Контрольная работа по «Финансовому праву». 12

ВАРИАНТ №1.

Задание №1.

По результатам проверки исполнения бюджета субъектом РФ, проведенной Счетной Палатой РФ, выявлены следующие нарушения:

• Нецелевое использование денежных средств, выделенных из вышестоящего бюджета;

• несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное перечисление обязательных платежей в вышестоящий бюджет;

• нарушение графиков представления отчетности об исполнении бюджета;

• размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих банков.

Укажите, какие действия обязана осуществить Счетная Палата. Определите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения.

Ответ:

Согласно Федеральному Закону от 05.04.2013 №41-ФЗ «О Счетной Палате Российской Федерации» статьи 14 пункту 2: Счетная Палата направляет по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий соответственно представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, информационные письма, а также при выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

Согласно «Бюджетному Кодексу Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ глава 30: Виды бюджетных нарушений и бюджетные меры принуждения, применяемые за их совершение.

 Статья 306.4. Нецелевое использование бюджетных средств

1. Нецелевым использованием  бюджетных средств признаются  направление средств бюджета  бюджетной системы Российской  Федерации и оплата денежных  обязательств в целях, не соответствующих  полностью или частично целям, определенным законом (решением) о  бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным  документом, являющимся правовым  основанием предоставления указанных  средств.

2. Нецелевое использование  бюджетных средств, совершенное  главным распорядителем бюджетных  средств, распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств, влечет передачу уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.

3. Нецелевое использование  бюджетных средств, выразившееся  в нецелевом использовании финансовыми  органами (главными распорядителями (распорядителями) и получателями  средств бюджета, которому предоставлены  межбюджетные трансферты) межбюджетных  субсидий, субвенций и иных межбюджетных  трансфертов, имеющих целевое назначение, а также кредитов бюджетам  бюджетной системы Российской  Федерации, влечет бесспорное взыскание  суммы средств, полученных из  другого бюджета бюджетной системы  Российской Федерации, и платы  за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных  трансфертов (за исключением субвенций).

 Статья 306.5. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита

Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.

 Статья 306.6. Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом

Неперечисление либо несвоевременное перечисление финансовым органом платы за пользование бюджетным кредитом влечет бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное перечисление в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка платы за пользование бюджетным кредитом.

 Статья 306.7. Нарушение условий предоставления бюджетного кредита

Нарушение финансовым органом условий предоставления бюджетного кредита, предоставленного одному бюджету бюджетной системы Российской Федерации из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание суммы бюджетного кредита и (или) платы за пользование им и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

 Статья 306.8. Нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов

Нарушение финансовым органом (главным распорядителем (распорядителем) и получателем средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) условий предоставления межбюджетных трансфертов, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание суммы межбюджетного трансферта и (или) приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

Задание 2.

Муниципальное образование «Куединский район» Пермского края открыло бюджетный счет в филиале коммерческого банка «Гранит» (г.Чернушка). Отделение Федерального казначейства по Пермскому краю изъяло в бесспорном порядке средства, размещенные на этом счете, и вынесло предупреждение главе МО «Куединский район» о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса

Данные действия и предупреждение обжалованы в Арбитражный суд Пермского края. В заявлении было указано, что разместить бюджетные средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Куединский район».

Имело ли место нарушение бюджетного законодательства? Каков порядок выбора кредитного учреждения для размещения бюджетных средств?

Ответ:

Согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ

Статья 155. Бюджетные полномочия Центрального банка Российской Федерации

1. Центральный банк Российской  Федерации совместно с Правительством  Российской Федерации разрабатывает  и представляет на рассмотрение  Государственной Думы основные  направления денежно-кредитной политики.

2. Центральный банк Российской  Федерации обслуживает счета  бюджетов, за исключением случая, указанного в пункте 4 статьи 156 настоящего Кодекса.

3. Центральный банк Российской  Федерации осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации.  

Статья 156. Кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета

1. Кредитные организации  могут привлекаться на основании  агентского соглашения для осуществления  операций по предоставлению и  возврату бюджетных кредитов

2. Кредитные организации выполняют  функции, предусмотренные пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, в случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

3. Субъекты Российской Федерации, муниципальные образования вправе  открывать счета в кредитных  организациях, обслуживающих расчеты  по сделкам, совершаемым с государственными  ценными бумагами субъектов Российской  Федерации и муниципальными ценными  бумагами, осуществляющих расчеты (в  случае отсутствия учреждений  Центрального банка Российской  Федерации на соответствующей  территории или невозможности  выполнения ими этих функций).

4. Кредитные организации, отбираемые  территориальным органом Федерального  казначейства в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, обслуживают счета, предназначенные  для выдачи и зачисления наличных  денежных средств организациям, лицевые счета которым открыты  в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований. Указанные счета обслуживаются  кредитными организациями без  взимания ими платы.

Таким образом, муниципальное образование «Куединский район»  не нарушило бюджетное законодательство, так как на этой территории отсутствует отделение Банка России. Согласно Бюджетному Кодексу РФ статьи 156 пункт 2 муниципальное образование разместило свои бюджетные средства в кредитной организации.

Задание 3.

При проведении камеральной проверки налоговый орган потребовал предоставить  все первичные документы. Организация отказалась их предоставить, руководствуясь положениями статей 54 и 88 Налогового кодекса РФ. В результате налоговым органом было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ/

Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или) на  основе иных документально подтвержденных  данных об объектах, подлежащих  налогообложению либо связанных  с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). 

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. 

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, исчисляют налоговую базу  по итогам каждого налогового  периода на основе данных учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций в порядке, определяемом  Министерством финансов Российской  Федерации.

3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций и (или) физических лиц  сведений о суммах выплаченных  им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного  учета полученных доходов, объектов  налогообложения, осуществляемого  по произвольным формам. 

4. Правила, предусмотренные  пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются  также на налоговых агентов. 

5. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговые органы  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе имеющихся у них  данных. 

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

Положения статьи 88 в ее конституционно-правовом истолковании не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета, при том что налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика документы, необходимые и достаточные для проведения проверки правильности применения налоговых вычетов (Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О).  
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Камеральная налоговая  проверка проводится по месту  нахождения налогового органа  на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных  налогоплательщиком, а также других  документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового  органа в соответствии с их  служебными обязанностями без  какого-либо специального решения  руководителя налогового органа  в течение трех месяцев со  дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)

3. Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в  налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных  документах, либо выявлены несоответствия  сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового  контроля, об этом сообщается  налогоплательщику с требованием  представить в течение пяти  дней необходимые пояснения или  внести соответствующие исправления  в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий  в налоговый орган пояснения  относительно выявленных ошибок  в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных  документах, вправе дополнительно  представить в налоговый орган  выписки из регистров налогового  и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие  достоверность данных, внесенных  в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную  налоговую проверку, обязано рассмотреть  представленные налогоплательщиком  пояснения и документы. Если после  рассмотрения представленных пояснений  и документов либо при отсутствии  пояснений налогоплательщика налоговый  орган установит факт совершения  налогового правонарушения или  иного нарушения законодательства  о налогах и сборах, должностные  лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральных  налоговых проверок налоговые  органы вправе также истребовать  в установленном порядке у  налогоплательщиков, использующих  налоговые льготы, документы, подтверждающие  право этих налогоплательщиков  на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной  налоговой проверки налоговый  орган не вправе истребовать  у налогоплательщика дополнительные  сведения и документы, если иное  не предусмотрено настоящей статьей  или если представление таких  документов вместе с налоговой  декларацией (расчетом) не предусмотрено  настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой  декларации по налогу на добавленную  стоимость, в которой заявлено  право на возмещение налога, камеральная  налоговая проверка проводится  с учетом особенностей, предусмотренных  настоящим пунктом, на основе  налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком  в соответствии с настоящим  Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

9. При проведении камеральной  налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных  ресурсов, налоговые органы вправе  помимо документов, указанных в  пункте 1 настоящей статьи, истребовать  у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления  и уплаты таких налогов.

9.1. В случае, если до  окончания камеральной налоговой  проверки налогоплательщиком представлена  уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика. 

10. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, распространяются  также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное  не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Непредставление  в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов  и (или) иных сведений, предусмотренных  настоящим Кодексом и иными  актами законодательства о налогах  и сборах, если такое деяние  не содержит признаков налоговых  правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление  налоговому органу сведений о  налогоплательщике, выразившееся в  отказе организации предоставить  имеющиеся у нее документы, предусмотренные  настоящим Кодексом, со сведениями  о налогоплательщике по запросу  налогового органа, а равно иное  уклонение от предоставления  таких документов либо предоставление  документов с заведомо недостоверными  сведениями, если такое деяние  не содержит признаков нарушения  законодательства о налогах и  сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

3. Утратил силу. - Федеральный закон  от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый  орган по месту жительства  индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего адвокатский  кабинет, по запросу налогового  органа книгу учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций; представлять в налоговый  орган по месту нахождения  организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет;

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны  сообщать в налоговый орган  соответственно по месту нахождения  организации, месту жительства индивидуального  предпринимателя:

1) об открытии или о  закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со  дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности;

1.1) о возникновении или  прекращении права использовать  корпоративные электронные средства  платежа для переводов электронных  денежных средств - в течение семи  дней со дня возникновения (прекращения) такого права;

2) обо всех случаях участия  в российских организациях (за  исключением случаев участия  в хозяйственных товариществах  и обществах с ограниченной  ответственностью) и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3) обо всех обособленных  подразделениях российской организации, созданных на территории Российской  Федерации (за исключением филиалов  и представительств), и изменениях  в ранее сообщенные в налоговый  орган сведения о таких обособленных  подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных  подразделениях российской организации  на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность  этой организации (которые закрываются  этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) утратил силу. - Федеральный  закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.

3. Нотариусы, занимающиеся  частной практикой, и адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, обязаны сообщать  в налоговый орган по месту  своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных  для осуществления ими профессиональной  деятельности, в течение семи  дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

4. Плательщики сборов обязаны  уплачивать законно установленные  сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

5. За невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие  налоги в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Таможенного союза, также несут  обязанности, предусмотренные законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

7. Сообщения, предусмотренные  пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут  быть представлены в налоговый  орган лично или через представителя, направлены по почте заказным  письмом или переданы в электронной  форме по телекоммуникационным  каналам связи.

Если указанные сообщения переданы в электронной форме, такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронной форме, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, действия налогового органа правомерны, так как согласно Налоговому Кодексу РФ статьи 88 пункту 1: Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, и статьи 23 пункта 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.