раскрываются полнее при его  сопоставлении и отграничении от других отраслей права.

В связи с  тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.

Существует  взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль  в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и  политики Российской Федерации, правового  положения личности, федеративное государственное  устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и развивается на этих основах.

Административное  право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое  право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами

Финансовое  право находится в тесной связи  с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения.  

Основным методом  правового регулирования финансового  права является метод «власти  и подчинения». Однако метод «власти  и подчинения», применяемый финансовым правом, отличается от аналогичного метода, используемого другими отраслями публичного права, в частности административным правом. Отношения «власти и подчинения» при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинения «по вертикали». Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости.

Определенную  группу финансовых отношений составляют отношения, в которых участники находятся в подчинении «по вертикали» (министерства, ведомства и подчиненные им предприятия), однако эти отношения в связи с переходом к рыночной экономике теряют свое былое значение.

Н.И. Химичева рассматривает в качестве основного метода финансово-правового регулирования государственно-властные предписания одним участником финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. «Такой метод, - пишет Н.И. Химичева, - свойствен и другим отраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия... Большая часть таких предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности». И далее: «Участники финансовых отношений, которым они адресуют свои предписания (различные органы государственного управления, организации), находятся во взаимосвязи с этими органами и в зависимости от них лишь по линии функций финансовой деятельности»⁴.

Финансово-правовому  регулированию свойственны и  иные методы: рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение. Это обусловлено повышением уровня самостоятельности, субъектов Федерации, местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

2.Целевые бюджетные фонды в РФ: понятие и виды

Целевые государственные и местные фонды денежных средств появились в финансовой системе России недавно. Первоначально они создавались преимущественно как государственные внебюджетные фонды. Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие.

С помощью внебюджетных фондов государство стремится более  эффективно и целесообразно использовать свои финансовые ресурсы. Через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. Это связано с тем, что в государственном бюджете доходы не закреплены за конкретными видами расходов, поэтому расходы на конкретные программы, как правило, оказываются урезанными.

Практически определились три вида целевых фондов: 1) государственные и местные внебюджетные фонды денежных средств; 2) целевые бюджетные фонды денежных средств; 3) государственные целевые фонды Правительства РФ.

Целевые государственные и местные фонды денежных средств характеризуют следующие отличительные особенности: фонды создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются сугубо по целевому назначению; правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом.

Государственные и местные внебюджетные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям: по целевому назначению, по способу образования, по уровню управления фондом, по юридической природе. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные. К числу последних относятся Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования РФ. Остальные внебюджетные фонды в основном могут быть отнесены к экономическим. По способу образования целевые государственные фонды подразделяются на те, которые выделены в составе бюджетов, и те, которые имеют самостоятельное управление.

В зависимости  от уровня управления целевые фонды  подразделяются на федеральные и региональные. Многие целевые фонды являются одновременно и федеральными, и региональными. Это обусловлено тем, что многие внебюджетные фонды, создаваемые на федеральном уровне, как правило, характеризуются выделением части, передаваемой в распоряжение территориальных властных структур.

Правовой режим  целевых государственных и местных  фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе Законы Российской Федерации «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления», «О дорожных фондах в РФ»°, «О занятости населения в РФ»", «О медицинском страховании граждан в Рф», о федеральном бюджете на конкретный год. В них определены порядок формирования и использования целевых государственных и местных фондов денежных средств, порядок утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов и отчетов об их исполнении.

На сегодняшний  день определились четыре вида государственных и местных фондов:

а)  государственные  и муниципальные (местные) внебюджетные фонды;

б) целевые бюджетные  фонды;

в) государственные  целевые фонды Правительства  Российской Федерации;

г) государственные  отраслевые денежные фонды.

Целевые государственные  и муниципальные (местные) фонды  денежных средств характеризуют  следующие отличительные особенности:

• фонды создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются сугубо по целевому назначению;
• правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается  компетентным органом государственной власти или местного самоуправления.⁵

Государственные и муниципальные (местные) денежные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям.

По способу  образования целевые государственные  и муниципальные фонды денежных средств подразделяются на:

а) бюджетные, которые  образуются в составе бюджетов и  вместе с бюджетом;

б) внебюджетные.

В зависимости  от уровня управления  целевые фонды  подразделяются на федеральные, региональные (субъектов Федерации) и муниципальные. Федеральные целевые денежные фонды – это такие, которые создаются исключительно на федеральном уровне. К их числу относятся: все целевые фонды Правительства РФ, отраслевые денежные фонды (федеральных органов исполнительной власти). Региональные и муниципальные фонды – это такие, которые создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ или муниципальных образований. Многие государственные внебюджетные фонды  являются только федеральными.

Общим для целевых  бюджетных фондов и внебюджетных фондов является – целевые источники  и целевое расходование средств; принадлежность к бюджету определяет все прочие характеристики этих фондов. Включение целевых фондов в бюджет придает им формальные признаки бюджетных средств, не меняя их сущности как ограниченной формы перераспределения определенной части вновь созданной стоимости. Иными словами, выделение целевого фонда в бюджете более единственно с позиции изменения перераспределительной роли, чем его перемещение за рамки бюджета или консолидации в бюджет.

Целевые бюджетные  фонды денежных средств создаются  в бюджетах для направленного  финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, государственных  программ или конкретных регионов. Целевые бюджетные фонды создаются в основном  на Федеральном уровне в силу Закона РФ о Федеральном бюджете на предстоящий финансовый год. Положения об этих фондах устанавливаются Правительством РФ. Не исключена возможность создания аналогичных фондов на уровне субъектов Федерации и административно-территориальных образований. Особенностью целевых бюджетных фондов является то, что они, как и бюджет, действуют в течение одного года, после чего создаются вновь или прекращают свое существование.

Источниками формирования  целевых бюджетных фондов являются, как правило, специальные налоги, средства бюджета, иные доходы. Характерной чертой целевых бюджетных фондов, отличающих их от всех остальных, является то, что их доходы и направления расходов учитываются в составе доходов и расходов соответствующего бюджета.

Начало образованию  бюджетных фондов на федеральном  уровне было положено Законом РФ «О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год». В соответствии с этим Законом был образован  целевой фонд социальной поддержки северян. Однако, достаточно стабильную систему, обновляющуюся из года в год  вместе с федеральным бюджетом, целевые бюджетные фонды образовали начиная с 1995 года. Это связано с тем, что начиная с 1995 г. в федеральный бюджет ежегодно консолидируются большинство фондов, которые до 1995 года являлись внебюджетными.

Так, в соответствии с Федеральным законом «О федеральном  бюджете на 1995 год» в федеральный  бюджет были консолидированы: Федеральный  дорожный фонд РФ, Федеральный экологический фонд РФ, Фонд социального развития департамента налоговой полиции РФ, Централизованный фонд социального развития Государственной налоговой службы РФ, Фонд развития таможенной системы РФ, государственный фонд борьбы с преступностью.

Состав целевых бюджетных фондов в федеральном бюджете не постоянен. И уже в Законе  «О Федеральном бюджете на 1999 год» в качестве целевых бюджетных фондов предусмотрены следующие: Федеральный дорожный фонд РФ, Федеральный экологический фонд РФ, государственный фонд борьбы с преступностью, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд Министерства РФ по атомной энергии, Фонд развития таможенной системы РФ, Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ, Фонд восстановления и охраны водных объектов, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов, Фонд содействия военной реформе, Федеральный фонд поддержки субъектов РФ. А в Законе  «О федеральном бюджете на 2000 год» включены уже следующие целевые фонды: контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ, фонд по охране озера Байкал, федеральный дорожный фонд РФ, экологический фонд, фонд Министерства РФ по налогам и сборам  и службы налоговой полиции РФ, фонд борьбы с преступностью, воспроизводства минерально-сырьевой базы; фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических  ресурсов, восстановления и охраны водных объектов, Министерства РФ по атомной энергии. А в Законе «О федеральном бюджете на 2001 год» предусмотрен лишь один целевой бюджетный фонд  Министерства РФ по атомной энергии.

Прослеживая динамику образования и упразднения целевых  бюджетных фондов, можно заметить, что их создание связано с появлением целевых источников. Чаще всего это  платежи за использование какого-либо ресурса, облаченные в налоговую форму.

Операции по средствам этих фондов (за исключением  средств дорожного фонда), включенных в состав федерального бюджета, проводятся только через органы Главного управления Федерального Казначейства Министерства финансов РФ. Для учета доходов и расходов целевых бюджетных фондов в Главном управлении Федерального Казначейства открываются специальные бюджетные счета, управление которыми осуществляют уполномоченные государственные органы.

В бюджетах субъектов РФ, как правило, в  качестве целевых выделяются: территориальные дорожные фонды, территориальные экологические, другие фонды, а также фонды финансовой поддержки муниципальных образований.

Правовой режим  целевых бюджетных фондов определяется законами о соответствующих бюджетах на очередной финансовый год, иными законами, а также положениями, утвержденными Правительством РФ и исполнительными органами власти субъектов РФ.

Таким образом, под целевыми бюджетными фондами  понимаются фонды, образуемые в соответствии с действующим законодательством для финансирования отдельных государственных  расходов и консолидируемые в составе бюджетной системы страны для обеспечения  более полного государственного контроля за поступлением и целевым использованием их средств. 

3.Органы финансового контроля в РФ

В настоящее  время государственный финансовый контроль осуществляется следующими контрольными органами: Счетной палатой РФ и  контрольно-счетными органами субъектов  РФ, Главным контрольным управлением  Президента РФ, Департаментом государственного финансового контроля Минфина России, Главным управлением федерального казначейства Минфина России, Центральным банком РФ, Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ, Федеральной службой налоговой полиции РФ и государственными внебюджетными фондами – Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования. Внутриведомственный контроль выполняется контрольно-ревизионными службами министерств и ведомств. К этому следует добавить контролирующие органы и сугубо регионального уровня.

На федеральном  уровне в соответствии с действующим  законодательством к органам  государственного финансового контроля относятся Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионное управление аппарата Президента, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (Главное управление федерального казначейства и Департамент государственного финансового контроля и аудита), налоговые органы (МНС РФ и его территориальные органы, органы налоговой полиции), Государственный таможенный Комитет РФ, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные службы федеральных органов власти, а также иные органы контроля за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

На уровне субъектов  РФ к органам государственного финансового  контроля относятся Счетные и  Контрольно-счетные палаты, контрольно-ревизионные  органы. На этом уровне действуют территориальные органы федеральных органов контроля (так, например, на платных началах могут привлекаться контрольно-ревизионные органы Министерства финансов РФ). Также по закону «О финансовых основах местного самоуправления» органы местного самоуправления могут создавать свои собственные контрольные органы, в т.ч. муниципальную налоговую службу и казначейство.

Контрольные органы представлены различными ветвями государственной  власти. Счетная палата образована представительным органом государственной  власти - Федеральным Собранием, и подотчетна только ему. Также со стороны представительной власти созданы комитеты и комиссии Совета федерации и Государственной Думы, и контрольно-счетные палаты субъектов РФ. Остальные органы ГФК находятся в системе исполнительной власти или представляют Президента РФ.

В настоящее  время органы государственного финансового  контроля большинства развитых стран  широко используют аудит эффективности  как одну из важнейших форм государственного бюджетного контроля. Вполне закономерно, что проблема внедрения этой новой формы аудита стала актуальной и для органов государственного финансового контроля стран СНГ. Об этом заявил президент Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ), председатель Счетной палаты РФ Сергей Степашин, выступая в Бишкеке на IV сессии Совета руководителей высших органов финансового контроля государств-участников СНГ.

Напомнив участникам форума, что главной задачей аудита эффективности  является определение социально  значимого результата использования государственных средств, Сергей Степашин отметил, что важно не только уметь определять законность и целевой характер произведенных бюджетных расходов, но и оценивать их эффективность с точки зрения решения общегосударственных задач. Без широкого внедрения аудита эффективности невозможно создание бюджетной системы, которая была бы ориентирована не просто на освоение государственных средств, а на достижение конкретного результата. Для такой системы характерна прямая увязка ресурсного обеспечения бюджетных организаций с итогами их деятельности, что создает лучшую мотивацию для государственных организаций к качественному выполнению возложенных на них функций. Таким образом, резюмировал глава Счетной палаты РФ, разработка рекомендаций по повышению эффективности государственной бюджетной политики будет способствовать оптимизации процесса реформ.

Помимо рассмотренных  органов финансового контроля, в  России существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например налогообложение или страхование.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  при переходе к рыночной экономике  стало необходимо выделение органов  налоговой службы в особую систему. Главная задача налоговых органов – обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Система налоговых органов, подчиняющаяся Президенту РФ, включает Федеральную налоговую службу, а также государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено – городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь Федеральное налоговое ведомство контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.

Налоговые органы имеют право, в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них соответствующие справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Для обеспечения экономической  безопасности РФ и укрепления государственной  дисциплины в области налоговой  дисциплины созданы органы налоговой полиции, ее территориальные и местные подразделения.

Налоговая полиция призвана решать следующие задачи:

Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

Защиту сотрудников  налоговой инспекции от противоправных посягательств при исполнении ими  служебных обязанностей;

Выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах.

Для осуществления  финансового контроля в сфере  страхования в соответствии с  Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 года «О государственном страховом надзоре  РФ» была организована Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор). Основные задачи и функции этой службы были определены Законом РСФСР «О страховании» от 27 ноября 1992 года. В 1996 году Росстрахнадзор преобразован в Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ с сохранением основных задач и функций.

Департамент страхового надзора и территориальные органы, помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов и следят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платёжеспособности. Устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методика расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.

Особая роль в осуществлении финансового  контроля принадлежит Центральному банку России (ЦБР). Как орган государственного управления, наделённый властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение – Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или предоставлении банками неполной или недостоверной информации ЦБР, в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1 % от минимальной величины уставного капитала, выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению; реорганизация; замена руководства коммерческого банка; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение временной администрации в банке на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера – отзыв лицензии и ликвидация банка.

На Государственный таможенный комитет (ГТК) возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.