Контрольная работа по "Финансовое право". 15

Новосибирский государственный  университет экономики и

управления – «НИНХ»

Кафедра финансового и трудового права.

Учебная  дисциплина: Финансовое  право

Номер варианта контрольной  работы: 6

Номер группы: ЮРП02А

Наименование специальности: Юриспруденция

Ф.И.О. студента и  номер  его зачетной книжки: Кутафина Наталья Викторовна, № 112136

Дата регистрации институтом: «_____» _______________ 20__ г.

       Дата регистрации кафедрой: «_____» _________________ 20__ г.

Проверил: ________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Оценочное заключение

2012 год

Задача 6.

Постановлениями Правительства РФ «О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования» и «Об установлении временных ставок платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» были установлены характеристики введенного ими платежа, а именно: плательщики, ставка оплаты, порядок его дифференциации, зачисление в Федеральный дорожный фонд.

Соответствуют ли действия Правительства РФ его  компетенции? Обоснуйте свою точку  зрения ссылками на Конституцию РФ.

Полномочия  Правительства РФ согласно Конституции РФ сфере развития экономики призваны быть достаточно широкими (это, в частности, обусловлено наличием разработанных программ экономического, социального и экологического развития, составлением прогнозов экономического и социального развития), в законе о Правительстве РФ целесообразно выделить самостоятельную статью о полномочиях Правительства в сфере экономического развития.¹

В сфере экономики  Правительство Российской Федерации  осуществляет следующие полномочия:

• осуществляет регулирование экономических процессов;
• обеспечивает единство экономического пространства и свободу экономической деятельности, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств;
• прогнозирует социально-экономическое развитие Российской Федерации, разрабатывает и осуществляет программы развития приоритетных отраслей экономики;
• вырабатывает государственную структурную и инвестиционную политику и принимает меры по ее реализации;
• осуществляет управление федеральной собственностью;
• разрабатывает и реализует государственную политику в сфере международного экономического, финансового, инвестиционного сотрудничества;
• осуществляет общее руководство таможенным делом;
• принимает меры по защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;
• формирует мобилизационный план экономики Российской Федерации (ст.14 гл.3 ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», принят Государственной Думой 11 апреля 1997 года, одобрен Советом Федерации 14 мая 1997 года, (в ред. от 02.03.2007 № 3-ФКЗ)).²

Также в сфере  бюджетной, финансовой, кредитной и  денежной политики Правительство Российской Федерации:

• обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;
• разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
• представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
• разрабатывает и реализует налоговую политику;
• обеспечивает совершенствование бюджетной системы;
• принимает согласованные с Центральным банком Российской Федерации меры по регулированию рынка ценных бумаг;
• осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;
• осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;
• руководит валютно-финансовой деятельностью в отношении Российской Федерации с иностранными государствами;
• разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.³

Вывод: Таким  образом, финансовые органы общей компетенции  занимаются вопросами финансов как  главенствующие органы и руководят  деятельностью нижестоящих органов. Их полномочия направлены на создание и обеспечение единой финансовой политики. Данные органы разрабатывают новые пути совершенствования финансовой налоговой системы РФ, например Министерство финансов РФ (Минфин России) согласно Положению о нем, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», является федеральным органом исполнительной власти, принимает нормативные правовые акты, касающиеся исполнения бюджета, уплаты таможенных платежей, налогов.⁴

Данные постановления  существенно изменяют порядок уплаты налогов и сборов. Нормативными актами органов исполнительной власти вводятся новые налоги (сборы) и фактически изменяются действующие налоговые законы. Вопросы о принципах налогообложения, о порядке установления налогов и даже более конкретно - о полномочиях Правительства РФ в налоговой сфере неоднократно были предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ.⁵

Содержание  понятия «законно установленные налоги» не ограничивается перечисленными признаками. Установление налога предполагает, что в законодательном акте налог должен быть не только назван (поименован), но и что в нем должны быть определены существенные элементы налогового обязательства. Некоторые из этих элементов перечислены в ст. 11 Закона РФ от 21 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Согласно требованиям данной статьи, для определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку (норму налогового обложения), сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад. Помимо этого к существенным элементам налога необходимо отнести предмет и масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, метод налогообложения, порядок исчисления налога, способы и порядок уплаты налога.

В ряде законодательных актов сказано, что отдельные элементы налогового обязательства определяются Правительством РФ. Например, в соответствии со ст.3 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ. В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» Правительство РФ утверждает перечень продовольственных товаров и товаров для детей, к которым применяется пониженная ставка налога. ⁶

Делегирование Правительству РФ полномочий по установлению существенных элементов налоговых  обязательств не соответствует закрепленному  действующим законодательством  разграничению полномочий между  органами законодательной и исполнительной власти.

Задача 16.

По результатам  выездной налоговой проверки у индивидуального  предпринимателя была выявлена  недоимка по уплате НДС. По решению руководителя налогового органа в банк, где у индивидуального предпринимателя имелся расчетный счет, было направлено инкассовое поручение о бесспорном списании суммы недоимки, а также штрафа в размере 7000 руб.

Правомерны  ли действия налогового органа? В каком  порядке и согласно, какой процедуре взыскиваются штрафные санкции с индивидуальных предпринимателей и организаций? Раскройте порядок проведения выездной налоговой проверки.

С момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя он, так же как и коммерческие фирмы, признается самостоятельным плательщиком налогов, то на него в полной мере распространяются все обязанности налогоплательщика, определенные ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), основной из которых является уплата законно установленных налогов.

Индивидуальный  предприниматель обязан самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налоговых платежей, причем в сроки, установленные законодательством  о налогах и сборах.

Недоимкой признается сумма  налога или сбора, не уплаченная в  срок, установленный законодательством  о налогах и сборах.

При обнаружении недоимки налоговики оформляют требование об уплате налога и направляют его индивидуальному  предпринимателю.⁷

В общем случае требование об уплате недоимки налоговики должны направить индивидуальному предпринимателю  не позднее трех месяцев со дня  ее выявления. Если же недоимка выявлена налоговиками по результатам налоговой  проверки индивидуального предпринимателя, то требование направляется бизнесмену в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Если коммерсант в добровольном порядке не исполнил в установленный  срок требование об уплате налога, то налоговики вправе взыскать с бизнесмена недоимку по налогу в бесспорном порядке.⁸

Исключение касается лишь случая, если обязанность уплаты налога индивидуальным предпринимателем основана на изменении фискалами юридической  квалификации сделки, совершенной коммерсантом, или статуса и характера его деятельности. В такой ситуации недоимка взыскивается исключительно через суд.

Взыскание налога производится по решению налоговиков путем  направления в банк, в котором  открыты счета индивидуального  предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов коммерсанта.

Причем решение о взыскании  налога налоговики должны принять не позднее двух месяцев после срока  уплаты налога и штрафных санкций, который  установлен в требовании об оплате налога.⁹

Решение о взыскании недоимки, принятое налоговиками после указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае фискалы могут обратиться в суд с иском о взыскании  с предпринимателя суммы недоимки.

Однако подать иск в  арбитраж контролеры вправе лишь в  течение шести месяцев после  истечения срока исполнения требования об уплате налога. Вместе с тем следует  иметь в виду, что срок подачи иска, пропущенный налоговиками по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится  до сведения индивидуального предпринимателя  в течение шести дней после  вынесения решения о принудительном взыскании налога.  
При этом налоговики должны вручить данное решение коммерсанту лично под расписку с указанием даты его получения. Если у контролеров отсутствует такая возможность, то решение о взыскании направляется коммерсанту по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

После этого налоговики должны выставить в банк, обслуживающий  индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на перечисление суммы недоимки в бюджет, причем на эти действия закон отводит  фискалам один месяц с момента  вынесения решения о взыскании  недоимки. Хотя не исключено, что налоговики сделают все оперативно - вынесут  решение о взыскании налога и  направят инкассовое поручение в  банк в тот же день.

При наличии денег на расчетном  счете коммерсанта банк обязан списать  деньги с его рублевого счета  в течение операционного дня, следующего за днем получения инкассового  поручения. В том случае, если денежные средства списываются с валютного  счета коммерсанта, исполнение инкассового  поручения производится банком в  течение двух операционных дней.¹⁰

Действия  налогового органа правомерны. С 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее — Федеральный закон № 137-ФЗ), которым были внесены изменения в положения статей Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения. Несмотря на неоднозначное толкование новых положений НК РФ, штрафные санкции за налоговые правонарушения с 01.01.2007 взыскиваются правоприменителями с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке.¹¹

Существовало  несколько толкований новой редакции части первой НК РФ:¹²

1) у  налоговых органов вообще отсутствует  право на бесспорное взыскание  штрафов, поскольку НК РФ не  предусмотрены (прямо не определены) случаи, допускающие возможность  бесспорного взыскания (с учетом  наличия права налоговых органов  обращаться в суд с исковым  заявлением о взыскании штрафных  санкций, ст. 104, 105, 115 НК РФ). Кроме  того, при толковании новой редакции  НК РФ необходимо учитывать прежде всего выводы Конституционного Суда РФ о противоречии ст. 35 Конституции РФ положений, допускающих бесспорное взыскание штрафных санкций;

2) у  налоговых органов есть право  на бесспорное взыскание штрафов,  поскольку НК РФ не предусмотрены  случаи, когда это право возникает,  следовательно, возможно бесспорное  взыскание штрафных санкций с  организаций и индивидуальных  предпринимателей, т. е. всех налогоплательщиков, кроме физических лиц, для которых  прямо установлен судебный порядок  взыскания штрафов.

Думается, нельзя согласиться с мнением  о наличии у налоговых органов  права на бесспорное взыскание штрафных санкций.

Данная  позиция основана не только на ином толковании положений новой редакции части первой НК РФ, но и на общем  принципе, установленном в п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Таким образом, законодатель не имел права устанавливать бесспорный порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения.

Налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, проводимые налоговыми органами, согласно статье 87 Налогового кодекса (НК) делятся на камеральные и выездные; особенности  проведения указанных проверок установлены  соответственно статьями 88 и 89 НК. Однако начиная с 2007 года, порядок проведения камеральных и выездных налоговых  проверок несколько изменился. Основные изменения были внесены Федеральным  законом от 27.07.2006 №137-ФЗ (Закон).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.  Законом внесена обязанность налогового органа составления акта камеральной проверки в случае выявления какого-либо налогового правонарушения. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Но о том, какие документы и в каком количестве должны представляться налогоплательщиком по запросу налогового органа, в НК не говорилось. Законом в статью 88 НК внесен дополнительный пункт, согласно которому налоговый орган не вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением тех случаев, когда документы должны представляться вместе с налоговой декларацией.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа и  может проводиться по одному или  нескольким налогам. В случае если у  налогоплательщика отсутствует  возможность предоставить помещение  для проведения выездной налоговой  проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 статьи 89 НК).

В 2007 году налоговые органы не вправе проводить  в отношении одного налогоплательщика  более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, как  это было ранее. Однако исключение составляют случаи принятия решения руководителем  федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору  в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика  сверх указанного ограничения. Кроме  того, начиная с 2007 года, при определении  количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается  количество проведенных самостоятельных  выездных налоговых проверок его  филиалов и представительств (п. 5 статьи 89 НК).

Тестовые задания (правильный ответ выделен жирным шрифтом)

6. Финансам присущи  следующие функции:

а) аккумулирующая, фискальная, контрольная;

б) распределительная, контрольная, регулирующая, стимулирующая;

в) стимулирующая и дестимулирующая.

16. Полномочия  Президента Российской Федерации  в области финансов:

а) осуществляет валютный и  бюджетный контроль;

б) принимает законы о  бюджете, регулирует валютные правоотношения;

в) издает указы, регулирующие отношения в сфере финансовой деятельности, выступает с бюджетным посланием Федеральному собранию, назначает или представляет кандидатуры руководителей государственных органов в финансовой сфере.

26. Под бюджетом  понимаются:

а) бюджеты всех уровней;

б) классификация расходов и доходов государства;

в) форма образования  и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

36. Бюджетное послание  Президента РФ направляется Федеральному  собранию РФ:

а) до 25 декабря;

б) одновременно с представлением закона о бюджете на следующий  год;

в) не позднее марта  года, предшествующего очередному финансовому  году.

46. К стадиям  бюджетного процесса относятся:

а) бюджетное послание Президента РФ;

б) составление  проектов бюджетов и проектов бюджетов государственных внебюджетных

фондов;

в) рассмотрение проектов бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

г) внесение поправок в бюджет;

д) исполнение бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

56. Налоговые правоотношения  – это:

а) отношения по контролю за поступлением налогов и сборов в бюджет;

б) урегулированные  нормами права отношения, возникающие  в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также в связи с привлечением к налоговой ответственности;

в) все отношения, возникающие  между налоговыми органами и подвластными субъектами.

66. Обязательным  элементом налога является:

а) налоговая санкция + налоговая ставка; в) налоговый агент;

б) налоговый орган; г) налоговая  льгота.

76. Государственный  кредит влечет за собой:

а) повышение налогов; в) снижение таможенных пошлин;

б) снижение банковских ставок; г) возникновение государственного долга.

86. Кредитная организация  – это:

а) учреждение, созданное  для предоставления кредитов гражданам  и юридическим лицам;

б) банки и валютные биржи;

в) юридическое  лицо, осуществляющее банковские операции для цели извлечения прибыли на основании лицензии, выданной Центральным банком РФ.

96. Валютные ценности  – это:

а) иностранная валюта;

б) внешние ценные бумаги;

в) иностранная валюта, драгоценные  металлы и природные драгоценные  камни;

г) иностранная  валюта и внешние ценные бумаги.

Список литературы и источников:

1. Конституция Российской Федерации. – СПС «Гарант», 2005. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
3. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 118 – 123.
4. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: «Юристъ», 2004.
5. Косаренко Н.Н. Финансовое право России. - М.: «Феникс», 2004.
6. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во «А и Н», 2009.
7. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право. - М.: «Эксмо-Пресс», 2004.
8. Управление финансами фирмы / Под ред. А.Я. Терехина. - М.: Финансы и статистика. 2008.
9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
10. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009.

¹ Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право. - М.: "Эксмо-Пресс", 2004. – С. 45 – 47.

² Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: «Юристъ», 2004. – С. 89.

³ Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – С. 76.

⁴ Косаренко Н.Н. Финансовое право России. - М.: «Феникс», 2004. – С. 61.

⁵ Самсонова Л.П. Некоторые вопросы налогообложения//Налогообложение. – 2007. – № 2. - С. 11 – 14.

⁶Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 118 – 119.

⁷ Порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения// http://lawfirm.ru

⁸ Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. – С. 45.

⁹ Управление финансами фирмы / Под ред. А.Я. Терехина. - М.: Финансы и статистика. 2008. – С. 90.

¹⁰ Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во «А и Н», 2009. – С. 13.

¹¹ Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 120.

¹² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi