Контрольная работа по "Финансовое право". 18

      23. Бюджетные полномочия  федеральных органов  государственной  власти, органов государственной  власти субъектов  РФ и органов  местного самоуправления 

      Бюджетные полномочия закреплены статьями 7-9 Бюджетного кодекса РФ.

      К бюджетным полномочиям  федеральных органов государственной власти относятся:

• установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
• определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
• установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, осуществления контроля за их исполнением, составление, внешняя проверка, рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
• составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утверждение и исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением, составления, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
• установление порядка составления и представления в федеральные органы исполнительной власти сводов утвержденных бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и иной бюджетной отчетности и другие полномочия. 

      К бюджетным полномочиям  субъектов Российской Федерации  согласно ст. 8 БК относятся:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;
• установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и другие полномочия.

 Согласно  ст. 9 БК к бюджетным полномочиям  муниципальных образований относятся:

• установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
• составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;
• установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
• определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
• осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;
• установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету.

30. Понятие и виды  расходов бюджета 

      Согласно  ст. 6 БК расходы бюджета - выплачиваемые  из бюджета денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками  финансирования дефицита бюджета.

      Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Эти стороны заключены в коде бюджетной классификации. В ст. 21 БК РФ указаны следующие виды расходов:

   1) общегосударственные вопросы;

   2) национальная оборона;

   3) национальная безопасность  и правоохранительная деятельность;

   4) национальная экономика;

   5) жилищно-коммунальное  хозяйство;

   6) охрана окружающей  среды;

   7) образование;

   8) культура, кинематография, средства массовой информации;

   9) здравоохранение, физическая культура и спорт;

   10) социальная политика;

   11) межбюджетные трансферты. 
 

31. Расходы и бюджетные  обязательства. Формы  расходов бюджетов. 

     Согласно  ст. 6 БК бюджетные обязательства – расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

      Согласно  ст. 219 БК исполнение бюджета по расходам предусматривает:

• принятие бюджетных обязательств;
• подтверждение денежных обязательств;
• санкционирование оплаты денежных обязательств;
• подтверждение исполнения денежных обязательств.

      Получатель бюджетных  средств принимает бюджетные  обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств.

      Получатель бюджетных  средств принимает бюджетные  обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

      Получатель бюджетных  средств подтверждает обязанность  оплатить за счет средств бюджета  денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами.

      Санкционирование  оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым органом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

      Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным  обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

      Оплата денежных обязательств по публичным нормативным  обязательствам может осуществляться в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных  ассигнований.

      Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

     Основными формами расходов бюджетов являются:

• ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
• средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическим и юридическим лицами по государственным или муниципальным контрактам;
• трансферты населению;
• бюджетные кредиты физическим лицам, в т. ч. налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств;
• субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
• инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий;
• бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;
• кредиты иностранным государствам;
• средства на обслуживание долговых обязательств, в т.ч. государственных или муниципальных гарантий.

32. Правовой режим  сметно-бюджетного  финансирования 

     Публично-правовой режим сметно-бюджетного финансирования позволяет контролировать все финансовые средства, расходуемые на осуществление своих полномочий органами государственной власти и местного самоуправления. А это позволит обеспечить публичный интерес, совокупный интерес народа.

      Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных уровней бюджетным учреждениям. Бюджетные учреждения получают средства на свое содержание из бюджета на основе финансовых документов, называемых сметами. Смета – финансово-плановый акт-план, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, обеспечивающих функционирование учреждений и организаций. Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер и не подлежащих произвольному (усмотрительному) изменению. Данные положения следуют из требований сметно-бюджетной дисциплины и природы самого бюджета, имеющего силу закона. Смета органа государственной власти включает в себя следующие виды расходов:

• заработная плата,
• текущие расходы (канцелярские и хозяйственные, почтово-телеграфные, телефонные и типографские расходы);
• расходы по командировкам и служебным разъездам;
• содержание и ремонт оборудования и инвентаря;
• капитальный ремонт зданий и сооружений, которыми пользуются органы государственной власти;
• содержание транспорта, обслуживающего орган государственной власти.

      Государство осуществляет лимитирование расходов на содержание всех органов государственной власти РФ.  

34. Дефицит бюджета и источники его покрытия 

      Согласно  ст.6 БК РФ дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

     Источники финансирования дефицита бюджета согласно ст. 94 БК РФ делятся на внутренние и внешние:  

1. В состав источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  включаются:

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;
• изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета в течение соответствующего финансового года;
• иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

   2. В состав источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  включаются:

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.

     В состав иных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:

• объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
• разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
• прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

37. Нарушения бюджетного законодательства и меры к ним применяемые 
 

   Согласно ст. 281 БК неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

   К нарушителям бюджетного законодательства по ст. 282 БК могут  быть применены следующие меры:

• предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
• блокировка расходов;
• изъятие бюджетных средств;
• приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
• наложение штрафа;
• начисление пени;
• иные меры в соответствии с настоящим Кодексом и федеральными законами.

38. Бюджетный учет  и бюджетная отчетность 

      Статья 264.1. БК предусматривает, что единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

      Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства.

      Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию  Российской Федерации.

      План счетов бюджетного учета и инструкция по его применению утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

      Бюджетная отчетность включает:

      1) отчет об исполнении  бюджета;

      2) баланс исполнения  бюджета;

      3) отчет о финансовых  результатах деятельности;

      4) отчет о движении  денежных средств;

      5) пояснительную  записку.

      Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в  соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

      Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

      Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

      Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации  операций сектора государственного управления.

      Пояснительная записка  содержит анализ исполнения бюджета  и бюджетной отчетности, а также  сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных  ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году. 

44. Принцип резидентства  в налоговом праве 

      Резидентами Российской Федерации считаются  физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ.

      К физическим лицам—резидентам относятся:

• постоянно или временно (в течение более одного года (365 + 1 день) проживающие на территории Российской Федерации;
• временно находящиеся (менее одного года) за пределами России;
• государственные служащие (включая дипломатов) и военный персонал — граждане РФ, работающие за рубежом, вне зависимости от сроков их пребывания за пределами страны;
• студенты, обучающиеся за рубежом, и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их проживания за границей.

      К юридическим лицам—резидентам относятся:

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с юридическим адресом на ее территории (включая СП), а также полностью принадлежащие иностранным инвесторам, их дочерние и(или) зависимые хозяйственные единицы, если в учредительных документах не оговорено иное (например, предприятие будет осуществлять свою деятельность на территории страны менее одного года);
• предприятия с долевым участием и полностью принадлежащие российским инвесторам, их филиалы, представительства и конторы с местонахождением на территории РФ;
• филиалы, представительства и конторы юридических лиц—резидентов РФ, находящиеся за пределами страны и имеющие в своем штате менее 10 наемных работников;
• филиалы, представительства и конторы юридических лиц—нерезидентов РФ, находящиеся на территории страны, если в учредительных документах не оговорено иное, т.е. они осуществляют свою деятельность менее одного года или имеют в штате более 10 наемных работников;
• дипломатические и прочие официальные представительства РФ, находящиеся за пределами страны.

      Нерезидентами Российской Федерации считаются  физические и(или) юридические лица, экономические интересы которых сосредоточены за пределами экономической территории страны.

      К физическим лицам—нерезидентам относятся:

• физические лица, проживающие постоянно или в течение продолжительного периода (365 + 1 дней) за пределами страны;
• физические лица, находящиеся менее одного года на территории Российской Федерации;
• государственные служащие, члены дипломатического корпуса и военный персонал — граждане иностранных государств, работающие в РФ, независимо от сроков их пребывания;
• иностранные студенты и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их пребывания в нашей стране.

      К юридическим лицам—нерезидентам относятся:

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением на их территории; институциональные единицы с долевым участием российских инвестиций; предприятия, полностью принадлежащие российским инвесторам, а также их дочерние предприятия, филиалы и конторы в том случае, если в учредительных документах не указано иное;
• предприятия с долевым участием иностранных инвестиций и предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние фирмы, филиалы и конторы, которые созданы в соответствии с законодательством РФ, если в учредительных документах не оговорено иное;
• филиалы и представительства юридических лиц —нерезидентов РФ, находящиеся за пределами страны;
• филиалы и представительства юридических лиц — нерезидентов РФ с местонахождением в РФ, имеющие в своем штате менее 10 работников;
• филиалы и представительства юридических лиц — резидентов РФ в том случае, если в учредительных документах не оговорено иное. Например, институциональная единица будет осуществлять свою деятельность на территории иностранного государства менее одного года (за исключением имеющих в своем штате менее 10 работников);
• находящиеся на территории РФ иностранные дипломатические или иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы, представительства и конторы.

46. Налог на доходы  физических лиц 

      Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.  

Налоговые ставки 

     При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и сбросом радиоактивных отходов в реку Теча в 1957 г., с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия; инвалидов Великой Отечественной войны и др.