Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Финансовому праву". 112

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Уральский Государственный экономический университет

Кафедра______________________________________________________

Контрольная работа

По дисциплине: Финансовое право.

Вариант № 5.

Студента 3 курса гр.ЭПБ-10

Новоселова Евгения Геннадьевича

Преподаватель: Романов А. Н.

Екатеринбург 2012.

СОДЕРЖАНИЕ

Задача 1. 3

Задача 2. 5

Задача 3. 7

Задача 4. 9

Задача 5. 11

Задание 1. 13

Задание 2. 18

Задание 3. 20

Список литературы. 25

Задача 1. При рассмотрении дела о взыскании по иску налогового органа с филиала шведской компании «Перс» заниженной прибыли за 2001 г. и штрафов арбитражный суд применил нормы налогового законодательства Российской Федерации, хотя ответчик по делу сослался на норму, установленную международным договором, предусматривающую изъятие взыскиваемой части из налогооблагаемой прибыли. Дайте юридический анализ ситуации. Рассмотрите несколько вариантов ее разрешения.

Ответ.

Статьей 7 НК РФ установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Таким образом, в статье 7 НК РФ применительно к налоговым правоотношениям воспроизведена одна из важнейших норм международного права - приоритет международного законодательства над национальным.
Данная норма воспроизводит положение части 4 статьи 15 Конституции, устанавливающей, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
Международные договоры в области налогообложения можно классифицировать на три основных типа:
1. Соглашения об избежании двойного налогообложения

2. Соглашения о взаимодействии в налоговой сфере (например, Соглашение о взаимодействии государств - участников Содружества независимых государств по сближению механизма налогообложения на железнодорожном транспорте (Москва, 10.03.2000)).

3. Соглашения в области косвенного налогообложения (например, Соглашение от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

Задача 2. Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов по Тульской области осуществило ревизию финансово-хозяйственной деятельности АО «Тандем». АО не получало средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. В каком случае Контрольно-ревизионное управление имело право осуществлять ревизию финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия?

Ответ.

Если субъект предпринимательской деятельности имел правоотношения с бюджетным учреждением или организацией(реализация товаров, работ, услуг), то органы КРУ вправе осуществить на таком предприятии встречную проверку. Но только в случае оставления письменного запроса КРУ без рассмотрения в течение трех дней. Кроме того, проверка КРУ негосударственного предприятия возможна по постановлению прокурора или следователя.

КРУ в соответствии с возложенными задачами выполняет следующие функции:

1. осуществляет контроль за сохранностью, своевременным целевым и рациональным использованием средств Федерального бюджета и исполнением сметы доходов и расходов в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

2. проверяет использование по назначению и сохранность государственного имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятий или оперативном управлении учреждений (или предприятий).

3. контролирует финансового-хозяйственную деятельность акционерных обществ АПК, акции которых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерации через представителей Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. проверяет в период проведения ревизий правильность расчетов с государственными внебюджетными фондами и налоговой службой.

5. проводит по мотивированным постановлениям правоохранительных органов в установленном порядке документальные ревизии целевого, эффективного использования средств Федерального бюджета и финансового-хозяйственной деятельности.

6. осуществляет контроль за полным устранением нарушений, отмеченных в актах ревизии.

7. осуществляет в период проведения ревизии анализ качества аудиторских отчетов и заключений.

8.соблюдает требования конфиденциальности и неразглашения сведений, полученных в период проведения ревизий.

9. анализирует акты ревизий, делает выводы и вносит Министру предложения.

10.координирует свою деятельность с другими органами финансового контроля в целях исключения дублирования в проведении ревизий.

11.анализирует практику применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции КРУ, представляет Министру в установленном порядке предложения по совершенствованию действующего законодательства.

12. участвует в разработке проектов нормативно-правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции КРУ.

13. участвует в подборе и аттестации кандидатур представителей Российской Федерации в органы управления и ревизионные комиссии акционерных обществ АПК, акции которых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерации.

Задача 3. На счет территориального отделения Федерального казначейства поступили денежные средства в объеме 75% запланированной суммы. Укажите порядок (очередность) списания бюджетных средств со счета бюджета субъекта РФ.

Ответ.

Статья 287.

Списание средств со счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов.

1. Списание средств со счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов, исполняющих соответствующие бюджеты, осуществляется по решению арбитражного суда в случаях, установленных настоящим Кодексом. Порядок осуществления операций по списанию указанных денежных средств определяется в соответствии со статьей 286 настоящего Кодекса.

2. Списание средств со счетов соответствующего бюджета, осуществляется в размере не превышающем разницу между суммой средств, находящихся на счете соответствующего бюджета, и совокупной суммой средств, указанных в своде лимитов финансирования на месяц по всем получателям бюджетных средств.

3. При недостаточности на счете бюджета средств для осуществления указанного списания в полном объеме списание денежных средств производится в порядке, определенном для списания средств с единого счета Федерального бюджета.

В случае недостатка денежных средств на счете бюджета для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью граждан в результате действии (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов.

-во вторую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования, а также возмещению убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту.

- в третью очередь осуществляется списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет.

- в четвертую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающем финансирование расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга.

- в пятую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающем финансирование иных расходов бюджетов.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Суммы, которые подлежат списанию в таких случаях не должны превышать суммы, отраженные на лицевых счетах бюджетных учреждений, либо считаются зачисленными на их счет. В случае если не хватает денежных средств у территориального органа Федерального казначейства, денежные средства списываются со счета Федерального казначейства.

Задача 4. Краснодарский краевой законодательный орган принял закон, согласно которому в будущем финансовом году часть собственных налоговых доходов будет зачисляться в целевые бюджетные фонды и использоваться в соответствующем порядке. Оцените правомерность принятого решения.

Ответ.

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:

- налоговых доходов;

- неналоговых доходов;

- безвозмездных перечислений;

- доходов целевых бюджетных фондов;

- доходов от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы - обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Налоговые доходы включают в себя:

- налоги на прибыль;

- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

- налоги на совокупный доход;

- налоги на имущество;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные. Целевой бюджетный фонд - в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, называют фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от

конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете Целевым бюджетным фондом. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие его назначению.

Задача 5. Орган валютного контроля обратился в арбитражный суд с иском к АО «Крон» – резиденту РФ о взыскании санкций за нарушение валютного законодательства. Истец требовал зачислить часть суммы непосредственно на счета подразделений ВЭК России. Оцените правомерность исковых требований. Предложите вариант решения суда.

Ответ.

Арбитражный суд при вынесении решения должен опираться на подпункт "а" пункта 1 статьи 14 Закона о валютном регулировании, которым установлено, что полученное по недействительным в силу упомянутого Закона сделкам подлежит взысканию в доход Российской Федерации, следовательно должен обоснованно взыскать всю полученную резидентом по сделке сумму в доход федерального бюджета.

Источники доходов бюджетов определены Федеральным законом от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"). На основании приложения N 2 к названному Закону доходы от реализации конфискованного имущества, административные санкции и штрафы являются источником доходов бюджетов Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 15 Закона РСФСР от 10.10.91 N 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" рассмотрение, утверждение и контроль за исполнением бюджета Российской Федерации является функцией Верховного Совета РСФСР.

Следовательно, изменения в состав источников доходов бюджета Российской Федерации могут вноситься только законом или в установленном им порядке).

Из содержания Указа Президента Российской Федерации от 24.09.93 N 1444 "О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю" право ВЭК России на изменение состава источников доходной

части бюджета Российской Федерации не вытекает. Исходя из этого, орган ВЭК не вправе требовать зачисления взысканных по его заявлениям средств непосредственно на открытые его подразделениям счета.

Задание 1. В чем различие между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями как субъектами финансового права?

Ответ.

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права - это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником Финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.

А субъект финансового правоотношения - это реальный участник конкретных правоотношений

Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права:

а) государство и его территориальные подразделения;

б) коллективные субъекты;

в) индивидуальные субъекты.

В первую группу субъектов финансово-правовых отношений входят:

а) Российская Федерация; субъекты РФ - республики, края, области, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, автономные округа и автономная область;

б) муниципальные образования;

в) городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования;

г) административно-территориальные образования особого режима

Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Российская федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в других финансовых отношениях, связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных) займов для покрытия недостатка бюджетных средств

Соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в целом Российской Федерации, республики, области и т. д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных подразделений, т. е. соответствующего государственного или местного бюджета.

Закрытые административно - территориальные образования - это имеющие органы местного самоуправления административно-территориальные единицы с особым правовым режимом, установленным законодательством. В отличие от обычных муниципальных образований, они вступают в финансовые (бюджетные) правоотношения непосредственно с федеральными органами власти. Свободная экономическая зона отличается особой системой налогообложения (ст. 18 НК РФ).

Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся:

государственные органы представительной и исполнительной власти; органы местного самоуправления; предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации,

Юридические права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления как субъектов финансового права выражают их компетенцию по осуществлению определенной части финансовой деятельности государства, муниципальных образований, подлежащую обязательной реализации и в силу своей обязательности, требующую от них активных действий.

Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм собственности. В качестве основной цели своей деятельности они преследуют извлечение правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли (ст. 50 ГК РФ) и т. д. Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической самостоятельностью, иметь свой финансовый план. Однако законодательством предусматривается возможность филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий исполнять обязанности последних, в частности по уплате налогов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).

Среди этой группы субъектов финансового права выделяются своей спецификой государственные и муниципальные унитарные, в том числе казенные предприятия как форма государственных предприятий, основанных на праве оперативного управления. Такие предприятия находятся в прямом государственном подчинении и управлении уполномоченных органов, включая область финансов. Поэтому содержание финансовых

правоотношений, в которые вступают эти предприятия, отличается спецификой.

В условиях перехода к рыночным отношениям развиваются различные организационные формы объединений предприятий, причем предприятия сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица. Такими объединениями являются союзы, ассоциации, компании, гильдии, холдинги, межотраслевые, региональные и другие объединения, например финансово-промышленные группы. Все они в соответствующих случаях вступают в финансовые отношения.

С переходом к рыночной экономике развилась сеть малых предприятий, которые также вступают с государством и муниципальными образованиями в финансовые правоотношения, отличающиеся от других своей спецификой.

Например, применительно к ним действует упрощенная система налогообложения. Учреждения, которые являются некоммерческими организациями (не имеющими своей основной целью получение прибыли), создаваемыми для осуществления социально-культурной, научной и управленческой деятельности, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из государственного или местного бюджета. Однако все большее значение приобретают права и обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых ими в результате предпринимательской и иной деятельности (оказания дополнительных услуг и т. п.), приносящей доходы.

Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица -- это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими

обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.

Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях.

Среди физических лиц - субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ - они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов, что основано на положениях Конституции России (ст. 32).

Задание 2. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

Ответ.

Финансовую помощь можно определить как объем средств, переданных из Федерального бюджета в региональный (включая трансферты, дотации, субвенции, взаимные расчеты, непогашенные на конец года остаток бюджетных ссуд). Однако в данном случае в определении отсутствуют какие-либо конкретные указания на сущность финансовой помощи, за исключением перечня форм её указания.

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта Российской Федерации предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное Казначейство РФ, а также при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ (местных бюджетов) бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Субъект Российской Федерации и муниципальное образование - получатели финансовой помощи из федерального бюджета - не имеют права:

а) ставить государственных и муниципальных служащих, финансируемых за счет бюджета субъекта РФ и муниципального бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных и региональных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

б) предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;

в) предоставлять государственные гарантии субъекта РФ и местного бюджета и муниципальные гарантии в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ и местного бюджета.

Согласно ст. 130 БК РФ, если в течение двух из трех последних отчетных лет доля дотаций из ФФПР бюджетам субъектов РФ и из РФФП местным бюджетам в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, то следующие три финансовых года, начиная с очередного, указанные дотации предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ (МФ РФ) о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета.

При несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления условий предоставления финансовой помощи из федерального бюджета (бюджетов субъектов РФ), определенных бюджетным законодательством, МФ РФ орган, исполняющий бюджет субъекта РФ) вправе приостановить предоставление финансовой помощи (за исключением субвенций из ФФК и РФК) соответствующим субъектам РФ (местным бюджетам).

Контроль за использованием финансовой помощи из федерального бюджета возлагается на Федеральное Собрание РФ и Министерство финансов РФ. 1, с. 115

Задание 3. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируются, каковы меры ответственности за их совершение.

Основные виды ответственности установлены п.1 ст.14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле":

- взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам;

- взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты и нерезиденты несут ответственность за следующие виды нарушений валютного законодательства:

Контрольная работа по Финансовому праву. 112 📙 Контрольная → 🆔 75582