Контрольная работа по «Финансовому праву». 16

Содержание

Вопросы:

1. Финансовая  деятельность государства и муниципальных  образований: понятие, функции  и методы.

2. Бюджетные права Российской  Федерации. Бюджетные права республики  Башкортостан.

 Задача:

При исполнении кредитной организацией поручения  налогоплательщика о перечислении сумм налогов в бюджет была допущена техническая ошибка, повлекшая зачисление данных средств на счет другого клиента  банка. Выявлено это было лишь по прошествии некоторого времени, когда срок уплаты данного налога уже истек.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы  неуплаченного налога? Как следует  разрешить ситуацию, если сумма налога поступит на другой бюджетный счет?

Вопрос № 1

Финансовая деятельность государства  и муниципальных образований: понятие, функции и методы.

Финансовая деятельность государства - особый вид деятельности по осуществлению государственной власти и государственного управления финансами, которая в целом регулируется нормами государственного и административного права.

Финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и  использования фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного  продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ. А также средством стимулирования развития государства. При этом надо иметь в виду, что финансы и финансовые отношения - это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Финансы Российской Федерации - это  экономические отношения по созданию, распределению и использованию  фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения  расширенного воспроизводства и  социальных нужд, в процессе которых  происходит распределение и перераспределение  совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей.

В ходе финансовой деятельности производится образование, распределение и использование государственных и муниципальных централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Государство сталкивается с необходимостью воздействия на различные социально-экономические  процессы, на конкретных хозяйствующих  субъектов и территориальные  образования при помощи регулирования  и направления денежных потоков, т. е. путем осуществления финансовой деятельности.

Организационно-правовые особенности финансовой деятельности государства:

1) межотраслевой характер - в процессе  финансовой деятельности государства  и муниципальных образований  контролируется деятельность и  в других сферах;

2) осуществление финансовой деятельности - происходит в виде деятельности  представительных и исполнительных  органов власти;

3) сфера финансовой деятельности - относится к ведению федеральных  органов власти, органов власти  субъектов РФ и местных органов [1].

Методы финансовой деятельности государства - это способы теоретического исследования и практического выполнения органами государственной власти и государственного управления финансовой деятельности государства.

Разнообразие методов осуществления  финансовой деятельности зависит от многих факторов: от субъекта правоотношений, условий аккумуляции и использования  денежных средств. Как правило, методы осуществления финансовой деятельности делят на три группы:

1) образование (собирание) - денежные средства образуются путем обязательных платежей, а также путем добровольных платежей.

 К методам собирания следует  отнести следующие методы:

1. налоговый метод - с помощью него государство изымает в той или иной форме в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня;
2. метод добровольных взносов является добровольным в отличие от налогового метода и может выражаться, например, в покупке ценных бумаг, пожертвовании, вкладах в банки и т. д.;

2) распределение - при распределении государственных денежных средств применяются два основных метода: финансирование (безвозвратное и безвозмездное предоставление этих средств) и кредитование (выделение средств на началах возмездности и возвратности);

3) использование денежных средств - поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение государства, юридических и физических лиц, а также использование их осуществляется посредством расчетных операций [2].

При распределении и использовании  государственных денежных средств  применяются следующие методы: метод финансирования (выражается в безвозмездном и безвозвратном предоставлении денежных средств. Этот метод применяется в отношении государственных организаций); кредитование (означает выделение/предоставление денежных средств на условиях возмездно и возвратности. Применяться такой метод может и в отношении государственных организаций, и в отношении частных организаций) [5].

Вывод: Финансовая деятельность в РФ осуществляется органами государственной и муниципальной власти, предприятиями, организациями, учреждениями и должностными лицами; органами государства всех 3 ветвей государственной власти законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Президент РФ обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней финансовой политики государства.

Правительство РФ осуществляет организацию и исполнение федерального бюджета, организацию разработки программ экономического и социального развития государства.

Вопрос № 2

Бюджетные права Российской Федерации. Бюджетные права республики Башкортостан.

Бюджетные права являются неотъемлемым элементом  правового статуса любого субъекта бюджетного права. Через систему  этих прав определяются участие субъектов  в формировании бюджетной системы  и их взаимоотношения в осуществлении  бюджетной деятельности.

Основными актами, определяющими бюджетные  права Российской Федерации, ее субъектов  и органов местного самоуправления, являются законы «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в  Российской Федерации» и «Об основах  бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, а также законы республик в составе РФ и решения представительных органов власти других субъектов РФ, принятые ими в соответствии с российскими основами бюджетного законодательства [1].

Кроме того, бюджетные права регламентируются и всеми другими правовыми  актами, которые выступают в качестве источников бюджетного права.

В зависимости  от группы бюджетных правоотношений, в рамках которых реализуются  бюджетные права субъектов, они  могут быть материального и процессуального  характера. По субъективному составу  бюджетные права могут принадлежать как конкретным представительным и  исполнительным органам власти разного  уровня, так и государству в  целом, административно-территориальным  образованиям.

Распределение бюджетных прав между представительными  и исполнительными органами власти одного уровня, т. е. по горизонтали, основано на конституционных нормах о разделении компетенции между различными ветвями  власти.

Бюджетные права Российской Федерации, исходя из особенностей ее бюджетно-правового  статуса, можно подразделить на две  группы:

1) бюджетные  права Российской Федерации как  суверенного, единого и неделимого  федеративного государства;

2) бюджетные  права Российской Федерации в  отношении собственного и нижестоящего  бюджетов [2].

Первая  группа бюджетных прав основана на конституционных нормах, устанавливающих, что суверенитет Российской Федерации  распространяется на всю ее территорию и что в ведении Российской Федерации находится установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное и таможенное регулирование. Российская Федерация  имеет такие бюджетные права, которые распространяются на все  ее субъекты и органы местного самоуправления.

К бюджетным  правам Российской Федерации как  единого и неделимого суверенного  федеративного государства можно  отнести:

• установление видов бюджетов, порядка и принципов  их объединения в бюджетной системе  РФ;

• определение  видов расходов, включаемых в бюджет текущих расходов и в бюджет развития;

• определение  состава доходных источников, поступающих  в бюджеты субъектов РФ и местные  бюджеты;

• установление общего порядка формирования расходной части бюджетов разного уровня;

• установление общего порядка и принципов распределения  доходов в бюджетной системе  РФ;

• утверждение  единых бюджетных классификаций, действующих  на всей территории РФ, и их виды;

• установление принципов и основ организации  бюджетного процесса в РФ независимо от уровня его осуществления;

• установление основ бюджетных прав субъектов  РФ и органов местного самоуправления; принципов бюджетных взаимоотношений  между Российской Федерацией и ее субъектами;

• осуществление  методического руководства в  бюджетной деятельности и контроля за соблюдением федерального бюджетного законодательства на всей территории Российской Федерации;

• установление общей системы мер по сбалансированию  бюджетов всех уровней;

• составление  консолидированного бюджета Российской Федерации.

Вторая  группа бюджетных прав включает права  по формированию, распределению и  использованию федерального бюджета  и права по отношению к бюджетам нижестоящего территориального уровня, а именно право на:

• свой бюджет;

• получение  закрепленных доходов, включаемых в  федеральный бюджет;

• определение  направлений использования федерального бюджета и объемов бюджетных  средств по этим направлениям;

• организацию  и осуществление бюджетного процесса;

• установление предельного размера дефицита федерального бюджета и разработку мер по его  сокращению на стадии исполнения;

• утверждение  перечня защищенных статей текущих  расходов федерального бюджета;

• утверждение  оборотной кассовой наличности в  составе федерального бюджета;

• образование  резервных и иных целевых фондов в составе федерального бюджета;

• законодательное  регулирование всех вопросов по формированию, распределению и использованию  федерального бюджета;

• утверждение  порядка реализации стадий бюджетного процесса на федеральном уровне;

• определение  перечня регулирующих источников доходов  в составе доходов федерального бюджета;

• уточнение  статей доходов и расходов по федеральному бюджету в процессе его исполнения;

• введение механизма секвестра по федеральному бюджету;

• утверждение  отчета об исполнении федерального бюджета.

Бюджетные права Российской Федерации по отношению  к бюджетам ее субъектов включает:

• утверждение  дифференцированных или единых нормативов отчислений от регулирующих доходов  для зачисления их в государственные  бюджеты субъектов РФ;

• определение  размеров субвенций для передачи в бюджеты субъектов РФ, а также  целевых направлений использования  и иных условий их предоставления;

• определение  размеров дотаций, передаваемых из федерального бюджета в бюджеты субъектов  РФ;

• принятие специального законодательства, регулирующего  порядок предоставления дотаций  и субвенций из федерального бюджета  и их использование;

• закрепление  за бюджетами субъектов Российской Федерации на срок не менее чем  пять лет любых регулирующих доходов и передача в эти же бюджеты своих закрепленных доходов в целях обеспечения гарантированного уровня доходной части минимальных бюджетов нижестоящего территориального уровня;

• определение  расходной части минимального бюджета  субъектов РФ, гарантируемой своими финансовыми возможностями;

• осуществление  контроля в рамках своих полномочий за соблюдением субъектами РФ федерального законодательства;

• возмещение выпавших доходов и ущерба, причиненного бюджетами субъектов РФ в результате своих правомерных и неправомерных  действий.

Статья 7 Бюджетного кодекса РФ в области  регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации  относит:

• установление общих принципов организации  и функционирования бюджетной системы  РФ;

• разграничение  налогов и других доходов между  уровнями бюджетной системы, а также  распределение в порядке межбюджетного  регулирования от федеральных налогов  и сборов и иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

• разграничение  полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней  бюджетной системы РФ;

• определение  основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации, их утверждения  и исполнения, утверждения отчетов  об их исполнении и осуществления  контроля за их исполнением;

• определение  основ формирования доходов, осуществления  расходов из бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ;

• определение  основ осуществления государственных  и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным  и муниципальным долгом;

• установление порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, осуществления  контроля за его исполнением, составления отчетности об исполнении и утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• составление  и рассмотрение проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление  контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• установление федеральными законами порядка осуществления  заимствований Российской Федерации, субъектами Российской Федерации и  органами местного самоуправления, управления долгом Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления;

• осуществление  государственных заимствований  Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом Российской Федерации;

• установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

• осуществление  расходов федерального бюджета и  бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов  Российской Федерации и местным  бюджетам;

• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов  Российской Федерации и местным  бюджетам;

• установление общих принципов и условий  предоставления бюджетных кредитов;

• установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных  государственных или муниципальных  услуг;

• утверждение  бюджетной классификации РФ;

• установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ;

• формирование, обеспечение погашение и обслуживание внешнего долга, определение перечня  и порядка осуществления государственных  внешних заимствований;

• определение  перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;

• установление оснований и порядка привлечения  к ответственности за нарушение  бюджетного законодательства Российской Федерации [4].

Бюджетный кодекс, кроме того, регламентирует полномочия федеральных органов  власти в сфере формирования доходов  бюджетов (ст. 53 БК РФ).

Установлено, что новые виды доходов, их отмена или изменение возможны только путем  внесения соответствующих изменений  в налоговое законодательство Российской Федерации. Федеральные органы законодательной  власти могут также устанавливать  новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие  после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный Кодекс.

Бюджетные права органов государственной  власти субъектов Российской Федерации. Бюджетные права органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  определены в Законе РФ «Об основах  бюджетных прав...» от 15 апреля 2003 г.; Законе РФ «Об субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июля 2002 г. № 3303-1; в Бюджетном кодексе РФ. Кроме того, субъекты Российской Федерации имеют право издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

По направленности бюджетные права субъектов Российской Федерации можно подразделить на три группы:

1) бюджетные  права по отношению к федеральному  бюджету;

2) бюджетные  права по отношению к собственному  бюджету;

3) бюджетные  права по отношению к бюджетам  нижестоящего территориального  уровня.

Все субъекты Российской Федерации обладают равными  бюджетными правами по всем трем направлениям.

Согласно  договорам о разграничении предметов  ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и  органами власти субъектов РФ каждый субъект РФ участвует в осуществлении  федеральных полномочий в пределах и формах, установленных Конституцией РФ и федеральными законами. Именно данным положением и обусловлена  первая группа бюджетных прав субъектов  РФ. Эта группа прав выражается в  конкретном участии всех субъектов  Российской Федерации в осуществлении  бюджетных прав, принадлежащих непосредственно  Российской Федерации.

Вторая  группа бюджетных прав субъектов  Российской Федерации имеет отношение  к собственному бюджету и принадлежит  им в силу правового статуса, предопределяющего  их самостоятельность, и бюджетную  в том числе. Согласно ст. 2 Закона «Об основах бюджетных прав»  каждый субъект РФ имеет свой бюджет.

Наличие права на бюджет предполагает и другие права, связанные с его формированием, распределением и использованием. Субъекты РФ имеют право на получение закрепленных доходов за своими бюджетами, предусмотренных  федеральным законодательством.

Субъекты  РФ имеют также право на получение  отчислений от регулирующих источников доходов, утверждаемых федеральными органами при принятии федерального бюджета.

Субъекты  Российской Федерации имеют право  на получение в установленном  законом порядке дополнительных регулирующих и даже закрепленных за федеральным бюджетом доходов. В  случаях и в порядке, предусмотренных  законодательством РФ, субъекты РФ имеют право на получение дотаций  и субвенций из федерального бюджета. При этом они несут ответственность  за использование полученных средств  и отчитываются за это перед федеральными органами.

Субъекты  Российской Федерации самостоятельно определяют направление расходов своих  бюджетов и объемы бюджетных средств  по этим направлениям.

В составе  своих бюджетов субъекты РФ имеют  право образовывать резервные и  иные целевые фонды.

Если  в ходе исполнения бюджетов образуются дополнительные доходы, то субъекты РФ имеют право оставлять их в  своем распоряжении и использовать по своему усмотрению.

Субъекты  РФ могут вводить механизм секвестра  в случаях, когда при исполнении их бюджетов происходит превышение установленного ими уровня бюджетного дефицита либо сокращаются поступления от доходных источников, а также в случае, если в ходе исполнения бюджетов дефицит  не уменьшается, в результате чего становится невозможным финансирование предусмотренных  в бюджете мероприятий.

Законодательство  РФ предусматривает право субъектов  Федерации на компенсационные возмещения из федерального бюджета. Таким образом, устанавливается взаимная ответственность  представительных органов власти Российской Федерации и ее субъектов.

В рамках своих территорий субъекты РФ определяют бюджетную систему и составляют консолидированные бюджеты.

Субъекты  РФ имеют право принимать нормативные  акты, регулирующие их бюджетную деятельность и бюджетные права органов  местного самоуправления. Однако эти  акты не должны противоречить федеральному законодательству.

На субъектах  РФ лежит обязанность обеспечения  установленного федеральным законодательством  уровня закрепленных доходов местных  бюджетов — третья группа бюджетных  прав.

Субъектам РФ предоставлено право распределять отдельные виды доходов между своим бюджетом и бюджетами нижестоящего территориального уровня. Виды доходов, распределяемые субъектами РФ, определены бюджетным законодательством.

В необходимых  случаях субъекты РФ имеют право  предоставлять в нижестоящие  бюджеты дотации и субвенции. При этом порядок и условия  предоставления дотаций и субвенций  из бюджетов субъектов РФ определяются законодательством самих субъектов  РФ в пределах предоставленных им прав.

Обладая правом на компенсационное возмещение из федерального бюджета, субъекты РФ сами, в свою очередь, несут материальную ответственность перед бюджетами  нижестоящего территориального уровня.

В рамках своей компетенции субъекты Российской Федерации имеют право осуществлять контроль за бюджетной деятельностью соответствующих административно-территориальных образований [5].

Статья 8 Бюджетного кодекса РФ в области  регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относит:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации;

• составление  и рассмотрение проектов бюджетов Российской Федерации и консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление  контроля за выполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

• распределение  доходов от региональных налогов  и сборов, иных доходов субъектов  Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и  местными бюджетами;

• определение  порядка направления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов  от использования собственности  субъекта Российской Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Российской Федерации, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации;

• разграничение  полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;

• установление совместно с органами государственной  власти РФ порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов  Российской Федерации;

• определение  порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации  местным бюджетам;

• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации  местным бюджетам;

• установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

• определение  перечня и порядка осуществления  государственных внутренних заимствований  субъектов Российской Федерации;

• осуществление  государственных внутренних и внешних  заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным  долгом субъекта Российской Федерации.

Законодательные представительные органы субъектов  Российской Федерации вправе вводить  региональные налоги и сборы, устанавливать  размеры ставок по ним и предоставлять  налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством  Российской Федерации (ст. 59 п.1 БК РФ).

Органы  исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут предоставлять  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов  Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов  Российской Федерации о бюджете.