Контрольная работа по "Финансовому праву". 82

Финансовое право

 

   Вариант  3

 

1. Виды и формы (методы) финансового контроля. Органы финансового контроля.

2. Виды ценных бумаг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Виды, формы и методы финансового контроля. Органы финансового контроля.

 

   Финансовый контроль - проверка законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.

Виды финансового  контроля:

1)     По  содержанию:

а) бюджетный – проводимый такими органами, как парламент, Счетная  палата РФ, Правительство РФ, Федеральное  казначейство и т. д.;

б) налоговый - осуществляют налоговые, таможенные, правоохранительные и другие органы;

в) банковский - проводится ЦБ РФ, аудиторскими фирмами и т. д.;

г) валютный - осуществляют Правительство  РФ, ЦБ РФ, иные органы и агенты валютного  контроля;

д) контроль за страховой  деятельностью - осуществляется Министерством  финансов РФ и правоохранительными  органами;

е) таможенный - осуществляется Государственным таможенным комитетом.

2) в зависимости  от времени осуществления:

а) предварительный - осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной  системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и  других нормативных расчетов, открытии кредитов и перечислении бюджетных  средств;

б) текущий - проводится непосредственно  в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогает предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски;

в) последующий - проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. Эта  форма' контроля осуществляется путем  анализа отчетов и балансов, а  также методом проверок и ревизий  непосредственно на месте, на предприятиях, в учреждениях и организациях;

3) в зависимости  от оснований проведения:

а) обязательный;

б) инициативный;

4) в зависимости  от органов, осуществляющих финансовый  контроль:

а) контроль представительных органов власти:

- предварительный контроль;

- текущий контроль;

- последующий  контроль;

б) президентский  контроль – осуществляет Главное  контрольное управление Президента РФ.

 

Функции Главного контрольного управления:

- контроль и проверка  исполнения федеральных законов,  указов и распоряжений Президента  РФ федеральными органами исполнительной  власти, органами исполнительной  власти субъектов РФ, их должностными  лицами, а также организациями;

- контроль и проверка  исполнения поручений Президента  РФ и руководителя его Администрации;

- подготовка на основе  проведенных проверок информации  для Президента РФ о предупреждении  нарушений и совершенствовании  деятельности федеральных органов  исполнительной власти и органов  исполнительной власти субъектов  РФ;

в) контроль исполнительных органов власти общей компетенции.

   Органы исполнительной государственной власти общей компетенции направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, а также сами реализуют финансовый контроль;

г) контроль финансовых кредитных  органов - осуществляется Министерством  финансов РФ, входящими в него структурными подразделениями, органами Федерального казначейства;

д) ведомственный контроль - контроль министерств и ведомств за деятельностью подотчетных им предприятий, учреждений, организаций;

е) внутрихозяйственный финансовый контроль - является разновидностью ведомственного контроля;

ж) аудиторский контроль - независимый, вневедомственный финансовый контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской  деятельности, т. е. аудиторской деятельности;

з) общественный финансовый контроль.

   Конституция РФ устанавливает:

1) права граждан на  участие в управлении делами  государства;

 

2) обязанности органов  государственной власти и органов  местного самоуправления обеспечивать  каждому возможность ознакомления  с документами и материалами,  непосредственно затрагивающими  его права и свободы.

   Методы финансового контроля – различные приемы, способы и средства его проведения.

   В РФ государственный финансовый контроль включает в себя контроль за:

1) исполнением федерального  бюджета;

2) исполнением бюджетов  федеральных внебюджетных фондов;

3) организацией денежного  обращения;

4) использованием кредитных  ресурсов;

5) состоянием государственного  внутреннего и внешнего долга,  государственных резервов;

6) предоставлением финансовых  и налоговых льгот и преимуществ.

   Методы финансового контроля:

1. Ревизия - основной метод, который используется с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.

2. Наблюдение - направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.

3. Обследование отдельных сторон финансовой деятельности.

4. Проверка - метод, в ходе которого используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.

5. Анализ - метод, который направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов.

Органы финансового  контроля.

 

   Счетная палата как орган финансового контроля. Задачи счётной палаты:

1. Организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением  расходных/доходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объёму, структуре и целевому назначению.

2. Определение эффективности  и целесообразности расходования  государственных средств и использование  государственного имущества (собственности) /государственная дума даёт заключение/.

3. Оценка обоснованности  доходных / расходных статей федерального  бюджета и в федеральных внебюджетных  фондов.

4. Финансовая экспертиза  НПА - все законы направляются  в счетную палату и счетная  палата готовит о постановление  о целесообразности по прибывшим  законам.

5. Анализ выполнения плановой  деятельности. Контроль за законностью  движения федеральных средств  в ЦБ и других кредитно-финансовые  учреждениях .

6. Регулярное предоставление  Госдуме информации о ходе  контроля.

Счетная палата состоит из коллегий (представитель, его заместитель, аудиторы, аппарат). Аудиторы – должностные  лица, занимающиеся финансовым контролем. Председатель назначается Государственной  думой.

Счетная палата осуществляет:

1. Контрольно-ревизионная  деятельность

2. Экспертно-аналитическая  деятельность (экспертиза).

3. Информационная деятельность.

Счетная палата может:

1.Направлять представления  по принятию мер по выявленным  нарушениям, может передать материалы  дела в правоохранительные органы.

2. Имеет право давать  администрациям предприятий предписания  (требования).

3. Полномочия в представление  финансирования денежных средств.

   Президентский  финансовый контроль - реализуется через контрольное управление президента - призвано обеспечивать контроль за деятельностью министерств и ведомств выполняющих государственные программы развития и экономические реформы.

   Финансовый  бюджет управления президента - для сбора и анализа финансовой деятельности.

   Правительство РФ - осуществляет контроль через систему специальных органов.

   Министерство финансов (Минфин) - обладает полномочиями министерства (структурные подразделения) финансового контроля в бюджетной сфере.

Контрольно-ревизионные  управления (вертикальное управление) – полномочия:

1. Контроль за соблюдением  финансового законодательства.

2. Контроль за качеством  использования всех бюджетов.

3. Контроль за качеством  финансовой документации и отчётности.

4. Проверка и контроль  хозяйственной деятельности предприятий,  организации и учреждений получающих / использующих бюджетные средства.

   Федеральное казначейство - полномочия (права):

1. Проверять денежные  документы, регистры, бухгалтерский  учет, отчёты, планы, сметы и иные  документы, связанные с заключением,  перечислением и использование  средств федерального бюджета.

2. Получать от финансово-кредитных  учреждений - справки о состоянии  счетов предприятий и учреждений, использование средств федерального  бюджета и федеральных внебюджетных  фондов.

3. Требовать от руководителей  и других должностных лиц проверяемых  органов - установление, выявление,  нарушений в порядке исполнения  бюджета.

4. Санкции - приостанавливать  операции по счетам контрольных  предприятий и учреждений в  случае не предоставления в  органы федерального казначейства  финансовой документации, связанной  с использованием средств федерального  бюджета и федеральных внебюджетных  фондов.

5. Изъятие - на основе  письменного постановления должностных  лиц казначейства данные, свидетельствующие  о нарушении финансовой дисциплины.

6. Взыскивать в бесспорном  порядке бюджетные средства используемые  не по целевому назначению  с наложение штрафа в размере  действующей учредительной ставки  ЦБ.

Налоговый контроль – федеральная служба налоговых поступлений. Задачи:

1. Выявление, предупреждение, пресечение налоговых преступлений  и правонарушений.

2. Обеспечение безопасности  деятельности налоговых органов.

3. Выявление, предупреждение, пресечение нарушений в налоговых  органах.

   Имеют право проводить в соответствие с законодательством оперативно розыскные мероприятий, дознания и оперативные следствия в целях выявления и пресечений налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц (или подозреваемых) совершивших указанные преступления.

   Пользоваться при выполнение служебных обязанностей правами предоставляемыми законным для должностных лиц налоговых органов и агентам валютного контроля.

   Право приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банке и других кредитных учреждениях на срок до 1-го месяца в случае не предоставления док связанных с оплатой.

   Работники службы налоговых поступлений имеют право беспрепятственно входить в производственные, складские и иные учреждения и обследовать такие помещения (коммерческая тайна не действует в данном случае). Требовать от должностных лиц исполнение выявление нарушений. Подать в арбитражный суд иск.

   Контроль за страховой деятельностью осуществляют органы государственного контроля за соблюдением страхового законодательства и обеспечивают защиту средств государства за формированием денежных фондов. Имеют право приостанавливать лицензии на осуществление страховой деятельности, подать иск в арбитражный суд.

 

Банковский контроль - Центробанк. Виды:

1. Выдача лицензий на  право осуществлений, банковских  операций.

2. Регистрация и проверка  уставов банка, соблюдение реестров (подлежат регистрации в ЦБ).

3. Соблюдение экономических  нормативов.

4. Контроль за деятельностью  банка (отдел отчётности, кассовые  операции).

5. Санкции - замена руководителя  банка.

6. Ввод внешнего управляющего  в банк.

7. Штрафные санкции.

8. Приостановление лицензии.

9. Отзыв лицензии.

2. Виды ценных бумаг.

 

   Ценная бумага – это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.     

   Свойства ценных  бумаг:                  

1) обращаемость – способность ценной бумаги покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента, облегчающего обращение других товаров;

2) доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги не только покупаться и продаваться, но и быть объектом других гражданских отношений, включая все виды сделок (займа, дарения, хранения, комиссии, поручения и т.п.);

3) стандартность – ценная бумага должна иметь стандартное содержание (стандартность прав, которые представляет ценная бумага, стандартность участников, сроков, мест торговли, правил учета и других условий доступа к указанным правам, стандартность сделок, связанных с передачей ценной бумаги из рук в руки, стандартность формы ценной бумаги и т.п.);

4) серийность – возможность выпуска ценных бумаг однородными сериями, классами;

5) документальность – ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них влечет недействительность ценной бумаги или переводит данный документ их разряда ценных бумаг в разряд иных обязательственных документов;

6) регулируемость  и признание государством – фондовые инструменты, претендующие на статус ценных бумаг, должны быть признаны государством в качестве таковых, что должно обеспечить их хорошую регулируемость и, соответственно, доверие к ним;

7) рыночность – обращаемость указывает на то, что ценная бумага существует только как особый товар, который, следовательно, должен иметь свой рынок с присущей ему организацией, правилами работы на нем и т.д.; должны в основной массе принадлежать рынку, быть товарами и те ресурсы, правами на которые являются ценные бумаги;

8) ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства (в наличной и безналичной форме) без существенных потерь для держателя, при небольших колебаниях рыночной стоимости и издержках на реализацию;

9) риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие;

10) обязательность  исполнения – по российскому законодательству не допускается отказ от исполнения обязательства, выраженного ценной бумагой, если только не будет доказано, что ценная бумага попала к держателю неправомерным путем.

   Также необходимо отметить, что ценная бумага выполняет ряд общественно значимых функций:

1) перераспределяет денежные  средства (капиталы) между отраслями  и сферами экономики; территориями  и странами; группами и слоями  населения; населением и сферами экономики; населением и государством и т.п.;

2) предоставляет определенные  дополнительные права ее владельцам  помимо права на капитал (например, право на участие в управлении, соответствующую информацию, первоочередность  в определенных ситуациях и  т.п.);

3) обеспечивает получение  дохода на капитал и (или)  возврат самого капитала и  др.

 

   Виды ценных бумаг

   Существуют десятки разновидностей ценных бумаг. Они отличаются закрепленными в них правами и обязательствами инвестора (покупателя ЦБ) и эмитента (того, кто выпускает ЦБ).

1 - Основные и  производные. 

   В качестве основных ценных бумаг выступают акции, облигации, казначейские обязательства государства (ноты, векселя, депозитные сертификаты и др.), являющиеся правами на имущество, денежные средства, продукцию, землю и другие первичные ресурсы.

• Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
• Облигация – это долговое обязательство, в соответствии с которым эмитент гарантирует инвестору выплату определенной суммы по истечении определенного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента.
• Вексель – письменное договорное обязательство, составленное в установленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца срока с лица, выдавшего обязательство, уплаты оговоренной в нем денежной суммы.
• Депозитный сертификат – письменное свидетельство кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение депозита.

 

   Производные ценные бумаги – ценные бумаги, удостоверяющие право владельца на покупку или продажу основных ценных бумаг. К числу таких бумаг можно отнести опционы, финансовые фьючерсы.

• Опцион – это двусторонний договор о передаче прав на покупку или продажу определенного базисного актива по определенной цене на определенную будущую дату. Если владелец опциона может отказаться от реализации своего права, потеряв при этом денежную премию, которую он выплатил контрагенту, то фьючерсная сделка является обязательной для последующего исполнения.
• Финансовый фьючерс – контракт, по которому инвестор, заключающий его, берет на себя обязательство по истечении определенного срока продать своему контрагенту (или купить у него) определенное количество биржевого товара (или финансовых инструментов) по обусловленной цене. Если владелец опциона может отказаться от реализации своего права, потеряв при этом денежную премию, которую он выплатил контрагенту, то фьючерсная сделка является обязательной для последующего исполнения.

2 - Срочные и  бессрочные.

   По срокам погашения ценные бумаги делятся на срочные и бессрочные.

   По общепринятой практике срочные ценные бумаги бывают:

краткосрочными – со сроком погашения до 1 года,

среднесрочными – от 1 года до 5 лет,

долгосрочными – свыше 5 лет (по долговым обязательствам от 5 до 30 лет).

 

К бессрочным ценным бумагам относятся фондовые инструменты, не имеющие конечного срока погашения – акции, бессрочные облигации.

 

3 - Именные, ордерные, на предъявителя.

   На основании различий в правах владельца ценных бумаг при совершении операций с ними ценные бумаги делятся на именные, ордерные и на предъявителя.

 

•     Именной ценной бумагой признается документ, выписанный на имя конкретного лица, который только и может осуществить выраженное в нем право. Такие ценные бумаги обычно могут переходить к другим лицам, но это связано с выполнением целого ряда формальностей и специально усложненных процедур, что делает этот вид ценных бумаг малооборотоспособным.
• Ордерная ценная бумага – составляется на имя первого держателя с оговоркой "по его приказу". Соответственно, ордерная бумага передается другому лицу путем совершения передаточной надписи. Ордерными бумагами по российскому законодательству могут быть чек, вексель, коносамент.
• Предъявительской является такая ценная бумага, в которой не указывается конкретное лицо, которому следует произвести исполнение. Лицом, уполномоченным на осуществление выраженного в такой ценной бумаге права, является любой держатель ценной бумаги, который лишь должен ее предъявить. Указанный вид ценной бумаги обладает повышенной оборотоспособностью, так как для передачи другому лицу прав, удостоверяемых ценной бумагой, достаточно простого ее вручения этому лицу и не требуется выполнения каких-либо формальностей. Примерами такого рода ценных бумаг являются государственные облигации, банковские сберегательные книжки на предъявителя, чеки и т.д.

 

4 - Государственные,  корпоративные, частные.

   По форме собственности эмитента ценные бумаги делятся на государственные, корпоративные и частные.

• Государственные ценные бумаги обычно охватывают фондовые инструменты, выпущенные или гарантированные правительством от имени государства, его министерствами и ведомствами, муниципальными органами власти.

   Облигации федерального займа (ОФЗ) являются основным видом среднесрочных бумаг, выпускаемых Правительством РФ для финансирования бюджетного дефицита. Облигации Государственных Сберегательных Займов (ОГСЗ) выпускаются Правительством РФ для покрытия дефицита бюджета. ОГСЗ предоставляет право на получение дохода выше уровня доходности по другим видам государственных ценных бумаг.

   Золотые сертификаты, выпущенные Минфином РФ в 1993г. сроком на 1 год, были размещены в 1994 году. Гарантированная доходность по сертификату начисляется ежеквартально. На золотой сертификат распространяются налоговые льготы.

 

• К ценным бумагам корпораций относятся обязательства корпораций перед кредиторами о выплате в установленные сроки долга, а также процентов по полученным займам. Как правило, целью выпуска корпорациями акций и облигаций является мобилизация долгосрочного капитала.

   Многие ценные бумаги выпускаются частными компаниями или физическими лицами и потому получили название частных (коммерческих)

• К частным ценным бумагам относятся векселя и чеки.

   Вексель – это ценная бумага, составленная в строго определенной форме, удостоверяющая денежное долговое обязательство векселедателя (должника), уплатить по наступлению, срока указанного векселем определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя, кредитору). Вексель может быть простым и переводным.

   Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму. Банк выдает чекодателю специальную чековую книжку (лимитированную или нелимитированную) с определенным числом чеков. Чек является сугубо срочной ценной бумагой, так как срок его действия определен законодательством и составляет 10 дней с момента выписки. Чеки могут быть именными, ордерными и предъявительскими.

Классификация ценных бумаг

   Ценные бумаги подразделяются на отдельные виды по различным классификационным основаниям.

1 - Государственные  ценные бумаги (государственные ценные бумаги могут выпускаться центральным правительством, органами власти на местах, отдельными относительно независимыми учреждениями, национально-государственными и административно-территориальными образованиями, которые несут по ним самостоятельную ответственность).

·         Государственные облигации.

   В последнее время на рынке ценных бумаг важное место заняли Государственные облигации, эмитентом которых является Министерство финансов Российской Федерации.

   По срокам погашения государственные облигации подразделяются на текущие, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, бессрочные.

  В зависимости от порядка владения облигации могут быть:

• именными, права владения которыми подтверждаются внесением имени владельца в текст облигации и в книгу регистрации, которую ведет эмитент;
• на предъявителя, право владения которыми подтверждается простым предъявлением облигации.

   По характеру обращения облигации бывают неконвертирумые и конвертируемые, т.е. предоставляющие их владельцу право обменивать их на акции того же эмитента.

 

·         Казначейские векселя

   Среди государственных ценных бумаг наиболее распространены казначейские векселя, представляющие собой краткосрочные обязательства центральных органов власти. Вексель является удобным средством платежа и кредитования. Вексель может быть простым и переводным.

• Простой вексель является именной ценной бумагой, поскольку в нем указывается наименование не только плательщика, но и получателя денежных средств.
• Переводной вексель является ордерной ценной бумагой.

·         Казначейские ноты.

   В качестве среднесрочных обязательств получили распространение казначейские ноты. Сроки погашения широко варьируются в различных странах. Например, в США ноты выпускается на срок от 1 до 10 лет, в Италии – на 2-3 года, в Германии – на 3-4года.

·         Муниципальные облигации.

   Проанализировав довольно успешный опыт обращения ГКО на федеральном уровне, аналогичные программы, направленные на сокращение взаимных неплатежей предприятий и местного бюджета, в последнее время начали разрабатывать и внедрять также некоторые региональные администрации, выпуская свои облигации. Данные облигации могут быть выпущены банками общенационального масштаба (Сбербанк, Российский кредит), крупными промышленными предприятиями, либо местными администрациями.

2 - Акции.

   Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

   Акции обладают следующими свойствами:

1) акция – это титул  собственности на имущество акционерного  общества, держатель акции является  совладельцем акционерного общества  со всеми вытекающими из этого правами;

2) у акции нет конечного  срока погашения, т.е. права  держателя акции сохраняются  до тех пор, пока существует  акционерное общество;

3) для акции характерна  ограниченная ответственность, так  как акционер не отвечает по  обязательствам акционерного общества, поэтому при банкротстве инвестор  не потеряет больше того, что вложил в акцию;

4) неделимость акции (неделимость  тех прав, которые она представляет); если акция принадлежит нескольким  лицам, то все они признаются  единым держателем акции;