Контрольная работа по "Финансовому праву". 156

Министерство образования  и науки РФ

Высшее учебное заведение

Уральский финансово-юридический  институт

Кафедра государственно-правовых дисциплин

         Контрольная работа по дисциплине

Финансовое право РФ

Вариант № 5

Выполнила: студент заочного отделения Копытова А. М. ФК 1809

Проверил: доцент Панов Сергей Федорович

г. Екатеринбург, 2013

Финансово-правовые нормы и финансовые отношения.

1. Понятия,  признаки и виды финансово-правовых  норм, их структура.

Финансово-правовая норма — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований. Финансово-правовые нормы являются первичными элементами, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Финансово-правовые нормы не являются простой волей законодательных и исполнительных органов, они всегда имеют материальное обоснование. Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства.

С точки зрения происхождения  финансово-правовых норм их особенность  заключается в том, что они  редко возникают как фактические, т.е. в общественной жизни редко  складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансово-правовой нормы. Сначала создается фактическая  модель поведения, а затем она  оформляется нормой права.

Особенности финансово-правовых норм обусловлены тем, что они  в отличие от норм других отраслей права регулируют отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в  особенностях:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установленных  в них предписаний;

в) мер ответственности  за нарушение предусмотренных правил;

г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они  носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим  лицам, гражданам в области финансовой деятельности.

Финансово-правовые нормы  содержат правила взимания налогов  и других обязательных платежей с  граждан и предприятий, формирования и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных  ресурсов и страховых фондов и  т.д. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее применения.

Финансово-правовые нормы имеют общие признаки характерные для всех юридических норм и специфические, свойственные финансового права.

К общим признакам финансово-правовой нормы относятся:

• это писаные правила поведения, установленные государством, а поэтому исполнение обеспечивается принудительной силой государства;
• правило поведения, рассчитанное на неоднократное применение;
• это правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений;
• возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права;
• имеет формализованный характер - всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте — законе, указе, постановлении, приказе, инструкции, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

Специфические признаки финансово-правовой нормы обусловлены особенностями предмета и метода финансово-правового регулирования.

Специфические особенности  финансово-правовой нормы проявляются  в:

а) регулируемых правоотношениях – финансовые;

б) содержании финансово-правовых норм;

в) характере установленных  в них предписаний;

г) мере ответственности  за нарушение предусмотренных правил;

д) способах защиты прав участников финансовых отношений.

                Виды финансово-правовых норм.

 В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные.

   Регулятивные - непосредственно  направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм — регулятивные, поскольку финансовое право не является сугубо охранительной отраслью права, а призвана регулировать определенную группу отношений, т.е. закрепить их, упорядочить деятельность субъектов в этих отношениях и т.д. (ст. 51, 56 НК РФ).

   Охранительные - предусматривают  применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. Число охранительных норм в финансовом праве постепенно увеличивается, что связано с необходимостью установления, а в ряде случаев повышения, ответственности субъектов финансовых правоотношений за свои действия (ст. 116-129 НК РФ).

   Регулятивные и  охранительные нормы финансового  права тесно взаимосвязаны друг  с другом. Охранительные производны  от регулятивных, так как они устанавливают ответственность за нарушение установленной обязанности, а если нет обязанности нет ответственности.

   Регулятивные финансово-правовые  нормы в зависимости от юридического  содержания классифицируются на  обязывающие, запрещающие и управомочивающие  финансово-правовые нормы.

Обязывающие - устанавливают  обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство финансово-правовых норм — обязывающие. Очень часто они формулируются в финансово-правовых актах в виде прямых обязательных предписаний (ст. 45 НК РФ). Часто обязывающие финансово-правовые нормы внешне объективируются в законодательстве в нейтральной формулировке (ст. 121 БК РФ - обязанность эмитента - «Информация о заимствованиях и других обязательствах вносится эмитентом в Государственную долговую книгу Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципальную долговую книгу в срок, не превышающий три дня с момента возникновения соответствующего обязательства»).

Запрещающие - устанавливают  обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в финансово-правовой норме (ст. 87 НК РФ, запрещающая проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам). Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать (вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 5, 12 НК РФ). На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральном бюджете.

Управомочивающие -  правовые нормы, устанавливающие права субъектов  финансового права, не обремененные признаком обязательности (ст. 21 НК: право на использование налоговых  льгот; на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; на получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита и т.д.). Особенность управомочивающих финансово-правовых норм состоит в  том, что они в большинстве  случаев производны, вторичны от обязывающих, как бы «привязаны» к обязывающей (императивной). Например, все управомочивающие нормы ст. 21 НК РФ производны от нормы п. 1 ст. 23 НК РФ, закрепляющей обязанность уплаты налога и сбора. Без этой нормы управомочивающие нормы не имели бы никакого смысла, и у субъектов финансового права не возникало бы потребности в их реализации.

Большая часть финансово-правовых норм это компетенционные нормы, т.е. такие, которыми устанавливается  компетенция государственных органов  и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных  правоотношений и финансов (ст. 7, 8, 9 БК РФ). Компетенционные нормы в  законе чаще всего даются в нейтральной  формулировке или формулируются  через права соответствующих  субъектов (например, ст. 31 НК РФ). Однако компетенционные нормы нельзя рассматривать  как исключительно управомочивающие, это такие права, которые государственный  орган или орган местного самоуправления обязан реализовать при соответствующих  обстоятельствах. Компетенционная  норма это правообязанность, т.к. устанавливает полномочие и одновременно закрепляет обязанность государственного органа или органа местного самоуправления.

Преобладание в системе  финансово-правовых норм обязывающих (императивных), компетенционных норм, специфика управомочивающих финансово-правовых норм позволяет констатировать, что  в целом они имеют императивный характер.

Финансово-правовые нормы  могут быть классифицированы в зависимости  от специализации, т.е. операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования. Поэтому выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам.

   Виды специализированных  норм:

- общие (общезакрепительные);

- оперативные;

- коллизионные;

- нормы-дефиниции;

- нормы-принципы.

Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют определенные элементы регулируемых отношений (ч.1 ст. 2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах).

   Оперативные определяют  вступление в силу финансово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.д. (ст. 1 и 2 ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 17 июля 1998 г.).

   Коллизионные нормы указывают на законы, порядок и проч., которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив) (ст. 7 ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Она сформулирована так: «Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса»).

   В нормах-дефинициях  в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Большое число норм-дефиниций содержится в НК РФ (ст. 8 НК РФ - понятие налога и сбора; ст. 6 БК РФ - понятия бюджета, бюджетной системы РФ, субвенции, дотации и т.д.).

   В нормах-принципах  сформулированы основные начала бюджетного, налогового и другого законодательства, финансовой деятельности тех или иных государственных органов и органов местного самоуправления (ст. 3 НК РФ - определяет основные начала законодательства о налогах и сборах).

        Структура финансово-правовых норм.

Структура финансово-правовой нормы это ее внутреннее строение, ее составные части: гипотеза, диспозиция, санкция.

   Логическая (словесная)  структура нормы права также  состоит из трех элементов.  Условно эта тройственность выражается формулой: «Если (в случае)... – то обязан... – иначе...»

Гипотеза - условия, при наличии  которых норма действует и  субъекту следует руководствоваться  данной нормой. Гипотеза имеет место  во всякой финансово-правовой, норме. Гипотеза является строго обязательным элементом  любой правовой нормы, и без неё  она не существует. "Движение" правовой нормы начинается с гипотезы. В гипотезе указываются юридические факты. Обычно в тексте правового акта она формулируется с использованием слова «если» и гораздо реже — с использованием слова «в случае». Если же эти слова отсутствуют, то они подразумеваются (п. 1 ст. 74 НК РФ).

Диспозиция — указывает  на вариант поведения, определяет права  и обязанности сторон, при наличии  обстоятельств, предусмотренных гипотезой. Диспозиции финансово-правовых норм чаще всего объективируются через  обязанности, которые должны исполнять  соответствующие субъекты при наличии соответствующих условий, и гораздо реже — через права.

Санкция — меры государственного принуждения, которые мо­гут быть применены  к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансово-правовой нормы.

   Особенности финансово-правовой  нормы проявляются главным образом  через ее санкции.

   Во-первых, санкции финансово-правовой нормы имеют, как правило, де­нежный характер. Ими предусматривается пеня, штраф.

  Во-вторых, финансово-правовые санкции имеют правовосстановительный и карательный (штрафной) характер. К правовосстановительным санкциям относится пени, к карательным — штраф. Часто при нарушении финансово-правовых норм применяются одновременно правовосстановительные и карательные (штрафные) санкции.

  В-третьих, денежные  средства, получаемые в результате  применения санкций финансово-правовых  норм, зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды: бюджеты, государственные и муниципальные внебюджетные фонды.

    Необходимо иметь  в виду, что понятие «норма» - не синоним понятию «статья» соответствующего нормативного правового акта. Элементы финансово-правовой нормы могут размещаться в разных статьях финансово-правового акта. Например, ч.1 ст. 83 НК РФ содержит гипотезу (которая в формулировке опущена, но подразумевается) и диспозицию финансово-правовой нормы, определяющую порядок учета налогоплательщиков, а в ст. 116 НК РФ содержится санкция этой финансово-правовой нормы, так как в ней предусматривается ответственность за нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе.

2. Финансовые  правоотношения, их особенности,  структура и виды.

Финансовое правоотношение – это урегулированное нормами финансового права общественное отношение, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами.

Финансовые правоотношения — своеобразный синтез правовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией. На экономическую природу финансовых правоотношений обращал внимание Е. А. Ровинский, отмечая, что «важнейшая особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они являются юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые сами, в свою очередь, являются формой определенных экономических отношений».

Финансовое правоотношение, являясь разновидностью правового  отношения, обладает признаками последних. В то же время они характеризуются  рядом отличительных особенностей, которые могут служить основой  для их отграничения от других видов  правоотношений:

• оно возникает, изменяется и прекращается в процессе мобилизации, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства;
• финансовое правоотношение – это публично-правовое отношение, т.е. оно реализуется в правовой форме и направлено на удовлетворение публичных интересов. Это обусловлено тем, что финансовое правоотношение возникает на основе нормы финансового права, которая является средством реализации, в первую очередь, общественных интересов.
• финансовое правоотношение в большинстве случаев возникает в силу одностороннего установления государством, поскольку сам налог является его односторонним установлением, т.е. правовой акт, которым устанавливается, изменяется или отменяется налог, принимается в одностороннем порядке, а не соглашением сторон;
• являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, т.е. финансовых ресурсов государства, используемых для удовлетворения общественных потребностей. Урегулированные нормами финансового права отношения процедурного характера, связанные с использованием определенных форм и порядка деятельности, также обеспечивает движение финансовых ресурсов;
• одним из обязательных участников финансового правоотношений выступает государство в лице уполномоченного органа, наделенного властными полномочиями, что, в свою очередь, позволяет говорить о финансовых правоотношениях как о властных отношениях, носящих императивный характер. Все это предопределяет отсутствие юридического равенства сторон в финансово-правовых отношениях, опосредованных участием в них государственных органов, обладающих такими полномочиями, которых нет у другой стороны;
• финансовое правоотношение – это отношение, охраняемое государством. Более того, исполнение участниками финансового правоотношения своих обязанностей обеспечивается принудительной силой государства. При этом особой защите подвергаются интересы самого государства как субъекта финансового правоотношения, главным из которых является полное и своевременное получение от субъектов соответствующих платежей.

           Виды финансовых правоотношений.

По  своему материальному содержанию финансовые правоотношения группируются по следующим видам:

  1) бюджетные;

  2) налоговые;

  3) в области страхования;

  4) кредита (государственного  и банковского);

  5) расчетов, регулируемых  финансовым правом:

  6) финансовые правоотношения  по поводу регулирования денежного обращения и валютного регулирования;

  7) контрольные.

По  способу реализации прав финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные.

  Регулятивные - основаны на правомерных действиях участников финансовых правоотношений, составляют основу соблюдения финансовой дисциплины и наиболее часто используются субъектами финансового права в процессе аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов. С помощью этого вида финансовых правоотношений обеспечивается реализация регулирующей функции права.

Охранительные - возникают вследствие совершения правонарушения и означают правовую связь между государством (муниципальным образованием) в лице компетентного органа или должностного лица и правонарушителем в процессе выявления факта финансового правонарушения, а также применения к нарушителю финансово-правовых санкций.

В зависимости от структуры  финансовой системы России финансовые правоотношения подразделяются на: бюджетные; внебюджетные; кредитные; страховые; складывающиеся в сфере финансовой деятельности предприятий.

По характеру  финансово-правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений, последние бывают материальными и процессуальными. В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия и т. п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправле­ния, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

Между процессуальными и материальными финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области финансов. По словам К. Маркса, «форма лишена всякой ценности, если она не есть форма содержания». Вместе с тем правильно избранная процессуальная форма способствует наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области финансов, по­скольку не только содержание, но и формы существенны. Поэтому одним из важных факторов повышения уровня финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления является совершенствование процессуальной стороны этой деятельности.

Помимо рассмотренных  видов финансовые правоотношения могут  быть подразделены:

  по структуре  их юридического содержания — простые и сложные;

  по объекту — имущественные и неимущественные;

  по юридическому характеру взаимоотношений участников — на вертикальные и горизонтальные;

  по форме проявления — двусторонние и многосторонние и т.д.

        Структура финансовых правоотношений.

Финансовое правоотношение, как и любое иное органически  целое образование, имеет свою строго определенную структуру (состав), т. е. совокупность составляющих его взаимосвязанных элементов: субъект, объект, содержание (субъективное право и юридическая обязанность). Все составные части финансового правоотношения направлены на достижение целей финансовой деятельности государства (муниципальных образований) и обусловлены спецификой этой деятельности.

Субъект финансового правоотношения - это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем финансовых прав и обязанностей.

Анализ российского законодательства позволяет сделать вывод, что субъектами финансового права (участниками финансовых правоотношений) являются:

  - Российская Федерация и ее территориальные образования;

- Президент Российской  Федерации;

- органы государственной власти РФ (законодательные и исполнительные органы);

- органы специальной компетенции,  осуществляющие финансовую деятельность  государства (Комитет государственного  контроля, Министерство финансов, Министерство  по налогам и сборам, Национальный  банк и др.);

- органы управления государственными  внебюджетными фондами (Правление  Фонда социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты РФ);

- бюджетные учреждения;

- субъекты хозяйствования;

- граждане Российской  Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

Каждый из перечисленных  выше участников финансовых отношений  в процессе осуществления финансовой деятельности государства обладает определенными финансовыми правами  и несет соответствующие финансовые обязанности, что в совокупности позволяет эффективным образом  государству формировать, распределять и использовать соответствующие  денежные фонды.

Объекты финансовых правоотношений - то, по поводу чего возникают финансовые правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников. Объектом правоотношения являются материальные или нематериальные блага, на которые направлено (или воздействует) поведение всех его участников, осуществляемое в рамках их прав и обязанностей.

С.С. Алексеев считает, что  круг объектов правоотношения очерчивается через интерес управомоченного. Однако он отмечает, что на объект правоотношения направлены либо активные действия обязанного лица (в правоотношениях активного  типа), либо активные действия управомоченного лица (в правоотношениях пассивного типа).

Все объекты финансовых правоотношений могут быть подразделены на две группы: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения. Отделимые объекты — это такие, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа финансово-правовых норм и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира. Неотделимые объекты — те, которые не зафиксированы в финансово-правовых нормах, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования и представляют собой результат деятельности субъектов финансового правоотношения, неотделимый от его материального содержания. К отделимым объектам финансовых правоотношений относятся: налоги, сборы, бюджетные ассигнования, субсидии, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды, дотации, субвенции, свободный остаток прибыли казенных предприятий, штрафы, недоимки, пени, проекты бюджетов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муниципальных внебюджетных фондов, бюджеты (законы и плановые акты) и т. д.

К неотделимым объектам финансовых правоотношений относятся: государственный  финансовый контроль, деятельность поводу установления казенному предприятию  порядка распределения прибыли  и т.д.

Для выявления сути финансовых правоотношений необходимо уяснить  их юридическое содержание, которое раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание финансовых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Субъективному финансовому праву всегда соответствует субъективная финансовая обязанность. Субъективное право участника финансовых правоотношений является средством удовлетворения его интересов путем совершения определенных юридических действий, требований и притязаний. В свою очередь, юридическая обязанность участника финансовых правоотношений выступает в качестве меры должного поведения обязанного лица, причем такая мера соответствует субъективному праву другой стороны финансового правоотношения.

                              Задача № 5

Руководство кредитной организации  «Раритет» постановило создать  фонд страхования вкладов. Капитал  страхового фонда должна была формировать  специально созданная для этого  торговая компания. Генеральный директор «Раритета» подал заявление в  налоговую службу с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора  «Раритета» с требованием устранить  допущенные нарушения закона.

Законен ли приказ руководства  «Раритета»? Каков порядок создания страховых фондов? Укажите основания  и мотивы принесения прокурором протеста.

Решение:

Приказ руководства «Раритета» является законным, так как создание страхового фонда является объективной  необходимостью как для общества, так и для предпринимателя. Под термином страховой фонд понимается неприкосновенный денежный запас, предназначенный для возмещения ущерба, нанесенного стихийными бедствиями, социальными конфликтами, несчастными случаями, банкротством должников и т.д. Организация «Раритет» решила создать новую торговую компанию, которая формировала бы капитал страхового фонда. При этом организация «Раритет» решила создать страховой фонд по принципу взаимного страхования. Взаимное страхование — это некоммерческая форма организации страхового фонда, обеспечивающая страховую защиту имущественных интересов членов своего общества.  В этом случае страховщик формируется не как предприятие, преследующее получение прибыли, а как организация взаимопомощи, обеспечивающая раскладку ущерба между заинтересованными лицами, когда совокупность страхователей образует специфическую страховую организацию для страховой защиты своих имущественных интересов — общество взаимного страхования. Но несмотря на это компания «Раритет» не освобождается от налоговых обязательств. Так как со статьей 251 НК РФ налогом не облагаются такие доходы как: предоплаты, задаток, вклад в уставной капитал, кредит или заем, безвозмездно полученные средства.

Фонд страховых взносов  создается за счет страховых взносов  участников страхования и расходуется  на строго определенные цели: на возмещение убытков от стихийных бедствий и  выплату страховых сумм только участниками страхового фонда. Формирование фонда осуществляется в денежной форме в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем, а выплата страхового возмещения и страховых сумм пострадавшим страхователям осуществляется на основе определенных правил, оговоренных в договоре страхования.