Контрольная работа по «Финансовому праву». 13

Содержание

Вариант 1

1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения, регулируемые нормами финансового права

Решение.

Прежде следует дать определение финансово-правым нормам. Финансово–правовые нормы – это установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правила поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределении и использования денежных фондов государства и муниципальных образований, которые закрепляют юридические права, обязанности и ответственность их участников.

Особенности финансово–правовых норм: носят государственно–властный, императивный характер; имеют строго целевое назначение; часто предшествуют реально существующим фактическим отношениям; характеризуются в известном роде нестабильностью; носят публичный характер; присутствие норм-расчетов.

Финансово-правовые нормы, в зависимости от содержания, могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансово–правовые нормы действуют в бюджетной, налоговой, кредитной, страховой сфере, они закрепляют материальное содержание юридических прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений.

Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок применения материальных норм. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

По территории действия различают: общефедеральные, региональные и действующие на территории муниципального образования финансово–правовые нормы.

По времени действия различают: срочные, временные и бессрочные финансово–правовые нормы.

По объему действия различаю общие и специальные нормы. Исходя из характера регулируемых отношений различают нормы: бюджетные, налоговые, кредитные, страховые, валютные, расходные, финансового контроля1.

Рассмотрим отношения, регулируемые нормами финансового права, внутри ООО «Дом печати», организации , в которой я работаю.

ООО «Дом печати » учреждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 года2. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основными видами деятельности ООО «Дом печати» является предоставление услуг юридическим и физическим лицам по изготовлению печатей, штампов, различной печатной продукции и пр.

Финансовые отношения внутри ООО «Дом печати» формируются при организации внутрихозяйственного расчета между отделом изготовления продукции и отделами по работе с клиентами.

К отношениям, регулируемым нормами финансового права, в ООО «Дом печати» между подразделениями предприятия связаны с распределением прибыли, оборотных средств.

Отношения с рабочими и служащими, регулируемые нормами финансового права, в ООО «Дом печати » – это выплата заработной платы, премий, пособий, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.

К отношениям, регулируемым нормами финансового права, на примере ООО «Дом печати» относятся взаимоотношения с налоговыми органами и связаны с перечислением налогов и отчислений.

Взаимоотношения с внебюджетными фондами ООО «Дом печати» состоят в перечислении средств на социальное и медицинское страхование.

Также ООО «Дом печати» строит взаимоотношения с банками, как в части организации безналичных расчетов, так и при получении и погашении краткосрочных и долгосрочных кредитов.

К отношениям, регулируемым нормами финансового права, в ООО «Дом печати» относятся взаимодействие со страховыми компаниями по поводу страхования имущества.

Отношения ООО «Дом печати» с другими предприятиями, регулируемые нормами финансового права, включают отношения с поставщиками, покупателями и транспортными организациям. Данные отношения связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей.

2. Схематично отобразите  систему органов, обладающих 
бюджетными полномочиями

Решение.

Организацию бюджетного процесса обеспечивает система органов, обладающих бюджетными полномочиями. Эта система включает:

1) финансовые органы;

2) органы денежно-кредитного регулирования (Банк России);

3) органы государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата  РФ, контрольные и финансовые  органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и местного самоуправления).

Бюджетные полномочия – это полномочия компетентных органов государственной власти и органов местного самоуправления в области бюджетного процесса (составление проекта бюджета, утверждение нормативно-правового акта о бюджете на предстоящий финансовый год, исполнение бюджета, контроль за его исполнением, составление проекта отчета об исполнении бюджета, утверждение отчета об исполнении бюджета и т.д.). Данными полномочиями в той или иной степени обладают все органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Бюджетные полномочия законодательных органов включают рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении, осуществление последующего контроля за исполнением бюджетов, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы и иные полномочия.

Бюджетные полномочия органов исполнительной власти, органов местного самоуправления связаны:

– с составлением проекта бюджета;

– с внесением его с необходимыми документами и материалами на утверждение на утверждение законодательного органа;

– с исполнением бюджета;

– с управлением государственным, муниципальным долгом;

– с ведомственным контролем за исполнением бюджета;

– с представлением отчета об исполнении бюджета с другими полномочиями.

Бюджетные полномочия Банка России направлены: на совместную с Правительством страны разработку и представление на рассмотрение Государственной Думы основных направлений денежно – кредитной политики; на обслуживание счетов бюджетов; на осуществление функций генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации.

Кредитные организации могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе. Они могут обслуживать счета бюджетов, то есть выполнять некоторые функции Банка России, только в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

Главным распорядителем средств федерального бюджета является орган государственной власти Российской Федерации, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Главным распорядителем средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств местного бюджета является орган государственной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета. Полномочия главных распорядителей предусмотрены ст. 158 БК РФ3.

Помимо понятия главного распорядителя бюджетных средств, Бюджетный Кодекс Российской Федерации ввел понятие «распорядитель бюджетных средств», к которому относится орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.

3. Решите задачу

Директор образовательного муниципального учреждения принял решение о приобретении акций кафе ОАО «Солнышко» с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он намеревался использовать средства, получаемые из местного бюджета. Оцените последствия этого решения с правовой точки зрения.

Решение.

В соответствии со ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»4, «Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах».

На основании п. 4 вышеуказанной статьи бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Кроме того, согласно пп. 18 п. 2. Закона об образовании5, образовательная организация – некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (реализация основных образовательных программ). Открытие кафе явно не является целью, ради которой создавалась данное учреждение. А согласно п. 1 ст. 306. 4 БК РФ «нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств».

На основании положения ч. 14 ст. 9.2. ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами.

В данном случае действия директора противоправны, влекут за собой административную ответственность в соответствии со ст. 15.14 КоАП РФ6. Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, выразившееся в направлении средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплате денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, или в направлении средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, на цели, не соответствующие целям, определенным договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, – влечет наложение штрафа в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

4. При проверке соблюдения порядка проведения кассовых 
операций в кассе ООО «Рассвет» были обнаружены наличные 
денежные средства в сумме 20 тыс. рублей, не оформленные 
приходными документами. Является ли это нарушением финансовой 
дисциплины? Если да, то, какие финансовые санкции могут 
последовать?

Решение.

Организация, работая с наличными деньгами должна соблюдать лимит остатка кассы. Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня, согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У 7). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег). Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Поэтому является нарушением финансовой дисциплины ООО «Рассвет», лишь только в том случае, если превышен остаток лимитных средств.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

5. Охарактеризуйте порядок  открытия счетов юридических  лиц – нерезидентов и резидентов в уполномоченных банках

Решение.

Статья 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»8 наделяет резидентов правом открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Данным законом устанавливает обязанность резидентов уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов). Уведомление направляется резидентами по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов в срок не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, в отношении правового режима счетов юридических лиц – резидентов, открываемых ими в банках за пределами России, действует уведомительный порядок с 1 января 2007 г. открытия таких счетов в налоговых органах. Так, основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Счета по вкладам (депозитам) открываются юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов (тогда банк самостоятельно делает с них копии) или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу резиденты обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Исходя из обычаев банковской практики подтверждающими документами могут являться выписки движения средств по счету, копии платежных и расчетных документов, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк и которые подтверждают зачисление на счет (списание со счета) определенной денежной суммы. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала9.

Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Так Положением об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам10 установлено, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте Российской Федерации открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Специальные банковские счета нерезидентов в валюте РФ подразделениями расчетной сети Банка России с 1 января 2007 г. не открываются.

Теперь в отношении нерезидентов действует общий порядок открытия и ведения кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц установленный Инструкцией Банка России от 30.05.2014 «153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» 11.

В целом, процедура открытия счета и перечень документов, необходимых нерезиденту для открытия банковского счета, существенно не отличаются от тех, которые предусмотрены для резидентов.

В качестве особых условий открытия счетов нерезидентов можно назвать следующие:

1) для отдельных категорий нерезидентов  установлены дополнительные требования к документам, представляемым для открытия счета. Например, для открытия расчетного счета юридическому лицу – нерезиденту (в том числе корреспондентского счета кредитной организации – нерезиденту) необходимо представить документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие его государственную регистрацию. Для открытия корреспондентского счета кредитной организации – нерезиденту российский банк вправе принять вместо карточки альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете по форме, установленной договором или обычаями делового оборота. Для открытия расчетного счета дипломатическому и приравненному к нему представительству иностранного государства дополнительно представляются документы, подтверждающие статус представительства. Для открытия расчетного счета международной организации в банк должны быть в том числе представлены международный договор, устав или иной аналогичный документ, подтверждающий статус организации ;

2) документы, составленные полностью  или в какой-либо их части  на иностранном языке (за исключением  документов, удостоверяющих личности  физических лиц, выданных компетентными органами иностранных государств, составленных на нескольких языках, включая русский язык), представляются в банк с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык;

3) документы, выданные компетентными  органами иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, принимаются российскими кредитными организациями при условии их легализации в установленном порядке либо без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. В соответствии со ст. 2 Конвенции12, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в Гааге 05.10.1961, вступила в силу для России с 31.05.1992), под легализацией подразумевается формальная процедура, используемая дипломатическими или консульскими агентами страны, на территории которой документ должен быть представлен, для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Для документов, совершенных в странах, присоединившихся к указанной Конвенции (более 60 государств), процедура легализации не применяется, а для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, применяется проставление специального штампа (апостиля) компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен (ст. ст. 3., 4, Конвенции). На настоящий момент порядок консульской легализации документов в Российской Федерации установлен Административным регламентом исполнения государственной функции по консульской легализации документов, утвержденным Приказом Министерства иностранных дел РФ 18.06.2012 № 947013.

Особый порядок открытия счетов нерезидентов предусмотрен Положением Банка России от 04.05.2005 № 269-П «Об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте российской федерации и проведении операций по указанным счетам»14. П. 1 Положения Банка России № 269-П установлено, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте Российской Федерации открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установленный порядок не распространяется на открытие Банком России банковских счетов в валюте Российской Федерации центральным банкам иностранных государств, международным межгосударственным (межправительственным) организациям и проведение операций по этим счетам. Открытие Банком России счетов в валюте Российской Федерации указанным организациям осуществляется на основании специальных соглашений (договоров корреспондентского счета), заключаемых с ними Банком России (п. 3 Положения Банка России № 269-П). Полагаем, что единственным условием открытия рублевых счетов нерезидентов (кроме центральных банков и межгосударственных (межправительственных организаций)) в Банке России является указанное в ст. 48 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ15 обстоятельство, а именно отсутствие в регионе кредитных организаций.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов (Заключена в г. Гааге 05.10.1961) (вступила в силу для России 31.05.1992) (вместе со «Статусом Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года)» (по состоянию на 18.06.2014)) // Бюллетень международных договоров, № 6, 1993.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.
4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.
5. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О некоммерческих организациях» // «Собрание законодательства РФ», 15.01.1996, № 3, ст. 145.
6. Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об образовании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 31.12.2012, № 53 (ч. 1), ст. 7598
7. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4859.
8. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Парламентская газета, № 131-132, 13.07.2002.
9. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // Вестник Банка России, № 46, 28.05.2014
10. Положение об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам» (утв. Банком России 04.05.2005 № 269-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.2005 № 6657) // Вестник Банка России, № 29, 08.06.2005.
11. Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах резидентам и нерезидентам установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 « 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)) // Вестник Банка России, № 60, 26.06.2014.
12. Приказ МИД России от 18.06.2012 № 9470 «Об утверждении Административного регламента Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по консульской легализации документов» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2012 № 25071) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 2, 14.01.2013 (прил. к Регламенту не приводятся).

Учебная литература

13. Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2013.
14. Ашмарина Е.М. Финансовое право: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. - 432 с.

1 См.: Ашмарина Е.М. Финансовое право: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. С. 57.

2 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.

3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.

4 Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О некоммерческих организациях» // «Собрание законодательства РФ», 15.01.1996, № 3, ст. 145.

5 Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об образовании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 31.12.2012, № 53 (ч. 1), ст. 7598

6 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.

7 Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // Вестник Банка России, № 46, 28.05.2014

8 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4859.

9 См.: Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

10 Положение об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам» (утв. Банком России 04.05.2005 № 269-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.2005 № 6657) // Вестник Банка России, № 29, 08.06.2005.

11 Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах резидентам и нерезидентам установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 « 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)) // Вестник Банка России, № 60, 26.06.2014.