Контрольная работа по «Финансовому праву». 7

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: «ЮРИСПРУДЕНЦИЯ»

КАФЕДРА МУНИЦИПАЛЬНОГО ПРАВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Финансовое право»

 

Вариант № 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 3 курса 26842гр.

зачетная книжка №200926189

ХХХХХХХХХХХХХ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень 2011

 

1.  В чём выражается  административный порядок защиты  прав субъектов в финансово-правовых отношениях?

Приведите примеры  применения указанного порядка в  сфере валютных и бюджетных правоотношений.

 

 

Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового  регулирования финансовых отношений, как и любых других общественных отношений. Следовательно, использование этих мер необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите прав и законных интересов объектов финансовых правоотношений. Это относится ко всем видам субъектов — государству, его территориальным подразделениям, органам государственной власти и местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам.

Защита прав и законных интересов  субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является общим правовым правилом. Естественно, что содержание их в области финансовых правоотношений имеет свои особенности.

До 90-х гг. преобладал административный порядок защиты прав субъектов финансового права. Судебный порядок применялся в основном при защите интересов государства в целях взыскания с граждан налогов, не внесенных в установленные сроки. Гражданин же свои права защищал в административном порядке.

Российское законодательство 90-х  гг. расширило сферу действия судебного порядка применительно ко всем субъектам финансового права. При этом в финансовых отношениях действуют оба названных порядка защиты прав, а разрешение дела в административном порядке при не удовлетворяющем исходе не исключает возможности обращаться в суд общей компетенции или арбитражный суд.

Административный порядок действует  главным образом в случае применения мер государственного принуждения  в данной области к органам  государства и местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Широкая сфера его применения в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области финансов.

В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами (помимо судебного разбирательства)¹. Например, при защите прав государства на получение налоговых платежей — бесспорный порядок взыскания их с предприятий, организаций, учреждений по решению налогового органа при невнесении платежей в срок (ст. 46 НК РФ); тот же порядок взыскания платежей, не внесенных в государственные внебюджетные социальные фонды. В бесспорном порядке взыскиваются и целевые субвенции, выделяемые в нижестоящие бюджеты или внебюджетные фонды вышестоящими органами при нарушении условий использования на основании решений этих органов и т.д. В денежно-кредитной сфере Центральный банк РФ в целях защиты интересов клиентов вправе взыскать с коммерческих банков в бесспорном порядке сумму недовнесенных средств в обязательный резерв. Или в административном порядке на основании результатов проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ в случае обнаружения нарушений законодательства РФ участники валютных правоотношений привлекаются к административной ответственности. Например, административная ответственность агентов валютного контроля, а также должностных лиц органов и агентов валютного контроля предусмотрена ст.74 Закона о Банке России, ст.15.25 и 15.26 КоАП РФ².

 

2. Составить схему классификации  финансового контроля по формам, видам, методам.

Финансовый контроль — это контроль за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций), осуществляемый законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями при помощи особых методов, включающих набор специальных приемов и способов действий контролеров, позволяющий им решить поставленные задачи.

 

I. В зависимости от правовой природы субъектов, занимающихся контрольной деятельностью финансовый контроль делится:

 

 

                Государственный                                      Негосударственный

                          

         Общегосударственный                 Внутрихозяйственный  Аудиторский

         Вневедомственный

         Ведомственный

 

Государственный финансовый контроль — это способ реализации финансовой политики государства, он способствует созданию условий для финансовой стабилизации.

Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным  российским законодательством разграничением функций и полномочий возлагается  на Счетную палату РФ, Центральный  банк РФ (подробнее см. гл. 32), Министерство финансов РФ (Главное управление Федерального казначейства и Контрольно-ревизионное управление), Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также на иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Общегосударственный контроль осуществляют Федеральное Собрание РФ и Правительство РФ.

Вневедомственный – специальные  финансово-кредитные органы в лице Министерства финансов РФ, Банка России, Федеральной службы налоговой полиции.

Ведомственный – министерства, ведомства, другие органы государственного управления за деятельностью входящих в их систему хозяйствующих субъектов.

 

Счетная палата РФ – это постоянно  действующий орган, образованный Федеральным  Собранием РФ и подотчетный ему.

Задачи: 1. Контроль над исполнением  доходных и расходных статей федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

     2. Определение эффективности  и целесообразности расходов  государственных средств.

Министерство финансов РФ контролирует исполнение федерального бюджета и  целевое использование средств, выделенных из федерального бюджета предприятиям. Оно осуществляет контроль над использованием средств государственных внебюджетных фондов. В подчинении  находятся Федеральное казначейство на которое возложены задачи по управлению доходами и расходами федерального бюджета, регулированию финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами и др.

Министерство по налогам и сборам РФ выполняет следующие задачи:

1. Контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах

2. Определение правильности исчисления налогов и других обязательных платежей, контроль полноты и своевременности их внесения в соответствующие бюджеты.

Федеральные органы налоговой полиции. Задачи:

1. Выявление, предупреждение  и пресечение налоговых преступлений  и правонарушений.

2. Обеспечение безопасности  деятельности государственных налоговых  органов, борьба с коррупцией.

Банк России – осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью банков и других кредитных учреждений, контролирует проведение расчетов, денежное обращение, валютные операции.

Государственный таможенный комитет является основным органом  валютного контроля над поступлением в страну валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг.

Негосударственный финансовый контроль:

Внутрихозяйственный контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий и подразделяется на оперативный (текущий) и стратегический.

Аудиторский контроль — это независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством (кроме открытого акционерного общества).

II. В зависимости от времени проведения финансовый контроль делится на:

Предварительный              Текущий                               Последующий

Предварительный – производится до выполнения какого-либо финансового  мероприятия или действия (например, перед рассмотрением и утверждением бюджета предприятия), тем самым  появляется возможность предотвращения нерационального использования  всех видов ресурсов.

Текущий – ежедневно  осуществляется финансово-экономическими службами предприятия с целью  проверки целесообразности расходования денежных средств при исполнении бюджета; опирается на данные бухгалтерского и управленческого учёта.

Последующий – после окончания отчетного периода и финансового года, сводится к анализу балансов и других финансовых отчетов, а также к проведению проверок и ревизий непосредственно на предприятиях. Последующий контроль неотъемлемая часть как внешнего вневедомственного или ведомственного, так и внутрихозяйственного финансового контроля.

 

III. В зависимости от полноты охвата различают:

Полный      Частичный     Тематический   Сплошной      Выборочный

 

IV. В зависимости от методов финансовый контроль делится на:

ревизии

 проверки (документации, состояния  учета и отчетности т.д.)

 рассмотрение проектов финансовых  планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной  деятельности, заслушивание докладов, информации должностных лиц.

Ревизия, т.е. наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизия проводят разные контролирующие органы, прежде всего финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. 

По объекту проверки различают  ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут  быть плановыми (предусмотренными в  плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

Финансовый контроль также можно разделить на обязательный и инициативный Обязательный проводится: а) в силу требований законодательства, например контроль со стороны представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по ито-гам за год; б) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов, контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов). Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

 

3. В бюджетном учреждении, возглавляемом Евсеевым И.И., произошла  задержка финансирования из бюджета  на 4 месяца.

Какие меры может предпринять руководитель учреждения?

 

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ «Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы»

Финансированием бюджетного учреждения называют - Предоставление в безвозвратном порядке средств из государственного бюджета  предприятиям, учреждениям, организациям для полного или частичного покрытия их расходов.

В условиях рыночной экономики в  значительной степени уступает место  самофинансированию. В то же время  является необходимым средством  развития и поддержки науки, культуры, образования, здравоохранения, а также отдельных предприятий, отраслей, регионов. Налог, заявл отсрочка рассрочка

В сложившейся ситуации руководитель бюджетного учреждения Евсеев И.И. может  предпринять следующие меры:

1. Подать заявление о предоставлении  отсрочки по уплате налогов. Данная мера допускается на основании ст. 64 Налогового кодекса РФ³ при наличии определённых оснований, среди которых есть и «задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа». В соответствии с п.1 данной статьи «отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности». Пункт 5 устанавливает порядок подачи заявления: «К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

По требованию уполномоченного  органа заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы  об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство».

 2. В отношении исполнения обязательств перед другими организациями, на основе п.3 статьи 161. Бюджетного кодекса РФ «В случае уменьшения бюджетному учреждению главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств, приводящего к невозможности исполнения бюджетным учреждением бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных им государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, бюджетное учреждение должно обеспечить согласование новых сроков, а если необходимо, и других условий государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров.

Сторона государственного (муниципального) контракта, иного договора вправе потребовать от бюджетного учреждения возмещения только фактически понесенного  ущерба, непосредственно обусловленного изменением условий государственного (муниципального) контракта, иного договора».

3. несвоевременное перечисление  бюджетных средств является нарушением  бюджетного законодательства и  должно быть обжаловано со  стороны руководителя бюджетного учреждения Евсеевым И.И.

Так, основываясь на ст.282 Бюджетного кодекса РФ К нарушителям  бюджетного законодательства могут  быть применена такая мера как  наложение штрафа и др., а статья 293 гласит:

Неперечисление бюджетных  средств получателям бюджетных средств, перечисление бюджетных средств в меньшем объеме, чем предусмотрено уведомлением о бюджетных ассигнованиях, либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, выплату компенсации получателям бюджетных средств в размере недофинансирования, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации⁴.

 

4. Для получения  лицензии на осуществления банковской  деятельности АКБ «Север» направил  в ЦБ РФ пакет необходимых  документов.

Устав банка  среди видов деятельности предусматривал осуществление операций с недвижимостью и куплю-продажу ценных бумах.

Каков будет  ответ Центрального Банка?

 

На основании Ст. 59. Федерального закона «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций и в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их»⁵.

Подробнее указания о  содержании учредительных документов говориться в Инструкции ЦБР:

п. 3.1.3. Устав кредитной  организации, утвержденный общим собранием  учредителей, который должен содержать в числе прочих положений:

перечень осуществляемых кредитной организацией банковских операций и сделок, определенный в соответствии со статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»⁶;

На основании ст.5 данного  Федерального закона

К банковским операциям  относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет и т.д.

Кредитная организация  вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кредитной организации  запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

То есть осуществление  операций с недвижимостью и купля-продажа  ценных бумаг в данном перечне не значатся. Для данных видов деятельности устанавливается отдельное лицензирование.

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» устанавливает правила лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг:

«Все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основании специального разрешения - лицензии, выдаваемой федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Кредитные организации  осуществляют профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в порядке, установленном настоящим Федеральным законом для профессиональных участников рынка ценных бумаг. Дополнительным основанием для отказа в выдаче кредитной организации лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, ее приостановления или аннулирования является аннулирование или отзыв лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России.

Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг, выдавший лицензию, контролирует деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг и принимает решение об отзыве выданной лицензии при нарушении законодательства Российской Федерации о ценных бумагах.

Деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг лицензируется тремя видами лицензий: лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, лицензией на осуществление деятельности по ведению реестра, лицензией фондовой биржи».

 

 Статья 6 закона «О банках и банковской деятельности» также указывает на возможность осуществления операций по купле-продаже ценных бумаг при наличии отдельной лицензии:

«В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Кредитная организация  имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами»⁷.

Учитывая вышеизложенное и то что Устав банка среди видов деятельности предусматривал осуществление операций с недвижимостью и куплю-продажу ценных бумаг, ответ Центрального банка по поводу получения лицензии на осуществлении банковской деятельности АКБ «Север» должен быть отрицательным.

Срок рассмотрения в  Банке России документов, представляемых для принятия Банком России решения  о получении кредитной организацией статуса банка и выдаче лицензии на осуществление банковских операций не должен превышать девяноста календарных дней с даты поступления документов в территориальное учреждение Банка России.

При наличии замечаний  по представленным документам, не позволяющих  принять решение о получении  кредитной организацией статуса банка и выдаче лицензии на осуществление банковских операций, Банк России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций) не позднее срока, установленного шестым абзацем пункта 1 настоящего Указания, возвращает документы с мотивированным заключением территориальному учреждению Банка России для последующего уведомления об этом кредитной организации⁸.

 

5. Завод по контракту  поставил готовую продукцию иностранному  партнёру.

Завод несёт  все расходы по транспортировке готовой продукции до пункта поставки, а оплачивает транспортировку до пункта поставки – иностранный партнёр (с последующей компенсацией).

Можно ли иностранному партнёру возместить свои расходы на перевозку путем удержания части  валютной выручки, причитающейся заводу?

 

Возмещение расходов на перевозку товара иностранным  партнёром за счёт удержания  части  валютной выручки приводит к уменьшению суммы валютной выручки от продажи  поставленного товара, а это в  свою очередь приводит к уменьшению уплачиваемого налога.

Перечисление компенсации  за оплату транспортировки иностранным  партнёром должно только через открытые счета в уполномоченном банке  по определённым статьям.

По общему правилу, если иное не разрешено Центральным банком РФ, валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на соответствующие счета в уполномоченных банках на территории РФ (ст.5 Закона РФ от 09.10.92 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», п.8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»).

В соответствии с п. 28 Инструкции Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями и организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» предприятия несут ответственность за несоблюдение порядка зачисления валютной выручки на свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

За подобные нарушения  предприятия подвергаются штрафу, налагаемому  налоговыми органами, в размере сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы  штрафа по текущему курсу Банка России. Под сокрытой выручкой в иностранной валюте в соответствии с письмом ГНС РФ от 27 августа 1993 г. «О применение штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации» следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено Банком России. Данный вид правонарушения является одним из распространенных способов сокрытия доходов от налогообложения.

Органом, осуществляющим контроль за поступлением выручки от экспорта товаров на счета в РФ и налагающим штрафы за указанные  нарушения, является Федеральная служба РФ по валютному и экспортному  контролю, а также ее территориальные  подразделения, которые имеют право привлекать юридических лиц и граждан к ответственности за нарушения федерального законодательства и ведомственных нормативных актов, регулирующих проведение внешнеэкономических операций (подп. «д» п.12 Положения «О территориальных органах по валютному и экспортному контролю», утвержденного Приказом ВЭК РФ от 16.02.94 N 31).

Поскольку незачисление валютной выручки на счет, равно  как и непринятие необходимых  мер для ее получения, с одной  стороны, является нарушением валютного  законодательства, а с другой, будучи составной частью таможенного режима экспорта, представляет собой нарушение таможенных правил, - то применение ответственности к нарушителям, помимо территориальных органов ВЭК, осуществляется и таможенными органами.

 

Список использованной литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Система Гарант, 2009

2. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 29 декабря 2006 г.) // Система Гарант, 2009

3. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 29 декабря 2006 г.) // Система Гарант, 2009

 4. Инструкция ЦБР от 14 января 2004 г. N 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (с изменениями от 4 октября 2005 г., 10 мая, 11 декабря 2006 г.) // Система Гарант, 2009

5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000