Контрольная работа по "Финансовому праву". 43

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и  ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ – ФИЛИАЛ  РАНХиГС

ЦЕНТР  ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

 

 

 

Кафедра __________________________________________________________________

 

 

Финансовое право

_______________________________________________________________________________________________

(дисциплина)

 

 

Письменное  контрольное задание

для студентов  дистанционного обучения

 

 

 

 

 

	Студент Полубатонова Наталья Сергеевна
	Группа 12456
	Дата 11.05.2013
	Преподаватель Капустина Галина Сергеевна

 

 

 

Новосибирск 2013г.

 

 

 

Протокол проверки:

Дата проверки
Оценка
Комментарии преподавателя

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IV вариант

 

1. Дайте классификацию объектов финансового контроля по источнику финансовых средств.
2. Раскройте правовой режим государственных внебюджетных фондов (на примере  Пенсионного фонда или Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования).
3. Дайте классификацию налогов и сборов по различным основаниям, приведите примеры.
4. Дайте понятие «смета». Какова ее структура? Какие бывают виды смет, порядок их составления и утверждения?
5. Раскройте систему валютного регулирования.

 

1. Дайте классификацию  объектов финансового контроля  по источнику финансовых средств

 

Объектом финансового контроля является бюджетная система и  бюджетный процесс. Однако, помимо этого, он распространяется и на негосударственный сектор экономики. Частные предприятия являются плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов, получателями бюджетных средств и налоговых льгот. И в этом отношении они также подлежат контролю со стороны государства.

Следовательно, классификацию объектов финансового контроля по источнику  финансовых средств можно проводить  следующим образом:

1) частные предприятия (или субъектов  хозяйствования).

Финансы субъектов хозяйствования занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, т.к. именно на уровне предприятий формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства.

Финансы хозяйствующих субъектов - это денежные отношения, связанные  с формированием денежных доходов, поступлений и накоплений у экономических субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством, физическими и юридическими лицами.

Финансы экономических субъектов  отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг  потребителям, обеспечивают процесс  формирования, постоянного восполнения  и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы хозяйствующих субъектов имеют широкие возможности воздействия на все сферы хозяйственной жизни, выступая исходным звеном финансовой системы.

Особенности формирования и использования  финансовых ресурсов разных экономических  субъектов определяются: сферой деятельности экономических субъектов (коммерческая, некоммерческая), организационно-правовой формой, отраслью. Кроме экономических  субъектов, действующих как юридическое лицо, предпринимательскую деятельность могут осуществлять лица, действующие без образования юридического лица.

Предприятия и организации функционируют  на коммерческих и некоммерческих началах. Для коммерческих организаций характерна, прежде всего, главная цель - получение прибыли. Некоммерческие организации преследуют иную цель - обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то, как правило, не распределяет её между участниками.

При функционировании коммерческих организаций возникают следующие группы финансовых отношений:

- внутри коммерческой организации  по поводу формирования, распределения  и использования финансовых ресурсов;

- между коммерческой организацией  и другими экономическими субъектами: получение и уплата штрафов, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.;

- между коммерческой организацией  и финансово-кредитными организациями  в связи с уплатой страховых  взносов (премий) и получением страховых выплат (возмещением или обеспечением), привлечением источников инвестиций, размещением финансовых ресурсов и получением доходов от этого размещения;

- с государством по поводу  образования и использования  бюджетных и внебюджетных фондов (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, бюджетное финансирование в форме субсидий и субвенций, бюджетного кредита, оплаты государственного и муниципального заказов, государственных инвестиций, покупка государственных ценных бумаг, получение доходов по ним);

- с работниками организации  по выплатам из чистой прибыли  (социальные программы, ссуды,  премии и др.).

При функционировании некоммерческих организаций также возникают  группы финансовых отношений:

- между учредителями и некоммерческой организацией по поводу формирования финансовых ресурсов

- между некоммерческой организацией  и физическими и юридическими  лицами по поводу добровольных  взносов как источника финансовых  ресурсов некоммерческой организации,  оплаты услуг, оказываемых некоммерческой организацией, размещения финансовых ресурсов некоммерческой организации;

- внутри организаций по поводу  формирования и использования  финансовых ресурсов;

- между отраслевыми органами  управления и подведомственными  им учреждениями и организациями по поводу использования отраслевых фондов;

- отношения между некоммерческой  организацией и финансово-банковской  системой;

- отношения с государством по  поводу уплаты обязательных налогов  и платежей.

2) Государственные и муниципальные  финансы и их составляющие.

Государственные и муниципальные  финансы представляют собой экономические  отношения, возникающие в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования  централизованных фондов финансовых ресурсов. Их структура включает следующие элементы:

- бюджетная система как совокупность  финансовых планов органов власти  различных уровней и бюджетов  внебюджетных фондов;

- система государственных и  муниципальных займов, являющаяся  способом мобилизации государственных  доходов и обслуживающая дефициты бюджетной системы.

2. Раскройте  правовой режим государственных  внебюджетных фондов (на примере  Пенсионного фонда или Фонда  социального страхования, Фонда  обязательного медицинского страхования)

 

Правовой режим Пенсионного  фонда РФ (ПФР) определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. (с изм. и доп.). Пенсионный фонд РФ подчиняется Правительству РФ, перед которым ежегодно отчитывается о результатах своей деятельности. Бюджет ПФР ежегодно утверждается высшим законодательным органом страны. Средства фонда - государственная собственность. Фонд формируется на федеральном уровне и в субъектах РФ, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам независимо от места их прежней работы и места жительства.

Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения  прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной  Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 39,2 млн. пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн. льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн. граждан России.

К источникам образования ПФР относятся: страховые взносы работодателей; страховые  взносы граждан РФ; ассигнования из федерального бюджета, выделяемые на выплату пенсий и различных видов пособий.

К основным задачам ПФР можно  отнести следующие:

1) целевой сбор и аккумуляция  средств для выплаты пенсий  и пособия для детей, а также  организация их финансирования;

2) участие на долговременной  основе в финансовых федеральной и региональных программах по социальной поддержке населения;

3) расширенное воспроизводство  средств фонда на основе принципов  самофинансирования и др.

Фонд социального страхования  РФ создан для финансирования расходов по социальному страхованию. Его источниками служат страховые взносы работодателей; страховые взносы граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью; страховые взносы ряда категорий граждан и иные доходы. Аккумулированные таким образом средства направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и иные цели социального страхования.

Фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии с Законом  РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» созданы федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, правовой базой функционирования которых являются соответствующие положения, утвержденные постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г.

Деятельность названных фондов направлена на реализацию государственной  политики в области обязательного  медицинского страхования граждан  как составной части государственного социального страхования. Федеральный  фонд создается Правительством РФ, а территориальные фонды образуются соответственно представительными исполнительными органами власти республик в составе РФ и иными субъектами Федерации. Основные источники образования федерального и территориальных фондов - страховые взносы хозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование; бюджетные ассигнования и иные поступления. Полученные средства направляются на финансирование обязательного медицинского страхования и иных связанных с этим мероприятий. Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении ежегодно рассматривается Государственной Думой.

3. Дайте классификацию  налогов и сборов по различным  основаниям, приведите примеры

 

В России устанавливаются и взимаются  федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги.

По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются  в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные  налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

По принадлежности органов и  уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

В статьях 13-15 НК приведена следующая классификация налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог  на доходы физических лиц;

4) единый  социальный налог;

5) налог  на прибыль организаций;

6) налог  на добычу полезных ископаемых.

7) водный налог;

8) сборы  за право пользования объектами  животного мира и объектами  водных биологических ресурсов;

9) государственная  пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог  на имущество организаций;

2) налог  на игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

К местным  налогам относятся:

1) земельный  налог;

2) налог  на имущество физических лиц.

К специальным  налоговым режимам относятся:

1) система  налогообложения единым сельскохозяйственным  налогом (ЕСХН);

2) упрощенная  система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции.

Существуют  неналоговые платежи. Их уплата в  бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговой службой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.

К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины и сборы, а также НДС  и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками  при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.

Платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию, включают платежи  за пользование недрами.

К платежам, контролируемым Федеральной  службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата  за негативное воздействие на окружающую среду.

Платежи, уплата которых контролируется Федеральным агентством лесного  хозяйства, включают плату за использование лесов.

4. Дайте понятие  «смета». Какова ее структура?  Какие бывают виды смет, порядок  их составления и утверждения?

 

Смета - это финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое направление  и поквартальное распределение  ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций, а также план финансирования учреждений и расходования бюджетных смет.

Правовое значение сметы состоит  в том, что она определяет права  и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов.

По кругу охватываемых учреждений и мероприятий сметы делятся на сметы централизованных мероприятий, индивидуальные и сводные.

Сметы на централизованные мероприятия  составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов  местного самоуправления на расходы, связанные  с проведением централизованных мероприятий, например проведение конференций, августовских чтений учителей и т.д.

Сводные сметы объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам  на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.

Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Министерством финансов РФ.

Индивидуальная смета - это смета, отражающая особенности отдельного учреждения. Для однотипных бюджетных  организаций устанавливаются типовые формы смет расходов. Они включают три основных раздела:

1) общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением  по кварталам и направлениям  расходов;

2) оперативно-производственные показатели, необходимые для определения  расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число классов, коек в больнице и т.д.);

3) расчеты по отдельным статьям  сметы.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.

В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут изменяться. Поэтому  при планировании расходов осуществляется среднегодовое исчисление.

Нормы расходов - это установленный  компетентным органом размер затрат на расчетную единицу (койка в  больнице, студент в университете). Нормы бюджетных расходов классифицируются по разным признакам. Прежде всего они распределяются по содержанию: материальные и денежные. Денежные нормы - стоимостное выражение натуральных (они получаются в результате умножения затрат в натуральном выражении на государственную цену).

По юридическим свойствам нормы  подразделяются на обязательные (устанавливаемые  актами органов государственного управления и не подлежащие изменению - ставки зарплаты, нормы расходов на питание  и т.д.) и расчетные (средние затраты на расчетную единицу).

Проект сметы составляется во время  разработки проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого  учреждения устанавливаются вышестоящей  организацией. При определении расходов по смете бюджетные учреждения руководствуются законами, постановлениями Правительства, решениями местных органов, вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами, тарифами на электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д. Каждое учреждение обязано обеспечить строгий режим экономии материальных и финансовых ресурсов. Проекты смет рассматриваются в сроки, установленные министерствами, ведомствами, управлениями и отделами местных органов самоуправления, с тем чтобы сводные итоги рассмотрения могли быть включены в проекты соответствующих бюджетов, из которых финансируются учреждения.

В двухнедельный срок после утверждения  соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации  и административно-территориальных  образований вышестоящие распорядители  бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия.

Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах  сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.

Распределение бюджетных ассигнований в смете по кварталам производится в соответствии с поквартальной разбивкой соответствующего бюджета. К смете прилагается пояснительная записка, в которой содержатся подробные обоснования и расчеты по каждому виду расходов и их объему в целом.

В течение двух месяцев после  утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

5. Раскройте  систему валютного регулирования

 

Существующая система нормативно-правовых актов образует юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в том, что создаются предпосылки для дальнейшего развития и трансформации названного комплекса, т.е. возможность его эволюционирования.

Вне рамок системы нормативно-правовых актов вообще невозможно говорить о  механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе эта система  получила название «валютное законодательство». Термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и любые подзаконные акты нормативного характера (постановления Правительства, указы Президента, инструкции Центрального банка Российской Федерации и т.п.).

Механизм регулирования включает в себя три структурных элемента:

валютное законодательство, принимаемое  государственными органами;

валютные отношения, которые складываются между различными субъектами по поводу совершения ими операций с валютными  ценностями;

регулятивное воздействие валютного  законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний, запретов и иных методов, а также  путем установления мер ответственности  в случае их нарушения субъектами.

Именно валютное законодательство выполняет регулятивную функцию в исследуемом механизме. В России оно представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий в себя акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных иерархических ступеньках. Согласно пункту «ж» статьи 71 Конституции валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации. Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и находится вне ведения субъектов Федерации.

Согласно статье 4 Закона о валютном регулировании валютное законодательство Российской Федерации состоит из самого Закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов, которые  именуются актами валютного законодательства Российской Федерации. Кроме этого, в случаях, предусмотренных Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования (акты органов валютного регулирования) только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Если международным договором  Российской Федерации установлены  иные правила, чем те, которые предусмотрены названным выше Законом, применяются правила международного договора, за исключением случая, когда из международного договора следует, что для его применения необходимо обратиться к внутригосударственному акту валютного законодательства Российской Федерации.

Неопубликованные акты валютного  законодательства Российской Федерации  и акты органов валютного регулирования  не применяются.

Валютное регулирование - издание  государством (союзом государств) правил (регламентирование) выпуска в обращение (эмиссии), изъятия из обращения (рестрикции) национальной валюты, обмена валют, а также платежей нерезидентам и поступлений валют от них. В другом варианте валютное регулирование можно понимать как систему регулирования сделок с валютными ценностями и операций с нерезидентами.

Существуют и экономические  методы, также направленные на достижение целей валютного регулирования. Один из них - эмиссия национальных денег. Прямое увеличение денежной массы  может повлечь увеличение предложения  национальных денег на валютном рынке, а следовательно, изменение (в сторону уменьшения) курса национальной валюты по отношению к иностранным.

Часто используются и способы таможенного (тарифного) регулирования. Например, увеличение экспортных пошлин, ограничение количества (квотирование) экспортируемых товаров уменьшают предложение иностранных валют на внутреннем рынке, а значит, способствуют повышению их курса. Уменьшение пошлин на импортируемые товары, услуги, снятие количественных ограничений на ввоз увеличивает спрос на иностранные валюты, также увеличивая их курс. Следовательно, увеличение импортных пошлин снижает количественные ограничения экспорта и увеличивает предложение иностранных валют. Все это может привести и к изменению цен в стране, хотя и различными темпами, на импортные и внутренние товары.

Кроме рассмотренных мер экономического и таможенного регулирования  курсов валют и цен можно регулировать курсы валют изменением налогов. Например, увеличение акцизов на экспортируемые товары уменьшит прибыль экспортеров, увеличит продажи товаров на внутреннем рынке, уменьшит продажи товаров за границей и выручку от экспорта. Сократится предложение иностранных валют на внутреннем рынке страны, что приведет к росту их курса и к росту цен в национальной валюте на импортные товары. Регулируют курс национальной валюты и операции Центрального банка по покупке и продаже иностранных валют за национальную. Так, при покупке девизов их номинальный курс в национальной валюте повышается (девальвируется национальная валюта), и наоборот, курс девизов снижается при их продаже (изменение курса, разумеется, зависит от объема участия на валютном рынке Центрального банка, т.е. его интервенций). Отличие изложенных способов регулирования курсов валют состоит в том, что при эмиссионном способе увеличение или снижение издержек от изменения курса валют одновременно распространяется на всех, а при таможенном или налоговом способах - сначала на экспортеров или импортеров товаров и лишь через определенный период времени - на всех.

Объектом валютного регулирования  выступают порядок и условия проведения операций в валютах, операций и сделок с другими платежными средствами, которые выражены в валютах, валютными ценностями и т.д.

Методом валютного регулирования  является установление или изменение  соотношения спроса и предложения валют на рынках.