Контрольная работа по "Финансовому праву". 10

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

«Челябинский государственный  университет»

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

Юридический факультет

 

Кафедра международного, трудового  и финансового права

 

 

 

 

 

Финансовое право

 

Контрольная работа

 

Вариант 3

 

 

 

 

Выполнила студентка гр. ЮЗС-201

Хакимова  К.А.

 

      Проверил преподаватель

      Халиков В.Р.

 

 

                                                                    Оценка  ________________________

_______________________

(подпись  преподавателя)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Правовой режим государственных внебюджетных фондов: Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования……………………………………………...............................................3

2. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами……………………………………………………………………………13

3.Налог на добавленную стоимость:  объект обложения, ставки, льготы…...……17

Список использованных источников……………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правовой режим государственных  внебюджетных фондов: Пенсионный  фонд РФ, фонд социального страхования,  фонды обязательного медицинского  страхования

 

     Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.

     Необходимость образования государственных внебюджетных фондов заключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования финансовых ресурсов, а также для успешного решения социальной политики.

 Вне федерального  бюджета образуются государственные  фонды денежных средств, управляемые  органами государственной власти  Российской Федерации и предназначенные  для реализации конституционных  прав граждан на:

• социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

      Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Налоговым Кодексом.

      Правовой основой образования государственных социальных внебюджетных фондов является, прежде всего, Конституция РФ (1993 г.), Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. № 1734-1, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

      Право на социальное обеспечение граждан России записано в Конституции РФ: «Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом» (ст. 39).¹

      Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности.

      Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

     Внебюджетные фонды образуются двумя путями:

• выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
• формированием внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей (к последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социальной поддержки определенных групп населения).

     Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.

      Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования.

     В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления — на общегосударственные и региональные.

     С помощью внебюджетных фондов возможно:

• влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятии;
• обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды,
• оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
• предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

     Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных.

 Направление  расходования средств, поступающих  во, внебюджетные фонды, обусловливается  назначением фондов, конкретными  экономическими условиями и содержанием  разработанных и реализуемых  программ. Часть средств направляется  в учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные  бумаги. Внебюджетные фонды могут  выступать инвесторами и участниками  финансового рынка в связи  с тем, что, во-первых, нередко  использование денежных средств  не совпадает со временем их  образования, и во-вторых, доходы  от инвестиций являются дополнительными  источниками финансирования затрат  соответствующего фонда.

     Бюджетный кодекс РФ включает в число государственных внебюджетных фондов Российской Федерации:

• Пенсионный фонд РФ;
• Фонд социального страхования РФ;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

      Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную финансово-правовую базу федеральных и местных внебюджетных средств. Самостоятельность внебюджетных социальных фондов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение их бюджетов осуществляется представительными (законодательными) органами, а исполнение бюджетов фондов – органами исполнительной власти совместно с органами управления фондов самостоятельно на основе Закона об утверждении бюджета и механизма бюджетного регулирования.

     Государственные внебюджетные социальные фонды имеют целевое назначение, их формирование, отпуск средств, определение объемов финансирования, т.е. исполнение их бюджетов, находится под контролем финансовых органов. Министерство финансов РФ, согласно Положению о нем, осуществляет финансовый контроль за рациональным и целевым расходованием средств внебюджетных фондов.

      Пенсионный фонд – это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный, прежде всего, на выплату пенсий.

      Согласно ст. 2 Положения о Пенсионном фонде денежные средства этого фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.²

      Пенсионный фонд имеет в регионах Российской Федерации свои отделения.        Согласно Положению о Пенсионном фонде РФ он осуществляет следующие основные функции:

• целевой сбор от плательщиков страховых взносов и аккумуляцию средств, необходимых для выплаты государственных пенсий и пособий на детей;
• организацию банка данных по плательщикам страховых взносов в Пенсионный фонд;
• индивидуальный учет поступающих в Пенсионный фонд от работающих граждан обязательных страховых взносов.

      Основными задачами управления Пенсионного фонда в федеральном округе являются:

• координация и контроль за деятельность отделений Пенсионного фонда в федеральном округе;
• взаимодействие с полномочным представителем Президента Российской Федерации;
• координация программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан;
• взаимодействие с органами Федерального казначейства. Министерства по налогам и сборам, органами государственной власти и местного самоуправления по вопросам прохождения средств и обобщения сведений о доходной части бюджета Пенсионного фонда.

       Денежные средства Пенсионного фонда формируются за счет:

• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
• страховых взносов иных категорий граждан;
• ассигнований из федерального и республиканского бюджетов РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям, пособий на детей старше 1,5 лет;
• добровольных взносов физических и юридических лиц.

        Кроме страховых взносов, поступающих от организаций и физических лиц, в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы.³

      Социальное страхование – это один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособие и т.п.).

      Статус внебюджетного фонда социального страхования Российской Федерации определяется Конституцией РФ, Положением о Фонде, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. Фонд социального страхования управляет средствами государственного социального страхования РФ. Согласно Положению о Фонде государственного социального страхования он действует как самостоятельное государственного некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Отделения Фонда созданы во всех субъектах Федерации и в отдельных отраслях народного хозяйства, имеющих межрегиональный характер (железнодорожного, морского транспорта и др.).⁴

       Управление Фондом государственного социального страхования возложено на правление Фонда и его председателя. Председатель Фонда и его заместители назначаются Правительством Российской Федерации.

 Фонд  государственного социального страхования  Российской Федерации выполняет  следующие функции:

• концентрация денежных средств государства на социальное страхование;
• обеспечение гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другим законным основаниям (по уходу за ребенком до достижения им полутора лет);
• оплата путевок на санаторно-курортное лечение детей работников;
• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования;
• частичное финансирование санаториев-профилакториев, оздоровительных лагерей для детей.

      Источником образования Фонда являются:

1) страховые  взносы работодателей – предприятий  и организаций, которые вносят  денежные средства в виде единого  социального налога (взноса) по установленным  ставкам;

2) страховые  взносы граждан, занимающихся  индивидуальной трудовой деятельностью;

3) средств  государственного бюджета (в форме  дотаций) и доходы от инвестирования  части временно свободных средств  Фонда в банковские вклады;

4) прочие  поступления.

      Средства Фонда социального страхования Российской Федерации используются на следующие цели:

1) на выплату  пособий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, беременности и родам), а также  пособий на период отпуска  по уходу за ребенком до  Достижения им возраста 1,5 лет.  Доля этих расходов составляет  около 70%;

2) финансирование  санаторно-курортного обслуживания  трудящихся;

3) частичное  финансирование содержания санаториев - профилакториев и оздоровительных детских лагерей;

4) выплата  пособий сверх норм на лечение  и оздоровление трудящихся;

5) финансирование  исполнительной дирекции Фонда.

 Бюджет  доходов и расходов Фонда социального  страхования утверждается законом  Российской Федерации. До 1994 г.  система социальных пособий и  комиссионных выплат семьям, имеющим  детей, насчитывала 17 видов социальных  выплат.

      Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья от любой причины.

      Медицинское страхование ставит целью гарантировать гражданам при возникновении страхового случая (т.е. заболевания) получение медицинской помощи за счет накопленных государственных средств и финансирование профилактических мероприятий.⁵

      Медицинское страхование в Российской Федерации введено в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. «О медицинском страховании граждан РСФСР» (в ред. Закона РФ от 2 апреля 1993 г.). Закон определяет правовые, экономические и организационные основы заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения в охране здоровья граждан, поэтому и стороны при договоре медицинского страхования аналогичны договору обычного страхования.⁶

      Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения Российской Федерации.

      Объектом медицинского страхования служит страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.

      Условием осуществления медицинского обслуживания населения, предусмотренного медицинским страхованием, служит специальный Фонд медицинского страхования.

     В соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РСФСР», вступившим в действие с 1 января 1993 года, в России создаются фонды обязательного медицинского страхования:

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Правовой базой этих фондов является: Положение, утвержденное постановлением Верховного Совета РФ от Т24 февраля 1993 г. № 4543-1.

      Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом. Он подотчетен Правительству РФ. Средства Фонда находятся в государственной собственности. Фонд работает на основе Устава.

      Деятельность Федерального фонда обязательного медицинского страхования направлена на выполнение следующих функций:

1) финансовое  обеспечение установленных Законом  РФ прав граждан на медицинскую  помощь за счет средств обязательного  медицинского страхования;

2) обеспечение  реализации Закона «О медицинском  страховании граждан РФ»; достижение  социальной справедливости и  равенства всех граждан в системе  обязательного медицинского страхования;

3) обеспечение  финансовой устойчивости системы  медицинского страхования;

4) аккумуляция  финансовых средств Федерального  фон да медицинского страхования;

5) финансирование  целевых программ.

      Основная функция Федерального фонда состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного медицинского страхования.

      Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:

1) части  страховых взносов (отчислений) хозяйствующих  субъектов и иных организаций  на обязательное медицинское  страхование в размерах, установленных  федеральным законом;

2) ассигнований  из федерального бюджета на  выполнение федеральных целевых  программ в рамках обязательного  медицинского страхования;

3) добровольных  взносов юридических и физических  лиц;

4) доходов  от использования временно свободных  финансовых средств;

5) поступлений  из иных источников, не запрещенных  законодательством РФ.

      Территориальный фонд обязательного медицинского страхования выполняет следующие функции:

• аккумулирует финансовые средства территориального фонда на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования;
• осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
• выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;
• совместно с налоговыми органами осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением в территориальный фонд страховых взносов;
• организует банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд;
• осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом и другими территориальными фондами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав доходов и расходов  бюджетной системы, их распределение  между бюджетами

      В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами.

      Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов — это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.

     Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

      Бюджетная классификация — это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группированных кодов.

      Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом — Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. До принятия этого Закона бюджетная классификация утверждалась Министерством финансов РФ.

Доходы.

     Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку можно подразделить на несколько групп:

а) доходы от предприятий и других организаций различных форм собственности;

б) доходы от государственного и муниципального имущества и угодий;

в) доходы от государственной внешнеэкономической  и другой деятельности;

г) поступления от личных доходов  граждан.

      Федеральный закон «О бюджетной классификации» делит доходы бюджета на: а) налоговые с выделением их видов; б) неналоговые (доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от внешнеэкономической деятельности и др.). Такая группировка имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования.

       Вместе с тем важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам.

      Так, в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

      Закрепленные доходы бюджетной системы — это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.

      Так, перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами разных уровней, предусмотрен Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и НК РФ; в БК РФ (гл. 7—10) дано перечисление видов доходных источников федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов; Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» закрепляет доходы за местными бюджетами.

      Регулирующие доходы бюджета — это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов (бюджетного регулирования), в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Расходы.

      Расходная часть бюджетной системы включает следующие основные направления. Это расходы на:

— содержание органов государственной  власти и местного самоуправления, судов и правоохранительных органов;

— финансирование отраслей народного  хозяйства;

— охрану окружающей природной среды;

— социально-культурную сферу;

— науку;

— международную деятельность.

      Подробная конкретизация расходов бюджетной системы определена в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. В соответствии с этой классификацией представительными органами государственной власти и местного самоуправления ежегодно утверждаются суммы »сходов каждого из бюджетов.

      В Законе выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации расходов бюджетов.

      В функциональной классификации содержатся группы расходов на государственное управление и местное самоуправление, на судебную власть, национальную оборону, образование, здравоохранение и т.д., отражающие функции государства.

      Экономическая классификация — это группировка бюджетных расходов по их экономическому содержанию. В ней выделяются три крупных подразделения: текущие расходы, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд внутри страны, государственных кредитов иностранным государствам).

      К текущим относятся расходы, обеспечивающие текущее финансирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отраслям экономики в форме дотаций и субвенций на текущее финансирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией.

      Капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, расширенное воспроизводство, проведение капитального (восстановительного) ремонта. При осуществлении этих расходов создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, ее субъектов или муниципальных образований.

      Наиболее объемная по содержанию — ведомственная классификация. Она включает перечень прямых получателей средств бюджета (министерств, государственных комитетов и т.д.), распределение расходов по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям и др. Однако в Законе ведомственная классификация расходов установлена применительно лишь к федеральному бюджету. А в отношении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов такая классификация утверждается соответствующими Представительными органами субъектов РФ или местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Налог  на добавленную стоимость: объект  обложения, ставки, льготы

      Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

      Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.⁷

      Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
• передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
• передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

      Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

• товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.⁸

      По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

      Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

• товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.