Контрольная работа по "Финансовому праву". 100

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФБГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

Контрольная работа по дисциплине «Финансовое право»

Нижний  Тагил

2013 

Содержание

1. Основные принципы финансовой деятельности

государства и муниципальных образований.     3

2. Функции финансового права, их взаимосвязь

в деятельности муниципальных образований.     6

3. Правовые формы финансовой деятельности

государства и органов местного самоуправления.    9

Практическая  задача.         13

Список  использованных источников      18

1. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Финансовая  деятельность государства - это осуществление  им функций по планомерному образованию, распределению и использованию  денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.¹

В экономической  и правовой литературе понятие "финансы" рассматривается в двух аспектах как совокупность:

1) экономических  отношений, возникающих в процессе  создания, распределения и использования  определенных фондов денежных  средств, необходимых государству  для выполнения своих задач  и функций;

2) фондов  денежных средств, мобилизованных  государством для осуществления  своих задач².

Совокупность  звеньев в их взаимосвязи, входящих в состав финансов Российской Федерации, образуют финансовую систему РФ, которую  составляют следующие институты:

1) бюджетная  система с входящими в нее  государственными и местными  бюджетами;

2) внебюджетные  целевые фонды;

3) финансы  предприятий, объединений, организаций,  учреждений, отраслей народного  хозяйства;

3) имущественное  и личное страхование;

4) кредит (государственный и банковский)³.

Финансовая  деятельность государства и органов  местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности  и целенаправленность, закрепленными Конституцией РФ и другими федеральными законами. В сфере финансового права главными принципами являются следующие: законность, гласность, федерализм и плановость⁴.

Принцип законности выражается в том, что  вся финансовая деятельность государства, т.е. деятельность по образованию, распределению  и использованию денежных фондов, регламентируется нормами финансового  права. Соблюдение данных норм обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

В настоящее  время происходят существенные изменения  в налоговом законодательстве, идет процесс обновления финансового  права, приведения норм финансового  законодательства в соответствие с  положениями Конституции РФ и  другими федеральными законами.

Принцип гласности  при осуществлении финансовой деятельности выражается в доведении до сведения граждан содержания различных финансовых документов: проектов финансово-плановых актов, отчетов о выполнении, результатов проверок финансовой деятельности и др. Для реализации рассматриваемого принципа широко привлекаются средства массовой информации ─ телевидение, газеты, журналы и т.д⁵.

Принцип федерализма в финансовом праве  проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов.

Ст. 71 Конституции  РФ закрепляет в ведении Российской Федерации: финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, внешнеэкономические отношения Российской Федерации.

Ст. 72 Конституции  РФ относит к совместному ведению  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации: установление общих  принципов налогообложения и  сборов в Российской Федерации, координацию  международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, выполнение международных договоров Российской Федерации.

Принцип плановости является неотъемлемым условием всей финансовой деятельности государства. Он выражается в том, что вся деятельность государства по образованию, распределению и использованию денежных фондов основывается на системе финансово-плановых актов. Их структура, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих нормативно-правовых актах⁶.

Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования, смета расходов бюджетных организаций⁷.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О  финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" определил  основные принципы организации местных  финансов. В соответствии с ним  местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные  ценные бумаги, принадлежащие органам  местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы.

Единство  финансовой системы РФ. Самостоятельность  субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных  совместно общих принципов налогообложения  и сборов. Система налогов, взимаемых  в федеральный бюджет, и общие  принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.

Единство  финансовой политики - необходимое  условие гарантированного Конституцией РФ (ст. 75) единства экономического пространства в Российской Федерации, свободного перемещения финансовых средств.⁸

Характеризуя  финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что это  особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства  всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и  судебной в пределах своей компетенции.

Содержание  финансовой деятельности государства  выражается в многочисленных и разнообразных  функциях в сфере образования, распределения  и использования государственных  денежных фондов (бюджетных и кредитных  ресурсов; страховых денежных фондов; финансовых средств отраслей народного  хозяйства и государственных  предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов РФ (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления⁹.

2. Функции финансового права, их взаимосвязь в деятельности муниципальных образований.

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.¹⁰

Функциями финансового правая вляются: закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, а на основе этих исходных норм регулирование отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы. Данные отношения и составляют предмет финансового права¹¹.

По своему содержанию эти отношения весьма разнообразны, что обусловлено многозвенностью  финансовой системы, ее связью со всеми  структурами общественного производства и распределения, с разными сторонами  жизни общества и государства. Разнообразен также и круг участников финансовых отношений: Российская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, последние — с муниципальными образованиями, органы государственной  власти и местного самоуправления —  с организациями и физическими лицами, взаимодействуют между собой государственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления, в том числе финансовые и кредитные органы, в соответствии со своей компетенцией в области финансов.¹²

Исключение  отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности муниципальных  образований (органов местного самоуправления), противоречило бы принципу единства финансовой системы и конституционному требованию о проведении в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ).

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно выделить следующие их группы:

а)  между  Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами в лице соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

б) между  финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и  предприятиями, организациями, учреждениями, с другой, — в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;

в)  между  государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием   соответствующих   -государственных   (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

г)  между  государственными, в том числе  казенными, и муниципальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органами, с другой, — в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций, учреждений;

д) между  финансово-кредитными органами, с одной  стороны, и юридическими и физическими  лицами, с другой, — в связи  с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е)   между финансово-кредитными  органами  государства,  с одной стороны, и физическими лицами, с другой, — в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).¹³

Данная  классификация проведена по субъектному составу отношений. Возможна классификация и по другим критериям, например, по содержанию финансовых отношений, по методам финансовой деятельности и т.д.

Рассмотрение  финансовых отношений по группам  показывает, что при всем своем  разнообразии они имеют общее основное содержание— направленность на образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти отношения возникают при участии и под непосредственным воздействием государства и (в рамках законодательства) — органов местного самоуправления.

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции  денежных средств и направление их согласно планам и программам в экономику, социальную сферу, на другие потребности общества. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила и требования правовых норм.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т.п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового  права закрепляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления

Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне¹⁴.

По своему характеру эти формы могут  быть правовыми и неправовыми. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм.

Конкретные  правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления¹⁵.

Применение  тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии с установленными правовыми нормами порядком¹⁶.

Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям.

По юридическим  свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов — нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, или муниципальным образованием, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д¹⁷.

Общие правила, установленные в нормативных  актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений. Например, на основе такого нормативного финансово-правового акта, как Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», государственная налоговая инспекция направляет конкретному гражданину, получающему доход от предпринимательской деятельности, извещение об уплате определенной суммы налога. Таким образом, индивидуальные финансово правовые акты — это акты применения норм права. Принятие их — необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использованию финансовых ресурсов государства¹⁸.

По юридической  природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой Деятельности государства; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. Правительство РФ принимает постановления о ставках таможенных пошлин).¹⁹

Такое подразделение  финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РФ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты (законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.). Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т.д.).

Характерной особенностью финансово-правовых актов  является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов своим содержанием.²⁰

Практическая  задача.

На основании  действующего бюджетного законодательства определите с кого и в каких  суммах взыскивается штраф и пени, что является основанием применения данных мер ответственности за бюджетные  правонарушения.

Статья 289. Нецелевое использование  бюджетных средств

В данной статье Бюджетного кодекса закреплена в том числе мера принуждения:

- на руководителя  организации - получателя бюджетных  средств может быть наложен  административный штраф в порядке,  установленном законодательством  об административных правонарушениях.

Порядок наложения штрафа за нецелевое использование  средств федерального бюджета начисляется  в размере, определенном федеральными законами о федеральном бюджете  на соответствующий финансовый год.

Статья 290. Невозврат либо несвоевременный  возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе

Правонарушение  по невозврату либо несвоевременному возврату бюджетных средств, полученных на возвратной основе (ст. 290 Бюджетного кодекса), также нашло свое отражение  в КоАП РФ. Так, в силу ст. 15.15 КоАП РФ, нарушение получателем бюджетных  средств срока возврата бюджетных  средств, полученных на возвратной основе, влечет наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от сорока до пятидесяти минимальных  размеров оплаты труда; на юридических  лиц - от четырехсот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.

- взыскание  пени за несвоевременный возврат  бюджетных средств, предоставленных  на возвратной основе, в размере  одной трех сотой действующей  ставки рефинансирования Банка  России за каждый день просрочки;

Статья 291. Неперечисление либо несвоевременное  перечисление процентов (платы) за пользование  бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе

Правонарушение  за неперечисление либо несвоевременное  перечисление процентов (платы) за пользование  бюджетными средствами, предоставленными на возмездной (ст. 291 Бюджетного кодекса) основе, согласно ст. 15.16 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от сорока до пятидесяти минимальных  размеров оплаты труда, а на юридических  лиц - от четырехсот до пятисот минимальных  размеров оплаты труда.

Кроме ответственности, установленной КоАП РФ, к правонарушителям применяются санкции, предусмотренные  бюджетным законодательством:

- взыскание  в бесспорном порядке пени  за просрочку уплаты в размере  одной трехсотой действующей  ставки рефинансирования Банка  России за каждый день просрочки.

Также ответственность в виде наложения штрафа на руководителей государственных органов и органов местного самоуправления предусмотрена в статьях бюджетного кодекса:

Статья 292. Непредставление либо несвоевременное  представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления  проектов бюджетов, их исполнения и  контроля за их исполнением.

Статья 293. Неперечисление либо несвоевременное  перечисление бюджетных средств  получателям бюджетных средств

Статья 294. Несвоевременное доведение уведомлений  о бюджетных ассигнованиях и  лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств

Статья 295. Несоответствие бюджетной росписи  расходам, утвержденным бюджетом

Статья 296. Несоответствие уведомлений о  бюджетных ассигнованиях и лимитах  бюджетных обязательств бюджетной  росписи

Статья 297. Финансирование расходов сверх утвержденных лимитов

Статья 298. Предоставление бюджетных кредитов с нарушением установленного порядка

Статья 299. Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка

Статья 300. Предоставление государственных  или муниципальных гарантий с  нарушением установленного порядка

Статья 301. Осуществление государственных  или муниципальных закупок с  нарушением установленного порядка

Статья 302. Нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное  управление

Статья 303. Несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов

Статья 304. Несвоевременное исполнение платежных  документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов.

Также предусмотрено взыскание пени с кредитной организации в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Статья 305. Несвоевременное исполнение платежных  документов на перечисление бюджетных  средств на лицевые счета получателям  бюджетных средств

Также предусмотрено взыскание пени с кредитной организации в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Статья 306. Несвоевременное осуществление  платежей по подтвержденным бюджетным  обязательствам.

Следует заметить, что новым КоАП РФ, принятым ФЗ РФ N 196-ФЗ от 30.12.2001 г., ответственность  за правонарушения, предусмотренные  в ст. 292-306, в виде наложения штрафов  на руководителей государственных  органов и органов местного самоуправления не установлена, несмотря на то обстоятельство, что в статьях, указанных выше в абзаце, имеется прямая отсылка на Кодекс РСФСР об административных правонарушениях.

Таким образом, старым кодифицированным актом ответственность  за данные нарушения бюджетного законодательства была установлена, что, однако, не нашло  своего отражения в новом Кодексе  РФ об административных правонарушениях.

Основаниями применения мер принуждения за нарушение  бюджетного законодательства Российской Федерации являются:

неисполнение  закона (решения) о бюджете;

нецелевое использование  бюджетных средств;

неперечисление  бюджетных средств получателям  бюджетных средств;

неполное  перечисление бюджетных средств  получателям бюджетных средств;

несвоевременное перечисление бюджетных средств  получателям бюджетных средств;

несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных  средств;

несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением  бюджета;

несвоевременное доведение до получателей бюджетных  средств уведомлений о бюджетных  ассигнованиях;

несвоевременное доведение до получателей бюджетных  средств уведомлений о лимитах  бюджетных обязательств;

несоответствие  бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

несоответствие  уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных  обязательств утвержденным расходам и  бюджетной росписи;

несоблюдение  обязательности зачисления доходов  бюджетов, доходов бюджетов государственных  внебюджетных фондов и иных поступлений  в бюджетную систему Российской Федерации;

несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных  внебюджетных фондов;

несвоевременное представление проектов бюджетов и  отчетов об исполнении бюджетов;

отказ подтвердить  принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных  Бюджетным кодексом;

несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление  платежей по подтвержденным бюджетным  обязательствам;

финансирование  расходов, не включенных в бюджетную  роспись;

финансирование  расходов в размерах, превышающих  размеры, включенные в бюджетную  роспись, и утвержденные лимиты бюджетных  обязательств;

несоблюдение  нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных  услуг;

несоблюдение  предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга;