Контрольная работа по "Финансы и кредит". 9

ПЛАН 

     1 Финансовое планирование и его  задачи

     2 Вексельная форма расчетов. Виды векселей

     3 Аудиторский контроль банковских  учреждений и его особенности

     4 Создание и использование валютных  фондов на предприятиях и объединениях  

      1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ЕГО ЗАДАЧИ

     Основная  задача финансового планирования состоит  в том, чтобы представить предполагаемую производственно-хозяйственную деятельность предприятия и необходимые для ее реализации управленческие решения в производственно-хозяйственных или финансово-экономических расчетных величинах и проанализировать, как эти решения повлияют на доходы и расходы предприятия.

     Финансовое  планирование, или планирование платежей имеет дело со всеми потоками платежей. Оно необходимо для того, чтобы формировать все приходящие и уходящие потоки платежей внутри предприятия и между предприятием и внешней средой с учетом состояния платежных средств за один или несколько периодов. Потоки платежей и запасы платежных средств для финансового планирования нужно определять по виду, величине и моменту времени их наступления исходя из предполагаемой деятельности предприятия в планируемом периоде. Это позволяет заранее иметь информацию об ожидаемых процессах платежей.

     Финансовое  планирование служит в первую очередь  для сохранения финансового равновесия предприятия, а с другой стороны препятствует накоплению излишних ликвидных средств. Большое значение придается прогнозам ликвидности и финансовому планированию на предприятии. Это необходимо для того, чтобы своевременно предоставлять необходимые финансовые средства для реализации как долгосрочных, так и краткосрочных решений.

     В долгосрочном плане необходимо заботиться о сохранении структурного финансового равновесия в форме согласования потребности капитала (инвестиции) и покрытия этой потребности (финансирование). В краткосрочном периоде финансовое равновесие достигается через текущее согласование поступлений (доходов и расходов) и тем самым гарантируется ситуативная ликвидность. С помощью финансового планирования можно также контролировать ситуацию с платежами (избыток или дефицит платежных средств) и обеспечивать необходимую величину ликвидных резервов.

     Финансовое  планирование должно охватывать все  финансово-экономические и производственно-хозяйственные  процессы, а следовательно, и все  платежи внутри предприятия и связывающие его с внешней средой, а именно:

     - планирование потока денежных средств, исходя из состояния платежных средств на начало периода;

     - планирование инвестиций и дезинвестиций;

     - планирование внешнего финансирования и дефинансирования;

     - планирование резервов ликвидности для определения желаемого состояния платежных средств в конце периода.

     Выполнить эффективно эту задачу можно только в рамках одновременного планирования, т.е. с учетом всех платежей, возникающих в ходе планирования производственной программы и потенциала предприятия. Чтобы связать все расчеты друг с другом, разрабатывают интегрированное общее планирование на предприятии, или систему планирования. Подобное интегрированное планирование позволяет модифицировать эти платежи с тем, чтобы не возникло финансовое неравновесие.

     Иначе говоря, финансовое планирование представляет собой финансовое обеспечение хозяйственной  деятельности предприятия и образует основу для принятия финансовых решений. Вот почему финансовое планирование является сердцевиной планирования на предприятии. Кроме того, взаимосвязь планирования финансовых процессов на предприятии вытекает из взаимосвязей инвестиций и финансирования. Поэтому и финансовое планирование предприятии должно быть общим, охватывающим все отделы и сферы его деятельности.

     Финансовое  планирование может быть как производным, так и первичным планированием. Как производное, финансовое планирование выводится из первичного планирования сбыта, производства, снабжения, персонала, инвестиций и мощностей предприятия. При первичном финансовом планировании речь идет о планировании всех платежей (поступлений и выплат) на предприятии в связи с производственным планированием.

     Количественное  формирование процессов на предприятии  связано с финансовым хозяйством, задача которого обеспечить определенный фонд капитала для реализации всех решений. Производственно-хозяйственные процессы и их изменения сопровождаются связыванием капитала и его высвобождением, т.е. процессами инвестирования и финансирования. Связанные с ними движения финансовых средств должны быть отражены в финансовом плане. Финансовое планирование выполняет функцию учета и переработки финансовых последствий всех принятых при планировании производства решений. Процесс финансового планирования начинается с получения информации из планов производства и данных аналитического учета. Затем эта информация анализируется и преобразуется в финансовую информацию. Наконец, с помощью прогнозирования поступлений и выплат через соответствующие мероприятия пытаются прийти к выравниванию платежей.

     Финансовое  планирование должно быть дополнено  финансовым контролем, который представляет собой систематическое, регулярное и институционализированное сравнение запланированных и реализованных (фактических) платежей и запасов платежных средств. Только через финансовый контроль можно определить эффективность финансового планирования. 

     2 ВЕКСЕЛЬНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ. ВИДЫ  ВЕКСЕЛЕЙ

     Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

     Вексель- это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями; это абстрактное обязательство, так как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи.

     Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

     Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.

     Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк.

     Во-вторых, вексель - абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

     В-третьих, существующими нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.

     Основные  формы векселей и их краткая характеристика:

     В финансовой практике принято различать  простые и переводные векселя.

     Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок в определенном месте.

     Переводной  вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту ).

     Переводной  вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег.

     Кроме деления векселей на виды (простые  и переводные) различают другие их формы: товарные, финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские, ректа - векселя.

     Товарные (коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.

     Финансовые  векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию.

     Банковские  векселя удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок.

     В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом.

     Дружеские векселя выдаются людьми, доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке.

     Бронзовый вексель- это вексель, не имеющий  реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые векселя могут выписываются и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

     Обеспечительский  вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии. 

     3 АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ БАНКОВСКИХ  УЧРЕЖДЕНИЙ И ЕГО ОСОБЕННОСТИ

     Аудит представляет собой форму независимого, нейтрального контроля за деятельностью  банков и иных кредитных учреждений. Он существует в двух основных формах: внешний  аудит, внутренний аудит.

     Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка, или физическими лицами - независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

     В качестве основных целей внешних  аудиторских проверок можно выделить:

     - подтверждение достоверности банковской отчетности;

     - подтверждение факта соблюдения (несоблюдения) банком установленных нормативных и законодательных требований;

     - анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

     - подготовка и выдача официального заключения аудиторов, состоящего из двух основных частей: констатирующей и рекомендательной.

     Проведение  аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка, для чего разрабатывается программа проведения аудиторской проверки, которая утверждается руководством банка и доводится до сведения ответственных исполнителей. Это необходимо для того, чтобы установить такую очередность и сроки работы аудиторов с документацией банка, которые не нарушали бы ритма работы проверяемых подразделений и служб.

     Основными направлениями работы аудиторов  при проверке состояния дел в банке являются:

     - проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье и т.д.);

     - контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления (наличие и содержание положений об отделах, положений и протоколов заседаний органов управления и т.д.);

     - проверка условий заключения договоров, их соответствия решениям правления (Кредитного комитета);

     - контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций, ведения балансового и внебалансового учета;

     - контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

     - контроль за обеспечением кредитов;

     - контроль за правильностью осуществления операций с векселями и иными ценными бумагами, включая правильность их оформления и проверку подписей;

     контроль  за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного фонда и работой с пайщиками (акционерами);

     - проверка правильности расходования и поступления средств, включая погашение сумм основного долга, начисление и порядок уплаты комиссионных и т.д., а также взаимоотношений с налоговыми органами;

     - контроль за получением и работой с документами для надзора за дебиторами (балансов, счетов прибылей и убытков, аудиторских заключений, справок и т.д.);

     - контроль за соблюдением равенства прав акционеров банка.

     Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях (собраниях) органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

     По  результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основе чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

     Аудиторы  несут ответственность за правильность выдаваемых заключений и сохранение в тайне информации, полученной в процессе проверки. Ответственность аудиторов конкретизируется палатой (советом) аудиторского контроля, положением (уставом), внутренними правилами аудиторской организации и условиями договоров с заказчиками.

     Внутренний  аудит представляет собой форму управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. В некоторых банках отдел внутреннего контроля подчиняется напрямую только председателю правления, который самостоятельно утверждает план его деятельности. Цель создания и деятельности службы внутреннего контроля - минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыли.

     Основными функциями данного подразделения  являются:

     - контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

     - выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

     - проведение специальных исследований по поручению правления;

     - проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

     - проверка деятельности банковской сети;

     - предоставление информации внешним аудиторам;

     - контроль за качеством активов.

     Проведение проверок отделом внутреннего контроля направлено на:

     - оценку состояния учета в банке, своевременность и правильность отражения операций;

     - проверку сохранности активов;

     - контроль за правильностью операционной деятельности и техники;

     - проведение внезапных ревизий, например кассы, залогов и т.д.;

     - контроль за состоянием сейфов и охраны в банке;

     - оценку уровня профессиональной пригодности сотрудников.

     По  итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

     4 СОЗДАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ  ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И ОБЪЕДИНЕНИЯХ

     Финансы предприятий – совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением  и  использованием денежных средств в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий всех форм  собственности. Они являются исходным звеном всей финансовой системы, т.к. функционируют непосредственно в сфере материального производства, где создаются источники финансовых ресурсов, совокупный общественный продукт и национальный доход. Многообразие денежных  отношений, образование и использование целой системы фондов в процессе кругооборота средств создает сложную совокупность взаимоотношений предприятия с поставщиками, подрядчиками, покупателями, банком,  с рабочими и служащими.

     Основными источниками организации в приобретении имущества и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала, других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, а также прибыль, оставленная  участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства предприятия. Наряду с этими средствами  предприятие использует для финансирования своей деятельности средства, заимствованные  в банках и у других юридических и физических лиц, - это заемные средства.

     Важнейшей  стороной  финансовой  деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется  обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного  воспроизводства;  финансирование научно-технического  прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

     Денежные фонды предприятия можно разбить на 4 группы:

     1 Фонды собственных средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд и прочие.

     2. Фонды привлеченных средств: фонд потребления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

     3. Фонды заемных средств: кредиты банков, факторинг, лизинг и прочие.

     4. Оперативные денежные фонды: для выплаты заработной платы, для выплаты дивидендов, для платежей в бюджет и прочие.

     Рассмотрим  валютный фонд. Он формируется на  предприятиях,  получающих   валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не  имеет самостоятельного  целевого  значения.  Он  выделяется  постольку,  поскольку операции в валютой имеют свои  особенности.

     Валютные  средства, находятся во владении и  распоряжении валютного фонда для осуществления им внешнеэкономической деятельности. Валютные средства находятся на текущих валютных счетах предприятий и организаций в уполномоченных банках на территории России, либо в иностранных банках за границей, если это им разрешено ЦБ РФ с учетом специфики проведения конкретных валютных операций. Предприятия и организации в России, которые получили лицензии на проведение тех или иных операций, связанных с иностранной валютой, как правило, обязаны зачислять валютную выручку на счет в уполномоченном банке на территории России и в обязательном  порядке должны продавать ЦБ РФ определенную часть валютной выручки, полученной от проведения валютных операций. Предприятия имеют право без ограничений по количеству и видам валют открывать валютные счета. Экспортная выручка должна быть зачислена только на счет конкретного экспортера (т.е. зафиксированного во внешнеторговом контракте) в уполномоченном банке. На транзитный счет зачисляются валютные поступления от иностранного импортера в соответствии с подписанным внешнеторговым контрактом. На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки. Часть средств может быть продана ЦБ РФ в его валютный резерв. Оставшиеся средства валютной выручки на текущем валютном счете предприятия используются им на любые цели с учетом действующего законодательства. В тех случаях, когда у предприятия оказывается недостаточно необходимых ему валютных средств, оно имеет право через уполномоченный банк приобрести за рубли валюту на валютном рынке России, но только для проведения текущих валютных операций и для погашения задолженности по валютным кредитам. Основанием для такой покупки являются подписанные внешнеторговые контракты и кредитные договоры. Полученная таким образом валюта зачисляется на текущий валютный счет предприятия с последующим ее целевым использованием.

      БИБЛИОГРАФЧЕСКИЙ СПИСОК 

     1 Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2003.

     2 Г.И. Просветов. Финансы, денежное обращение и кредит. Задачи и решения. Альфа-Пресс, 2008 г

     3 Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2001.

     4 Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. Дробозиной Л.А. – М.: Финансы, 2002.

     5 Финансы, денежное обращение, кредит» / Под ред. Сенчагова В.К. и Архипова А.И. – М.: Проспект, 2000.

     6 Ю. А. Корчагин, И. П. Маличенко Финансы, денежное обращение и кредит,2008.