Контрольная работа по "Финансовому учёту"
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ
НОВОСИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
Контрольная работа
По дисциплине: Финансовый учёт.
Выполнил:
Студент 4 курса
Группы М-67
Клюкин А.В.
Проверил
Преподаватель:
Новосибирск
2010
Содержание:
1.Теоретическая часть.
2.Практическая часть.
3.Список литературы.
Учет движения основных средств.
Учет наличия и движения основных средств осуществляется на следующих счетах
синтетического учета:
01 «Основные средства»
02 «Износ основных средств»
91 «Прочие доходы и расходы»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Учет основных средств ведется на активном счете 01, по дебету которого
отражается поступление основных средств и увеличение их стоимости, по кредиту
–выбытие и уменьшение стоимости основных средств.
Основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства" в
первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
- внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия - по
договоренности сторон;
- изготовленных
на самом предприятии, а также
приобретенных за плату у
предприятий и лиц - исходя из фактически произведенных затрат по возведению
(сооружению) или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке,
монтажу и установке;
- полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также неучтенных
объектов основных средств по рыночной стоимости на дату оприходования.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем
организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре
акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) на каждый объект в
отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том
случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты
одновременно под ответственность одного и того же лица. В актах указывают
наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую
характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту
инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения,
необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в
бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию,
относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.). На основании этих
документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные
карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в
технический или другой отделы предприятия.
Учет поступления основных средств ведется через счет 08 «Вложения во
внеоборотные активы», который также предназначен для отражения фактических
затрат застройщика, включаемые по установленному порядку в первоначальную
стоимость объектов основных средств, а также затраты, связанные со
строительством и приобретением основных средств, но по установленному порядку
не включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств.
Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, а также
приобретенных за плату у других предприятий и лиц, списывается со счета 08 «
Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».
Затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, но по
установленному порядку не включаемые в первоначальную стоимость объектов
основных средств, списываются со счета 08 « Вложения во внеоборотные активы»
в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 86
«Целевые финансирование и поступления».
Сальдо по счету 08 « Вложения во внеоборотные активы» отражает величину
капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство и приобретение
основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению
нематериальных активов.
Приобретение основных средств в начале отражается следующей бухгалтерской
проводкой Дебет 08 Кредит 60 , одновременно отражается НДС (дебет 19
кредит 60) в случае предоствавления в счете фактуры.
Расходы предприятия по доставке и установке приобретенных основных средств
отражают в учете капитальных вложений по дебету счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы»:
Дебет 08-4 Кредит 60 - на стоимость работ (без учета НДС)
Дебет 19-1 Кредит 60 –отражен НДС
При сдаче объекта в эксплуатацию их прибавляют к покупной стоимости.
Принятие на баланс основного средства отражается бухгалтерской проводкой
Дебет 01 Кредит 08-4 – на стоимость основного средства
Безвозмездное получение основных средств, поступление основных средств в
качестве вклада в уставный капитал, а также их переоценка, отражается в учете
следующими проводками:
Дебет 08-4 Кредит 98-2 - безвозмездное получение основных средств на
сумму рыночной стоимости,
Дебет 08-4 Кредит 75 - получение основных средств в качестве вклада в
уставный капитал на сумму договорной стоимости.
Дебет 01 Кредит 91-1 - возведение объектов основных средств
хозяйственным способом на сумму затрат на возведдение, увеличенных на сумму
НДС,
Дебет 01 (83) Кредит 83 (01) - отражена сумма дооценки (уценки) при
увеличении (уменьшении) стоимости объекта основных средств.
Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на активно-пассивном
счете, счете 91 «Прочие доходы и расходы». Учет ведется по субсчетам
.Субсчет 91-1 «прочие доходы»; 91-2 «прочие расходы» Этот счет предназначен для
обобщения информации о процессе реализации (продаже) и прочем выбытии
(ликвидации, списании, передаче безвозмездно и др.) принадлежащих предприятию
основных средств , нематериальных активов и.т.д счет, а также для определения
финансовых результатов от их реализации.
По дебету счета 91-1 отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов
основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных
средств (сносом и разборкой зданий, сооружений, демонтажем оборудования и
т.п.). В кредит счета 91-1 относятся сумма износа, начисленная по выбывшим
объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества
и стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием
имущества в оценке возможного использования или реализации. Сальдо по счету
91 «Прочие доходы
и расходы» ежемесячно
убытки». Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.
Ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом о
ликвидации основных средств (ф. № ОС-4), а списание грузового или легкового
автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом о ликвидации автотранспортных
средств (Ф. № OC-4a). В актах о ликвидации основных средств указывают
техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную
стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных
ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации
объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение
выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.
На счетах бухгалтерского учета операции по выбытию основных средств
отражаются следующим образом:
Дебет 02 Кредит 01 – списана начисленная амортизация
Дебет 91-1 Кредит 01 – списана стоимость основных средств.
Далее, в зависимости от причины выбытия, составляются следующие проводки:
1. При реализации основных
Дебет 91-1 Кредит 76 (60) – начислены расходы по продаже
Дебет 76 Кредит 91-1 - начислена сумма, ожидаемая к получению от реализации
Дебет 91-1 Кредит 68/НДС – отражена начисленная задолженность бюджету по
НДС от суммы выручки
Дебет 51 (50,52) Кредит 76 - отражена сумма полученных денежных средств
Дебет 91-1 (99) Кредит 99 (91-1) - отражен финансовый результат
(прибыль, убыток) от продажи
3. При ликвидации основных
Дебет 91-1 Кредит 60 (76) - списаны затраты на демонтаж
Дебет 10 Кредит 91-1 - оприходованы материалы, полученные при ликвидации, МБП.
Дебет 99 Кредит 91-1 - списаны убытки от ликвидации
Все операции по поступлению и выбытию основных средств находят свое отражение
в основном регистре аналитического учета основных средств - инвентарных
карточках. Инвентарные карточки (книги) заполняются на основе первичных
документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые
передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.
Здания и сооружения учитываются в инвентарных карточках ф. № ОС-6, машины,
оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь - в ф.
№ ОС-7. На лицевой стороне инвентарных карточек всех видов указывают
наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о
приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для
отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта.
Инвентарные карточки ф. № ОС-6, ОС-7 составляют в бухгалтерии на каждый
инвентарный номер в одном экземпляре. Учет однотипных предметов, имеющих
одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость и поступивших
одновременно в один цех или отдел, может осуществляться в инвентарной
карточке группового учета основных средств (ф. № ОС-9) с указанием в ней
отдельных инвентарных номеров по каждому объекту. В организациях, имеющих
небольшое количество основных средств, по объектный учет может быть
организован в
инвентарной книге учета
С целью контроля за сохранностью, инвентарные карточки их регистрируют в
описи инвентарных карточек по учету основных средств (ф. № ОС-10) с указанием
в них номера карточки, инвентарного номера объекта и его названия.
Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не
составляют. По месту нахождения (эксплуатации) основных средств, для
контроля за их сохранностью, ведут инвентарные списки основных средств (ф. №
ОС-13).
В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку,
построенную с учетом классификационных групп по видам основных средств. На
основе инвентарной картотеки, на каждую классификационную группу основных
средств (по отраслям и видам деятельности, признаку использования, видам
основных средств) открывают карточку учета движения основных средств (ф. №
ОС' 12). В карточке за каждый месяц указывают наличие основных средств на
начало месяца, поступление и выбытие основных средств, сумму износа и
затраты на капитальный ремонт.
Для подтверждения данных аналитического и синтетического учета необходимо
проведение инвентаризации объектов основных средств. При помощи
инвентаризации проверяется реальное наличие объектов основных средств.
Инвентаризацию необходимо проводить не реже одного раза в год. До начала
инвентаризации необходимо проверить: наличие и состояние инвентарных
карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета
или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления
и уточнения. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов,
по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны
неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись
правильные сведения и технические показатели по этим объектам.
Основные средства вносят в описи по наименованиям в соответствии с основным
назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции,
расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его
назначение, то его вносят в опись под наименованием, соответствующим новому
назначению. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи
индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, организации
изготовителя, года, выпуска, назначения, мощности и др. Однотипные предметы
хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и др. одинаковой стоимости,
поступившие одновременно. В одно из структурных подразделений организации и
учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях
приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
На основные средства, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная
комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию
и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и
т.п.).
Объекты основных средств имеют длительный срок службы и, в процессе их
эксплуатации, часто возникает необходимость в их ремонте. По объему и
характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий
ремонты основных средств, характеризующиеся разной сложностью, объемом и
сроками выполнения.
Текущий ремонт основных средств представляет собой работы по систематическому
и своевременному предохранению объектов основных средств от преждевременного
износа и поддержанию их в рабочем состоянии. При капитальном ремонте
оборудования агрегата и транспортных средств, как правило, производится
полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей, узлов на более
современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.[13]
Расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того
периода, в котором они возникли.
Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту
основных средств, предприятия могут быть отнесены прямо на счета издержек
производства и обращения:
Дебет 20 (23) Кредит 60 (10,70,69) – на сумму расходов по ремонту
Организации могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на
осуществление ремонтных работ, особенно на предприятиях с сезонным
производством. Для учета ремонтного фонда открывают субсчет "Ремонтный фонд"
по пассивному счету 96 "Резервы предстоящих расходов ".
Отчисления в ремонтный фонд должны производиться на основе плановой сметы
затрат на все
виды ремонта с ежемесячным
(работ, услуг). Отчисления в ремонтный фонд оформляют следующей
бухгалтерской записью:
Дебет 20 Кредит 96 - на сумму отчислений в резервный фонд
Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом (силами
самого предприятия) или подрядным способом (силами сторонних организаций). В
обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов,
в которой указывают; работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания
ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление
заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.
Если ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости
дефектов в отделе главного механика выписывают наряд-заказы в трех
экземплярах. Первый экземпляр наряд-заказа передается цеху - производителю
ремонта, второй - в бухгалтерию для ведения аналитического учета по данному
заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками
выполнения заказа. На основании ведомости дефектов и наряд-заказа выписывают
документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов,
рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и
узлов.
Все затраты
при осуществлении ремонта
собираются на счете 23 «Вспомогательные производства»:
Дебет 23 Кредит 70,10
Внутреннее перемещение основных средств из отдела, участка в ремонт, а
также, их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной
на внутреннее перемещение основных средств (Ф. № ОС-2). Она должна содержать
фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя, основание для
перемещения основных средств, название, инвентарный номер и краткую
характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя
и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник
цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в
инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии
соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.
Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным
способом, оформляют следующей проводкой:
Дебет 96 Кредит 23 - на суммы расходов по ремонту
На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, предприятие
заключает договор с подрядчиком. Приемку законченного капитального ремонта
оформляют актом приемки-сдачи (ф. № ОС-3). Законченные капитальные работы
оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости фактического их объема.
На стоимость законченных капитальных работ подрядчики представляют
заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет 96 Кредит 60 - отражена стоимость ремонта
Оплату счетов подрядчиков производят с расчетного или другого счета и
оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет 60 Кредит 51 (50,55) – отражена оплата работ по ремонту
Приемку отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляют актом
приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов (ф. № 003). По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке
делают отметку о произведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче
служит основанием для списания фактической себестоимости капитального
ремонта.
По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть
списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически
произведенных затрат. Сальдо по субсчету "Ремонтный фонд" счета 96 "Резервы
предстоящих расходов" не должно быть.
В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты
на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на
величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям в
ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства
или обращения.
Ремонт на содержание основных средств непроизводственного назначения
осуществляют за счет чистой прибыли предприятия или фондов специального
назначения (счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»).
Фактические расходы по ремонту этих объектов оформляют следующей проводкой:
Дебет 84 Кредит 10.
Амортизация основных средств.
Под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации
основных средств постепенно изнашиваются. Они утрачивают свои первоначальные
свойства, физические качества, снижается их технико-эксплуатационная
возможность, в результате уменьшается балансовая стоимость основных средств.
Различают физический и моральный износ основных средств
Физический износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и
характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий
хранения.
Моральный износ основных средств - снижение стоимости действующих основных
средств в результате появления новых их видов, более дешевых и более
производительных.[14] Различают 2 формы морального износа. Первая проявляется
в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности
труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины становятся более дешевыми,
а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный
износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате
появления новых, более производительных машин, лучших по технико-
экономическим параметрам. Моральный износ- экономическая категория. На основе
исследования закономерностей физического и морального износа определяется
период экономического снашивания средств труда, который лежит в основе
утверждаемых нормативных сроков службы основных средств.
Для своевременной замены устаревших средств труда, без ущерба для
предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих фондов была полностью
перенесена на готовую продукцию. В амортизационном фонде должны быть
накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс
воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и
эффективно.
Амортизация- процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по
мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и
накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных
средств.[15]
Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо от
результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде.[38]
Объекты основных средств стоимостью не более 10000руб. за единицу могут быть
списаны на затраты производства (расходы на продажу) по мере их отпуска в
производство или эксплуатацию.[44] Этот же порядок распространяется на
приобретенные книги, брошюры и другие издания. В целях обеспечения
сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации
должен быть осуществлен надлежащий контроль за их движением.
Списание основных средств на затраты производства стоимостью до 10000р.за
единицу дает положительный результат для предприятия, т.к. уменьшается
остаточная стоимость основных средств, при этом уменьшается сумма налога на
имущества предприятия. Для бухгалтерии проще вести учет данных основных
средств.
Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ
списания стоимости
Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств,
производится в течение всего срока его полезного использования, кроме случаев
их нахождения на реконструкции и модернизации по решению руководителя
организации и основным средствам, переведенным по решению руководителя
организации на консервацию на срок более трех месяцев. Начисление
амортизационных отчислений приостанавливается также на период восстановления
объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта
основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного
использования этого объекта, т.е. данный способ можно представить формулой:
А=Сперв.*На*100, где
А-начисленная амортизация
Сперв-первоначальная стоимость объекта основных средств
На-норма амортизации (%)
Пример Первоначальная стоимость объекта составляет 10000руб. При сроке
его службы 5 лет годовая сумма амортизационных отчислений равна 10000/5=2000р.
Норма амортизации является постоянной. Накопленная амортизация в течение срока
полезного использования равномерно увеличивается, остаточная стоимость
равномерно уменьшается до достижения нулевого значения.
Данный способ наиболее распространен на территории РФ, так как равномерно
переносит стоимость объекта на себестоимость продукции. Его целесообразно
применять для такой группы основных средств как «Здания и сооружения», т.к.
их стоимость
и срок службы велик и суммы
годовых амортизационных
будут равномерно влиять на себестоимость.
при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта
основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной
исходя из срока полезного использования этого объекта, т.е. данный способ можно
представить как формулу:
Амортизация = Со х Н.а. / 100%, где Со – стоимость остаточная
Пример Для объекта О.С. первоначальной стоимостью 10000р. и сроком службы
5 лет при норме амортизации 40% сумма амортизации составляет:
В первый год-10000*40/100=4000р.
во второй год 6000*40/100=2400р и.д..
Данный способ начисления амортизации взят из международных стандартов и в
основу его положено соображение, что отдача объектов основных средств в
первые периоды эксплуатации выше, чем в конце срока полезного использования.
Этот способ наиболее подходит для группы « Производственный и хозяйственный
инвентарь», так как их срок службы относительно невелик, а если сравнивать
различные способы, то видно, что при данном способе стоимость основных
средств амортизируется быстрее.
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств
и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока
службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта, т.е.
данный способ можно представить как формулу:
Сумма лет = Гкс / (1 + 2 +.+ Г)
Амортизация = Сб х сумма лет, где:
Гкс – Число лет, остающихся до конца срока службы объекта
Г – Число лет полезного использования
Сб – стоимость балансовая
Пример Объект основных средств используется в течение 5 лет, то сумма
годичных чисел равна 5+4+3+2+1=15. В первый год сумма амортизации равна 5/15от
первоначальной стоимости основных средств, во второй год 4/15 от первоначальной
стоимости и.т.д.
Данный способ в международной практике относится к ускоренным. В нем
отсутствует понятие нормы амортизации. Этот метод также характеризуется
- Контрольная работа по «Финансовому учету и отчетности»
- Контрольная работа по «Финансовому учету и отчетности»
- Контрольная работа по финансовомы менеждменту
- Контрольная работа по «Финансово-экономические расчеты»
- Контрольная работа по "Финансово-экономические расчеты"
- Контрольная работа по "Финансово-экономическим расчетам"
- Контрольная работа по "Финансовые вычисления"
- Контрольная работа по «Финансовому праву»
- Контрольная работа по «Финансовому праву»
- Контрольная работа по «Финансовому праву»
- Контрольная работа по «Финансовому праву»
- Контрольная работа по «Финансовому праву»
- Контрольная работа по "Финансовому праву Украины"
- Контрольная работа по "Финансовому рынку"
