Контрольная работа по "Финансовое право". 47

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ ПРАВОСУДИЯ 

Факультет подготовки специалистов для судебной системы 

(юридический  факультет) 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Финансовое право»

вариант № 1 
 
 
 
 
 

      Выполнила:

      Студентка 4 курса, 2з-402

      заочной формы обучения

                                                          Дубравина Ю. А. 
 
 
 
 

Преподаватель:

________________________ 

Дата  представления работы

«   » ______________ 2011 г. 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону

2011

    СОДЕРЖАНИЕ 

    Задание 1Объясните,чтопредставляет собой финансовое право как учебная дисциплина. Определите соотношение между финансовым правом как отраслью права и финансовым правом как учебной дисциплиной. Назовите основные источники финансового права как отрасли права……………………3

    Задание 2 ...............................................………………………………………7

    Задание 3 Укажите, какой нормативно-правовой акт содержит определение перечисленных ниже финансово-правовых терминов. Раскройте их содержание, опираясь на нормы действующего законодательства:

    -финансовые  органы,

    -объект  налогообложение,

    -иностранная  валюта,

    -кредитная  организация,

    -перестрахование……………………………………………………………10

    Список  литературы………………………………………………………..13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задание № 1.

     Финансовое  право в современных условиях - одна из основных отраслей права, представляющая собой упорядоченную совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных  образований, для обеспечения реализации соответствующих задач государства. В общественной жизни финансовое право рассматривается также  как отрасль права и учебная дисциплина.

     Финансовое  право, являясь отраслью российского  права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления  финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение  и использование определенных фондов денежных средств.

     Таким образом, предмет финансового права - это общественные отношения, возникающие  в процессе деятельности государства  по планомерному образованию, распределению  и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

     Основной  метод финансово-правового регулирования - государственно-властные предписания  одним участникам финансовых отношений  со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных соответствующими полномочиями. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в  государственную бюджетную систему  или внебюджетные фонды.

     Финансово-правовому  регулированию свойственны и  другие методы: рекомендации, согласование.

     Финансовое  право охватывает своим воздействием определенный, специфический круг общественных отношений. Эти отношения обусловлены  тем, что государство для выполнения своих задач применяет такой  экономический рычаг, как финансы  и осуществляет в связи с этим финансовую деятельность.

     Существование и развитие финансового права  как отрасли права обусловило возникновение и развитие одноименной  правовой науки. Наука финансового  права изучает и объясняет  нормы, которыми определяется публичная  финансовая деятельность, а также  правоотношения, возникающие между  государством, организациями и гражданами.

     Одним из предметов исследования науки  финансового права являются финансово-правовые нормы. Развитие финансового законодательства должно опираться на науку финансового  права. При этом наука финансового  права, как теория, должна представлять собой нечто постоянное, твердо установившееся, хотя и не лишенное тех элементов  развития, которые необходимы каждой науке.

     Кроме того, финансовое право как учебная  дисциплина – это обязательный предмет  в юридических учебных заведениях, имеющий своей целью ознакомление обучающихся с системой финансового  права, изучение правовых норм, которые  в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

     Наука финансового права оказывает  свое влияние не только на развитие финансового законодательства, но и  на финансово-правовые отношения. Наука  финансового права не только призвана исследовать различные группы экономических  отношений в области финансовой деятельности государства, но и активно  способствовать совершенствованию  финансового права как отрасли  права.¹ К.Т. Эеберг в этом отношении подчеркивал, что « наука и практическая жизнь должны дополнять друг друга; было бы заблуждением думать, что одна может обходиться без другой… Задача практики состоит в применении общих принципов, признанных за верные, к конкретным случаям и в указании теории пределов возможного и достижимого».²

     Без правильного и основательного знания науки финансового права и невозможно рациональное ведение финансового хозяйства. Для финансового управления недостаточно одних практических знаний, а необходимо обратиться к общим научно-финансовым положениям. Этим и определяется значение науки финансового права в системе других наук.

     Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной  власти, местного самоуправления, органов  управления специальной компетенции.

     Источниками финансового права являются также многочисленные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений. Значительное количество законодательных актов принято для регулирования налоговых отношений. Нормы финансового права содержатся в указах Президента РФ, регулирующих финансовые отношения, в соответствующих постановлениях и распоряжениях Правительства РФ.

     Особое  значение для регулирования финансовых отношений имеют приказы, инструкции, письма и т.д. Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ. При регулировании банковских отношений значительную роль играют обычаи делового оборота.

     Совокупность  нормативных актов, содержащих нормы  финансового права, называется финансовым законодательством.

     Важнейший источник финансового права –  Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. Нормы конституционного права, гарантирующие свободу предпринимательства и иной не запрещенной законом деятельности, обеспечивающие право частной собственности, являются фундаментальными основополагающими принципами, определяющими, в частности, и природу финансовых правоотношений. Не менее важно запрещение экономической деятельности, направленной на монополизацию и недобросовестную конкуренцию (ст. 34).³ Нормы конституционного права закрепляют обязательность уплаты установленных налогов и сборов, принципы организации обращения финансов, систему принятия законов, связанных с бюджетным финансированием, и т.д. (ст.ст. 57, 74, 75, 104). Особое внимание в конституционном праве уделено бюджетной деятельности, системе разработки и принятия бюджета. В конституциях национально-государственных образований и уставах административно-территориальных объединений – субъектов РФ – вопросы бюджетного права также нашли отражение, что соответствует федеральной конституции.

     Источником  финансового права является Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). Кодекс содержит нормы права, определяющие такие категории, как «юридическое лицо», «физическое лицо», «хозяйственные товарищества» и т.п.⁴

     Среди источников российского финансового  права – Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации, вступивший в силу с 1 июля 2002 года (с изменениями и дополнениями), в частности, его статьи, связанные с валютным регулированием, нарушением государственной дисциплины цен, и другие.

     Единой  специальной кодификации финансового  права в Российской Федерации не существует, вряд ли она в принципе возможна и целесообразна. По существу, особые специальные кодификации, представляющие собой единые законодательные акты, регулирующие финансовые правоотношения, – это Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ.

     В России с 1993 года действовал Таможенный кодекс Российской Федерации, с 1 января 2004 года вступил в силу новый Таможенный кодекс, существенно отличающийся многими трактовками важнейших понятий от предыдущего. Значительная часть действующих норм таможенной кодификации содержит положения финансового права.

Самостоятельными  источниками финансового права  являются некоторые федеральные  конституционные законы и многочисленные федеральные законы, а также подзаконные  акты: указы Президента, постановления  Правительства, акты государственных финансовых органов федерального значения – Центрального банка России, Министерства финансов РФ, некоторые акты Федеральных служб и Федеральных агентств. В качестве источников финансового права выступают акты исполнительной власти и акты легислатур субъектов РФ, акты муниципального самоуправления.⁵

     В российской правовой системе судебный прецедент не играет роли источника финансового права, т.к. по смыслу ст.ст. 126 и 127 Конституции РФ высшие судебные инстанции – Пленумы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ – в своих постановлениях дают лишь разъяснения по вопросам судебной практики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задание 2. 

    По  итогам проведения камеральной налоговой  проверки налоговые органы установили, что организация как налоговый  агент перечислила удержанную из заработной платы сумму налога на доходы физических лиц с пропуском  предусмотренного законодательством  срока. В связи с этим руководитель налогового органа вынес решение  о привлечении налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ.

    Организация не согласившись, подала  апелляционную  жалобу.

    Высший  налоговый орган по результатам  рассмотрения апелляционной жалобы оставил решение нижестоящего налогового органа без изменения, жалобу – без  удовлетворения.

    Налоговый агент обратился с иском в  арбитражный суд. Какоерашение должен вынести арбитражный суд? Правомерно ли в данном случае превлечение налогового агента к налогвой ответственности по ст. 123 НК РФ? Ответ обоснуйте.

 
    Решение.

          В рассматриваемом  случае решающее значение имеет срок совершения налоговым агентом данного  правонарушения: до или после 02.09.2010 г.,

          Поскольку, статья 123 НК РФ в редакции Налогового кодекса  РФ, действовавшей до вступления в  законную силу изменений, внесенных  Законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, устанавливала  ответственность налоговых агентов  за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего  удержанию и перечислению налоговым  агентом. Ответственность налогового агента наступала в случае не перечисления сумм налога, подлежащего удержанию  и перечислению в бюджет.

    В случае же перечисления удержанного  налога в более поздние сроки  состав данного правонарушения отсутствовал.

    Однако  поскольку в условиях задачи отсутствует  специальное указание на дату возникновения  рассматриваемого правонарушения, то можно сделать вывод о том, что оно возникло  после вступления в законную силу редакции НК РФ с  изменениями, внесенными Законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

    А следовательно, ответственность налогового агента по статье 123 НК РФ наступает в случае неправомерного не удержания и (или) не перечисления (неполного удержания и (или) перечисления) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

    Таким образом, объективная сторона данного  правонарушения характеризуется бездействием налогового агента, которое может  выражаться в различных формах (как  самостоятельно, так и в совокупности описанных в статье обстоятельств).

    Поскольку в данном случае речь идет о не перечислении в установленный срок сумм НДФЛ, то данное правонарушение считаться  оконченным с момента нарушения  налоговым агентом установленного НК РФ срока перечисления налога.

    Что полностью соответствует позиции  ФНС России (письмо от 26.02.2007 № 04-1-02/1452 «Об ответственности налогового агента за неперечисление налога в установленный срок»).

    Однако  противоречит правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении  от 23.08.2005 № 645/05, и обширной судебной практике, исключающей возможность  применения ст. 123 НК РФ в случаях, когда  сумма налога была перечислена налоговым  агентом в бюджет на момент вынесения  решения по результатам проведенной  налоговой проверки.

    При этом суды исходили из того, что ст. 123 НК РФ не предусматривает ответственность  налогового агента за несвоевременное  исполнение обязанности по перечислению налога (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2009 № Ф04-3927/2009(9860-А45-27), от 30.07.2009 № Ф04-4588/2009(11968-А45-19), от 08.07.2009 № Ф04-4016/2009(10140-А45-41), от 12.05.2009 № Ф04-2692/2009(5852-А45-29), от 10.02.2009 № Ф04-643/2009(48-А45-46), от 01.02.2010 № А45-8602/2009, Уральского округа от 23.03.2009 № Ф09-1397/09-С3, от 27.01.2009 № Ф09-10579/08-С3, от 09.03.2010 № Ф09-1294/10-С3, Восточ­но-Сибирского округа от 29.01.2009 № А19-3295/08-50-Ф02-7091/08).

    Хоть  второе основание и было устранено  законодателем в новой редакции ст. 123 НК РФ, в настоящее время  налоговый агент освобождается  от налоговой ответственности за несвоевременное удержание и  перечисление налога по основаниям, перечисленным  в пп. 3 и 4 ст. 81 НК РФ (Вступили в силу 3  сентября 2010 года (п. 46 ст. 1 и п. 1 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

    Однако  возможность освобождения налогового агента от ответственности по указанным  выше основаниям налоговыми органами в данном случае не рассматривались.

    Тогда как, в данном случае налоговый агент  должен быть освобожден от налоговой  ответственности на основании пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, то есть:

    Если  уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения  срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности  в случаях:

    - представления уточненной налоговой  декларации до момента, когда  налогоплательщик узнал об обнаружении  налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

    На  основании изложенного арбитражный  суд должен своим решением освободить налогового агента от налоговой ответственности, то есть удовлетворить исковые требования.

    Задание  3.

    финансовые  органы

    - Министерство финансов Российской  Федерации, органы исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, осуществляющие составление  и организацию исполнения бюджетов  субъектов Российской Федерации  (финансовые органы субъектов  Российской Федерации), органы (должностные  лица) местных администраций муниципальных  образований, осуществляющие составление  и организацию исполнения местных  бюджетов (финансовые органы муниципальных  образований);

    - главный распорядитель бюджетных  средств (главный распорядитель  средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный  орган), орган управления государственным  внебюджетным фондом, орган местного  самоуправления, орган местной администрации,  а также наиболее значимое  учреждение науки, образования,  культуры и здравоохранения, указанное  в ведомственной структуре расходов  бюджета, имеющие право распределять  бюджетные ассигнования и лимиты  бюджетных обязательств между  подведомственными распорядителями  и (или) получателями бюджетных  средств, если иное не установлено настоящим Кодексом;

    - распорядитель бюджетных средств  (распорядитель средств соответствующего  бюджета) - орган государственной  власти (государственный орган), орган  управления государственным внебюджетным  фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации,  казенное учреждение, имеющие право  распределять бюджетные ассигнования  и лимиты бюджетных обязательств  между подведомственными распорядителями  и (или) получателями бюджетных  средств;

    - получатель бюджетных средств  (получатель средств соответствующего  бюджета) - орган государственной  власти (государственный орган), орган  управления государственным внебюджетным  фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации,  находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом;

    (Бюджетный  кодекс Российской Федерации  (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ

    (в  ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. 01.12.2007))

    Объект  налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога (ст. 38 НК РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ).

    иностранная валюта:

    а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении  и являющиеся законным средством  наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а  также изымаемые либо изъятые  из обращения, но подлежащие обмену указанные  денежные знаки;

    б) средства на банковских счетах и в  банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных  денежных или расчетных единицах (Федеральный закон Российской Федерации  от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле»).

    кредитная организация - юридическое лицо, которое  для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка  России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные  настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности  как хозяйственное общество (п. 1 ст. 1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1).

    Престрахование - деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате. (ч. 1 ст. 13 Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 (ред. от 30.10.2009 г.)

    Список  литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М., 1995.
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями).
3. Бюджетный кодекс РФ (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ).
4. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доб.).
5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
6. Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 (ред. от 30.10.2009 г.) Об организации страхового дела в Российской Федерации.
7. Павлов П. В. Финансовое право: Учебник. — М.: Омега-Л, 2008.
8. Российское право, учебник для вузов, Кашанина Т.В., Кашанин А.В., М., 2005.
9. Финансовое право Российской Федерации: Учебник /Отв. ред. М.В. Карасева — М.: Юристъ, 2004.
10. Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Финансовое право.— М.: Норма, 2005.
11. Шавров А.В. Финансовое право Российской Федерации: учебно-методический комплекс. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008.