Контрольная работа по "Финансовое право". 28

Содержание

Задача 1……………………………………………………………………………. 4

Задача 2……………………………………………………………………………. 5

Задача 3…………………………………………………………………………… 6

Задача 4……………………………………………………………………………7

Задача 5…………………………………………………………………………….8

Задание 1…………………………………………………………………………..9

Задание 2…………………………………………………………………………11

Задание 3…………………………………………………………………….11-17

Список  используемой  литературы и нормативных  актов………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 1. Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов по Тульской области осуществило ревизию финансово-хозяйственной деятельности АО «Тандем». АО не получало средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. В каком случае Контрольно-ревизионное управление имело право осуществлять ревизию финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия

Ответ:  
Если субъект предпринимательской деятельности имел правоотношения с бюджетным учреждением или организацией (реализация товаров, работ и услуг), то органы КРУ вправе осуществить на таком предприятии встречную проверку. Но только в случае оставления письменного запроса КРУ без рассмотрения в течение трех дней. Кроме того, проверка КРУ негосударственного предприятия возможна по постановлению прокурора или следователя. КРУ в соответствии с возложенными задачами выполняет следующие функции:  
1. осуществляет контроль за сохранностью, своевременным, целевым и рациональным использованием средств федерального бюджета и исполнением сметы доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации;  
2. проверяет использование по назначению и сохранность государственного имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятий или оперативном управлении учреждений (или предприятий);  
3. контролирует финансово-хозяйственную деятельность акционерных обществ АПК, акции которых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерации через представителей Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;  
4. проверяет в период проведения ревизий правильность расчетов с государственными внебюджетными фондами и налоговой службой;  
5. проводит по мотивированным постановлениям правоохранительных органов в установленном порядке документальные ревизии целевого, эффективного использования средств федерального бюджета и финансово-хозяйственной деятельности;  
6. осуществляет контроль за полным устранением нарушений, отмеченных в актах ревизий;  
7. осуществляет в период проведения ревизий анализ качества аудиторских отчетов и заключений;  
8. соблюдает требования конфиденциальности и неразглашения сведений, полученных в период проведения ревизий;  
9. анализирует акты ревизий, делает выводы и вносит Министру предложения;  
10. координирует свою деятельность с другими органами финансового контроля в целях исключения дублирования в проведении ревизий;  
11. анализирует практику применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции КРУ, представляет Министру в установленном порядке предложения по совершенствованию действующего законодательства;  
12. участвует в разработке проектов нормативных правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции КРУ;  
13. участвует в подборе и аттестации кандидатур представителей Российской Федерации в органы управления и ревизионные комиссии акционерных обществ АПК, акции которых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерации 

Задача 2.

     Предприятие «Ком» по бартерной сделке в обмен  на сырую нефть приобрело в  Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор предприятия «Ком» издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

     Дайте юридическую оценку действиям налоговой  инспекции.

     Ответ:

       Согласно ч. 2,3 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

      1) между взаимозависимыми лицами;

      2) по товарообменным (бартерным)  операциям;

      3) при совершении внешнеторговых  сделок;

      4) при отклонении более чем  на 20 процентов в сторону повышения  или в сторону понижения от  уровня цен, применяемых налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам  (работам, услугам) в пределах  непродолжительного периода времени.

       В случаях, указанных выше, когда  цены товаров, работ или услуг,  примененные сторонами сделки, отклоняются  в сторону повышения или в  сторону понижения более чем  на 20 процентов от рыночной цены  идентичных (однородных) товаров (работ  или услуг), налоговый орган вправе  вынести мотивированное решение  о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как  если бы результаты этой сделки  были оценены исходя из применения  рыночных цен на соответствующие  товары, работы или услуги.

     Объектами налогообложения являются согласно ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также  передача имущественных прав.

     Налоговая инспекция правомерно вынесла решение  по взысканию с работников предприятия  налог на разницу цены реализованного товара от его номинала, так как  фактическими налогоплательщиками  служат потребители - покупатели товаров (работ, услуг). 

Задача 3. На счет территориального отделения Федерального казначейства поступили денежные средства в объеме 75% запланированной суммы.

Укажите порядок (очередность) списания бюджетных средств  со счета бюджета субъекта РФ.

Ответ:

Статья 287. Списание средств со счетов бюджетов субъектов  Российской Федерации и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов. 
1. Списание средств со счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и со счетов местных бюджетов без распоряжения органов, исполняющих соответствующие бюджеты, осуществляется по решению арбитражного суда в случаях, установленных настоящим Кодексом. Порядок осуществления операций по списанию указанных денежных средств определяется в соответствии со статьей 286 настоящего Кодекса.  
2. Списание средств со счета соответствующего бюджета осуществляется в размере, не превышающем разницу между суммой средств, находящихся на счете соответствующего бюджета, и совокупной суммой средств, указанных в своде лимитов финансирования на месяц по всем получателям бюджетных средств.  
3. При недостаточности на счете бюджета средств для осуществления указанного списания в полном объеме списание денежных средств производится в порядке, определенном для списания средств с единого счета федерального бюджета.

В случае недостатка денежных средств на счете бюджета денежных средств для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:  
- в первую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью граждан в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов;  
- во вторую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования, а также возмещения убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту;  
- в третью очередь осуществляется списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет;  
- в четвертую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим финансирование расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга;  
- в пятую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим финансирование иных расходов бюджета.  
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Суммы, которые подлежат списанию, в таких случаях не должны превышать суммы, отраженные на лицевых счетах бюджетных учреждений, либо считаются зачисленными на их счет. В случае, если не хватает денежных средств у территориального органа Федерального казначейства, денежные средства списываются со счета федерального казначейства. 

Задача 4. Краснодарский краевой законодательный орган принял закон, согласно которому в будущем финансовом году часть собственных налоговых доходов будет зачисляться в целевые бюджетные фонды и использоваться в соответствующем порядке. Оцените правомерность принятого решения.

Ответ:

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты  всех уровней могут наполняться  за счет:

· налоговых доходов;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных перечислений;

· доходов целевых бюджетных фондов;

· доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы – обязательные, безвозмездные, безвозвратные  платежи в пользу бюджета.

Налоговые доходы включают в себя:

·  налоги на прибыль

·  налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

·  налоги на совокупный доход

·  налоги на имущество

·  платежи за пользование природными ресурсами

·  налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

В зависимости  от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные. Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств,…в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете Целевым бюджетным фондом, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, называют фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие его назначению. Целевые бюджетные фонды появились в РФ в 1995 году, когда этот статус был закреплен за некоторыми внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов. 

     Задача 5. В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на текущий год трансферты выделяются различным субъектам РФ из фонда финансовой поддержки субъекта РФ. Между тем в соответствии со ст. 69 и 75 БК РФ в качестве формы расходов бюджетов предусмотрены трансферты населению, а не субъектам РФ.Поясните, нет ли в этом противоречия.

     Ответ: Финансовые отношения в области расходов бюджета могут выступать только как правоотношения. Орган государства, представляющий его интересы и наделенный полномочиями регулировать общественные отношения в области бюджетных расходов, применяет к органу, получающему бюджетные ассигнования, метод властного воздействия.

     Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

       Государство в одностороннем порядке устанавливает виды расходов, финансируемые из бюджета за любые нарушения государственных предписаний. Однако финансовый орган, как и все участники этого вида финансовых правоотношений, лишен права оперативной самостоятельности: он не решает вопросы о целесообразности, размерах и сроках расходования бюджетных средств. Все предрешено заранее органами государственной власти и управления. Субъект отношений, нарушивший предписание государства, неизбежно несет ответственность. Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. 
 
 
 

Задание 1. В чем различие между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями как субъектами финансового права? 

   Субъект финансового права обладает финансовой правосубъектностью и может благодаря  этому участвовать в конкретном финансовом правоотношении.

   Субъект финансового права – это не участник конкретного финансового  правоотношения, он не обладает конкретными  субъективными финансовыми правами  и обязанностями. Субъект финансового  права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему  возможность быть субъектом финансового  правоотношения.

   У таких субъектов финансового  права, как государственные органы, организации (предприятия, бюджетные  учреждения) правосубъектность представляет собой правоспособность и дееспособность одновременно, т.е. «праводееспособность». Её пределы у организаций определены их финансовыми правами и обязанностями, а у государственных органов – компетенцией в области финансовой деятельности, установленной в законодательстве.

   Субъекты  финансового права весьма многообразны. Они подразделяются на три группы:

   1) общественно-территориальные образования;

   2) коллективные субъекты;

   3) индивидуальные субъекты.

   К общественно-территориальным образованиям относятся Российская Федерация  в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования.

   К коллективным субъектам – органы государственной власти, организации.

   Индивидуальными субъектами финансового права являются физические лица и иногда должностные лица.

   Российская  Федерация и ее субъекты преобладают  в ряду субъектов финансового  права. Российская Федерация в целом  и ее субъекты представляют собой  государство. Поэтому общие характеристики этих субъектов в качестве субъектов финансового права в значительной мере производны от характеристик государства, которое можно рассматривать как обобщенный субъект финансового права.

   Государство (Российская Федерация в целом  и субъекты РФ) является субъектом  финансового права, обладая компетенцией в области финансовой деятельности, которая закреплена в Конституции РФ, Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, в конституциях и уставах субъектов РФ и других нормативных правовых актах.

   Компетенция государства в области финансовой деятельности выражается чаще всего  в его суверенных правах в этой области, к которым, в частности, относятся: право на установление налогов, утверждение бюджетов (федерального и субъектов Федерации) и др. Следовательно, государство, будучи субъектом финансового  права, чаще всего выступает как  властвующий субъект, т.е. суверен.

   К числу суверенных прав Российской Федерации  относятся, прежде всего, ее материальные бюджетные права. Это следует  из ст. 71 Конституции РФ, которая  относит к ведению Российской Федерации федеральный бюджет, а  также из ряда статей БК РФ, раскрывающих права Российской Федерации на федеральный  бюджет.

   Субъектом финансового права является не только Российская Федерация, т.е. государство в целом, но и государство в своих частях, т.е. субъекты РФ, которые также наделены компетенцией в сфере финансовой деятельности государства, также реализуют суверенные права государства в этой сфере и за которыми, согласно ст. 214 ГК РФ, закреплено право государственной собственности на бюджетные средства. Аналогично федеральному уровню, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении материальных бюджетных прав, а также прав на рассмотрение и утверждение бюджета. Кроме того, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на получение финансовой помощи из федерального бюджета (ст. 135 БК РФ). Она может выражаться в форме предоставления дотаций, субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Наконец, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на установление региональных налогов и сборов, а также ряда прав в сфере государственного кредита, аналогичных правам Российской Федерации. Такой вывод явно следует из конституций и уставов субъектов РФ, а также иного финансового законодательства. Так, в конституциях и уставах субъектов РФ закрепляется право субъектов РФ на собственный бюджет; в конституциях и уставах субъектов РФ, а также в ст. 12 НК РФ закрепляется право субъектов РФ на установление региональных налогов и сборов.

   Российская  Федерация и субъекты РФ, являясь  субъектами финансового права, вступают в конкретные финансовые правоотношения. В этом случае они становятся субъектами этих финансовых правоотношений и выступают в лице уполномоченных государственных органов. 

   Помимо  Российской Федерации и субъектов  РФ в качестве субъектов финансового  права в классификационный ряд  «общественно-территориальные образования» включаются муниципальные образования.

   Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении: прав формирования и исполнения местного бюджета; установления местных налогов и сборов; выпуска муниципальных займов, а также взаимосвязанных с этими правами обязанностей и прав (ст. 5, 8 и 15). 

   Кроме того, согласно ст. 139 БК РФ, а также  упомянутому выше Федеральному закону из бюджета субъекта РФ местному бюджету  выделяются:

   а) средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

   б) субвенции и иные формы помощи, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта РФ.

   Во  всех вышеперечисленных случаях  муниципальные образования (т.е. население), являясь субъектом финансового  права, выступают в финансовых правоотношениях  в лице представительных и соответствующих исполнительных органов местного самоуправлении. 

Задание 2. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам. 

Одной из задач вышестоящих бюджетов является оказание финансовой помощи нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам. Такая помощь может оказываться в следующих формах:  
1) дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;  
2) субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;  
3) субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;  
4) бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе;  

    Всем  этим методам финансовой помощи территориальным  бюджетам свойственны общие весьма существенные недостатки. Их применение в межбюджетных отношениях связано  с субъективизмом в перераспределении бюджетных средств, с зависимостью территориальных органов власти от вышестоящих органов и наличием элементов иждивенчества у территориальных органов власти.

    Поэтому методы и формы предоставления финансовой помощи территориальным бюджетам, обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами должны быть более совершенными. 

Задание 3. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируются, каковы меры ответственности за их совершение.

Ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и с чем, в основном, связаны указанные  нарушения?

В целях предупреждения правонарушений в установленной  сфере деятельности резиденты обязаны  знать требования валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования.

Федеральным законом  от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле" (далее по тексту – Закон N 173-ФЗ) установлены  правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии со ст.5 Закона N 173-ФЗ для реализации предусмотренных законом функций, Центральный банк Российской Федерации  и Правительство Российской Федерации  издают в пределах своей компетенции  акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 определено, что Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора (далее — Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля.

По фактам нарушений  валютного законодательства Российской Федерации и актов органов  валютного регулирования Росфиннадзор (его территориальные органы) осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации  об административных правонарушениях.

Административная  ответственность за нарушения валютного  законодательства и нормативных  правовых актов органов валютного  регулирования установлена статьей 15.25 КоАП РФ:

 Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность

- за осуществление  незаконных валютных операций, то  есть осуществление валютных  операций, запрещенных валютным  законодательством Российской Федерации,

- или осуществление  валютных операций с невыполнением  установленных требований об  использовании специального счета  и требований о резервировании ( Пункт 10 части 1 статьи 1 и статья 8 Закона N 173-ФЗ об использовании  специальных счетов не действуют  с 1 января 2007 года),

- а равно списание  и (или) зачисление денежных  средств, внутренних и внешних  ценных бумаг со специального  счета и на специальный счет  с невыполнением установленного  требования о резервировании (*Статья 16 Закона N 173-ФЗ, устанавливавшая требование  о резервировании, не действует  с 1 января 2007 года).

Пунктом 9 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ предусмотрены виды валютных операций. В этой же статье раскрыто содержание понятий "валюта Российской Федерации", "иностранная валюта", "валютные ценности", "резиденты" и "нерезиденты", "уполномоченные банки" и пр.

Также Законом N 173-ФЗ (см. ст. 6 - 9 и др.) установлены  правила совершения валютных операций, а также запреты и ограничения  при их осуществлении.

Совершение валютных операций с нарушением установленных  Законом N 173-ФЗ требований влечет административную ответственность в соответствии с ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за нарушение установленного порядка  открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте в  банках, расположенных на территориях  иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или  Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

При этом резиденты  обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении  реквизитов счетов (вкладов) не позднее  одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения  реквизитов таких счетов (вкладов) в  банках, расположенных за пределами  территории РФ, по соответствующей  форме (Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений  об открытии (закрытии), об изменении  реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном  за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета  в банке за пределами территории Российской Федерации").

Данное правонарушение влечет наложение административного  штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот  рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч  до ста тысяч рублей.

Часть 3 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части  валютной выручки и влечет наложение  административного штрафа на должностных  лиц и юридических лиц в  размере от 3/4 до одного размера суммы  валютной выручки, не проданной в  установленном порядке. (Указанная  обязанность ранее была предусмотрена  ст.21 Закона N 173-ФЗ. С 01.01.2007г. данная статья утратила силу. Таким образом, в настоящее  время ч.3 ст.15.25 КоАП РФ представляется недействующей).