Негосударственное
образовательное учреждение среднего
профессионального образования
ТЕХНИКУМ ИНДУТРИИ КРАСОТЫ И
СЕРВИСА
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по
дисциплине «Финансы предприятия и денежное
обращение»
Студент Потёпко
Валентина
Группа 311-П
Преподаватель
______________________
Оценка «_________________________»
Дата «_____»__________________200_г.
Подпись преподавателя
_____________
г. Смоленск
2012
1.Оборотные
средства. Порядок нормирования оборотных
средств.
Оборотные
средства - это средства, используемые
предприятием для осуществления
своей постоянной деятельности,
оборотные средства включают
в себя производственные запасы
предприятия, незавершенное производство,
запасы готовой и отгруженной
продукции, дебиторскую задолженности,
а также наличные деньги в
кассе и денежные средства на
счетах предприятия.
Оборотные
средства являются непременным
условием для осуществления предприятием
хозяйственной деятельности. По
сути, оборотные средства – это
денежные средства, авансированные
в оборотные производственные
фонды и фонды обращения, не
стоит путь их с денежными
средствами вложенными в основные фонды.
Сущность
оборотных средств определяется
их экономической ролью, необходимостью
обеспечения воспроизводственного
процесса, включающего как процесс
производства, так и процесс обращения.
В отличие от основных фондов,
неоднократно участвующих в процессе
производства, оборотные средства
функционируют только в одном
производственном цикле и независимо
от способа производственного
потребления полностью переносят
свою стоимость на готовый продукт.
Состав
и классификация оборотных средств
Оборотные
средства предприятия существуют
в сфере производства и в
сфере обращения. Оборотные производственные
фонды и фонды обращения подразделяются
на различные элементы, составляющие
материально-вещественную структуру
оборотных средств.
Элементы
оборотных средств
Оборотные
производственные фонды включают:
• производственные
запасы;
• незавершенное
производство и полуфабрикаты собственного
изготовления;
• расходы
будущих периодов.
Производственные
запасы – это предметы труда,
подготовленные для запуска в
производственный процесс. В их
составе можно, в свою очередь,
выделить следующие элементы: сырье,
основные и вспомогательные материалы,
топливо, горючее, покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия, тара
и тарные материалы, запасные
части для текущего ремонта,
малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы.
Незавершенное
производство и полуфабрикаты
собственного изготовления –
это предметы труда, вступившие
в производственный процесс: материалы,
детали, узлы и изделия, находящиеся
в процессе обработки или сборки,
а также полуфабрикаты собственного
изготовления, незаконченные полностью
производством в одних цехах
и подлежащие дальнейшей переработке
в других цехах того же предприятия.
Расходы
будущих периодов – это невещественные
элементы оборотных фондов, включающие
затраты на подготовку и освоение
новой продукции, которые производятся
в данном периоде (квартал,
год), но относятся на продукцию
будущего периода.
Фонды
обращения состоят из следующих элементов:
• готовая
продукция на складах;
• товары
в пути (отгруженная продукция);
• денежные
средства;
• средства
в расчетах с потребителями продукции.
Соотношение
между отдельными элементами
оборотных средств или их составными
частями называется структурой
оборотных средств. Так, в воспроизводственной
структуре соотношение оборотных
производственных фондов и фондов
обращения составляет в среднем
4:1. В структуре производственных
запасов в среднем по промышленности
основное место (около 1/4) занимают
сырье и основные материалы,
значительно ниже (около 3%) доли
запасных частей и тары. Сами
производственные запасы имеют
более высокий удельный вес
в топливно- и материалоемких отраслях.
Структура оборотных средств зависит
от отраслевой принадлежности предприятия,
характера и особенностей организации
производственной деятельности, условий
снабжения и сбыта, расчетов с потребителями
и поставщиками.
Нормируемые
и ненормируемые оборотные средства
Указанные
элементы оборотных средств группируются
различным образом. Обычно выделяют две
группы, различающиеся по степени планирования:
нормируемые и ненормируемые оборотные
средства. Нормирование– это установление
экономически обоснованных (плановых)
норм запаса и нормативов по элементам
оборотных средств, необходимых для нормальной
деятельности предприятия. К числу нормируемых
оборотных средств обычно относятся оборотные
производственные фонды и готовая продукция.
Фонды обращения обычно ненормируемы.
Источники
формирования оборотных средств
Среди
источников, используемых для формирования
оборотных средств, выделяют собственные,
заемные и привлеченные средства.
Общий
размер собственных оборотных
средств устанавливается предприятием
самостоятельно. Обычно он определяется
минимальной потребностью средств
для образования необходимых запасов
товарно-материальных ценностей, для обеспечения
планируемых объемов производства и реализации
продукции, а также для осуществления
расчетов в установленные сроки.
В процессе
финансового планирования предприятие
учитывает прирост и сокращение
нормативов собственных оборотных
средств, определяемых как разница
между нормативами на конец
и начало планируемого периода.
Прирост норматива собственных
оборотных средств финансируется
в первую очередь за счет собственных
ресурсов.
Наряду
с прибылью для пополнения
собственных оборотных средств
используются так называемые
устойчивые пассивы, которые приравниваются
к собственным средствам. Устойчивыми
называются пассивы, которые постоянно
используются предприятием в
обороте, хотя не принадлежат
ему (например, резерв предстоящих
платежей минимальной задолженности
рабочим и служащим по заработной плате,
по взносам на социальное страхование
и т.п.) и др.
В качестве
устойчивых пассивов служат нормальная,
переходящая из месяца в месяц
задолженность по заработной
плате и отчислениям по социальному
страхованию, остаток средств
ремонтного (резервного) фонда, средства
потребителей по залогам за
возвратную тару, резерв предстоящих
платежей. Поскольку эти средства
постоянно находятся в обороте,
предприятия и их размер на
протяжении года существенно
колеблется, в качестве источника
формирования приравненных оборотных
средств используется их минимальная
сумма в данном году.
В течение
года потребность предприятий
в оборотных средствах может
изменяться, поэтому нецелесообразно
полностью формировать оборотные
средства за счет собственных
источников. 'Это привело бы к
образованию излишков оборотных
средств в отдельные моменты
и ослаблению стимулов к их
экономичному использованию. Предприятие
поэтому использует для финансирования
оборотных средств заемные средства.
Дополнительная
потребность в оборотных средствах,
обусловленная временными нуждами,
обеспечивается краткосрочными кредитами
банка.
Кроме
собственных и заемных средств
в обороте предприятия находятся
привлеченные средства. Это кредиторская
задолженность всех видов, а
также средства целевого финансирования
до их использования по прямому
назначению.
Определение
потребности предприятия в оборотных
средствах
Определение
потребности предприятия в собственных
оборотных средствах осуществляется
в процессе нормирования, т.е.
определения норматива оборотных средств.
Целью
нормирования является определение
рационального размера оборотных
средств, отвлекаемых на определенный
срок в сферу производства
и сферу обращения.
Порядок
нормирования
Потребность
в оборотных средствах определяется
предприятием при составлении финансового
плана.
Величина
норматива не является постоянной.
Размер собственных оборотных
средств зависит от объема
производства, условий снабжения
и сбыта, ассортимента производимой
продукции, применяемых форм расчетов.
При исчислении
потребности предприятия в собственных
оборотных средствах необходимо
учитывать следующее. Собственными
оборотными средствами должны
покрываться потребности не только
основного производства для выполнения
производственной программы, но
и потребности подсобного и
вспомогательного производств, жилишно-коммунального
хозяйства и других хозяйств, не относящихся
к основной деятельности предприятия
и не состоящих на самостоятельном балансе,
а также для капитального ремонта, осуществляемого
собственными силами. На практике, однако,
часто учитывают потребность в собственных
оборотных средствах только для основной
деятельности предприятия, тем самым,
занижая эту потребность.
Нормирование
оборотных средств осуществляется
в денежном выражении. В основу
определения потребности в них
положена смета затрат на производство
продукции (работ, услуг) на
планируемый период. При этом
для предприятий с несезонным
характером производства за основу
расчетов целесообразно брать
данные IV квартала, в котором объем
производства, как правило, наибольший
в годовой программе. Для предприятий
с сезонным характером производства
– данные квартала с наименьшим
объемом производства, поскольку
сезонную потребность в дополнительных
оборотных средствах обеспечивают
краткосрочные ссуды банка.
Для определения
норматива принимается во внимание
среднесуточный расход нормируемых
элементов в денежном выражении.
По производственным запасам
среднесуточный расход рассчитывается
по соответствующей статье сметы
затрат на производство; по незавершенному
производству – опираясь на
себестоимость валовой или товарной
продукции; по готовой продукции
– на основании производственной
себестоимости товарной продукции.
В процессе
нормирования устанавливаются частные
и совокупные нормативы. Процесс
нормирования состоит из нескольких
последовательных этапов. Вначале
разрабатываются нормы запаса
по каждому элементу нормируемых
оборотных средств. Норма –
это относительная величина, соответствующая
объему запаса каждого элемента
оборотных средств. Как правило,
нормы устанавливаются в днях
запаса и означают длительность
периода, обеспечиваемого данным
видом материальных ценностей.
Например, норма запаса составляет
24 дня. Следовательно, запасов
должно быть ровно столько,
сколько обеспечит производство
в течение 24 дней.
Норма
запаса может устанавливаться
в процентах или в денежном
выражении к определенной базе.
Далее,
исходя из нормы запаса и
расхода данного вида товарно-материальных
ценностей, определяется сумма
оборотных средств, необходимых
для создания нормируемых запасов
по каждому виду оборотных
средств. Так определяются частные
нормативы.
К частным
относятся нормативы оборотных
средств в производственных запасах; сырья,
основных и вспомогательных материалов,
покупных полуфабрикатов, комплектующих
изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов (МБП); в незавершенном производстве
и полуфабрикатах собственного производства;
в расходах будущих периодов; готовых
изделиях.
Методы нормирования
Применяются
следующие основные методы нормирования
оборотных средств: прямого счета,
аналитический, коэффициентный.
Метод
прямого счета предусматривает
обоснованный расчет запасов
по каждому элементу оборотных
средств с учетом всех изменений
в уровне организационно-технического
развития предприятия, транспортировке
товарно-материальных ценностей, практике
расчетов между предприятиями. Этот метод,
будучи очень трудоемким, требует высокой
квалификации экономистов, привлечения
к нормированию работников многих служб
предприятий (снабжения, юридической,
сбыта продукции, производственного отдела,
бухгалтерии). Но это позволяет наиболее
точно рассчитать потребность предприятия
в оборотных средствах.
Аналитический
метод применяется в том случае,
когда в планируемом периоде
не предусмотрено существенных
изменений в условиях работы
предприятия по сравнению с
предшествующим. В этом случае расчет
норматива оборотных средств осуществляется
укрупненно, учитывая соотношение между
темпами роста объема производства и размером
нормируемых оборотных средств в предшествующем
периоде. При анализе имеющихся оборотных
средств их фактические запасы корректируются,
излишние исключаются.
При коэффициентном
методе новый норматив определяется
на базе норматива предшествующего
периода путем внесения в него
изменений с учетом условий
производства, снабжения, реализации
продукции (работ, услуг), расчетов.
Аналитический
и коэффициентный методы применимы
на тех предприятиях, которые
функционируют более года, в основном
сформировали производственную
программу и организовали производственный
процесс и не располагают достаточным
количеством квалифицированных
экономистов для более детальной
работы в области планирования
оборотных средств.
На практике
наиболее распространен метод
прямого счета. Преимуществом
этого метода является достоверность,
позволяющая сделать наиболее
точные расчеты частных и совокупного
нормативов.
Особенности
различных элементов оборотных
средств определяют специфику
их нормирования. Рассмотрим основные
методы нормирования важнейших
элементов оборотных средств:
материалов (сырья, основных материалов
и полуфабрикатов), незавершенного
производства и готовой продукции.
2. Методы планирования финансов
Для планирования
финансовых показателей и составления
финансовых планов используют методы:
нормативный; расчетно-аналитический;
балансовый; оптимизации плановых решений;
экономико-математическое моделирование.
Нормативный
метод является наиболее простым
методом расчета плановых финансовых
показателей. Зная норматив и
объемный показатель, можно легко
рассчитать плановый показатель.
В финансовом планировании используют
общегосударственные, местные (региональные),
отраслевые нормативы и нормативы предприятия.
Расчетно-аналитический
метод применяют тогда, когда
нормативы отсутствуют. В этом
случае анализируют достигнутое
в базисном периоде значение
конкретного финансового показателя,
определяют индекс его изменений
в плановом периоде и рассчитывают
плановое его значение. В основе расчетно-аналитического
метода лежит экспертная оценка тенденций
поведения, динамики и взаимосвязи финансовых
показателей в планируемом периоде.
Особенно
широко применяют балансовый
метод. При этом путем построения
балансов увязывают потребность
в финансовых ресурсах и источники
их формирования. Большинство финансовых
планов составляют в виде различных
форм балансов.
Метод
оптимизации плановых решений
состоит в определении нескольких
возможных вариантов плановых
расчетов и выборе по определенному
критерию оптимального варианта.
Наиболее часто этот метод
применяют при выборе вариантов
инвестиций, планировании капитальных
вложений.
Метод
экономико-математического моделирования
состоит в определении количественного
выражения взаимосвязи финансовых
показателей и влияющих на
него факторов. Экономико-математическая
модель представляет собой математическое
описание закономерности изменения
конкретного экономического показателя
при изменении основных факторов.
Внутрифирменные
текущие планы называются бюджетами.
В общем виде бюджет предприятия
— это смета доходов и расходов
всех подразделений и служб
фирмы. Составляют бюджет предприятия
по данным расчетов плановых
доходов от всех направлений
деятельности предприятия, а также
смет затрат на текущий год.
На основании помесячных расчетов
выручки от реализации, себестоимости
реализованной продукции, прочих
операционных доходов и расходов
составляют план доходов и
расходов предприятия по операционной
деятельности. Затем составляют план финансовых
результатов от обычной деятельности
предприятия, где показывают планируемую
общую прибыль (убыток) предприятия с учетом
прибыли (убытка) от реализации основных
средств и других необоротных активов
финансовых инвестиций, а также прочих
доходов и расходов, не связанных с операционной
деятельностью. Прибыль, оставшуюся в
распоряжении предприятия, распределяют
по решению собственников. Для этого используют
плановую смету распределения прибыли
предприятия, которую по представлению
менеджеров собственники утверждают в
начале года.
При составлении
плана денежных поступлений и
расходов предприятия используют
данные плана доходов и расходов
предприятия по операционной деятельности,
плана капитальных вложений, расчета плановой
суммы финансовых вложений, а также других
планов и смет, которые предусматривают
движение реальных денег. Все денежные
поступления и расходы включаются с поправкой
на временной лаг, то есть отражается период,
в котором реально поступают и расходуются
денежные средства. В план денежных поступлений
и расходов предприятия не включают статьи,
которые не требуют денежных расходов,
в частности амортизационные отчисления.
Финансовые менеджеры в соответствии
с этим планом должны обеспечить наличие
денежных средств для своевременной оплаты
всех счетов и расходов.
Важным
элементом финансового планирования
является налоговое планирование,
которое предполагает минимизацию
налоговых обязательств в соответствии
с действующим законодательством.
Налоговое планирование базируется
на праве каждого плательщика
налогов использовать не запрещенные
законом способы, приемы и меры для сокращения
уплачиваемых налогов.
3.Рассчитайте плановую прибыль за квартал
по универмагу райпо.
Данные:
доходы от
реализации 2340000 руб.
расходы на продажу 1760000
руб.
потребительское
общество сдает в аренду помещения;
арендная плата за квартал 100000 руб.
выручка от продажи
ненужных материалов за вычетом расходов
183000 руб.
плановая
прибыль за квартал = доходы от реализации
– расходы на продажу – арендная
плата за квартал + выручка от продажи
ненужных материалов за вычетом
2340000-1760000-100000+183000
= 663000 руб.
Основными методами планирования
прибыли являются:
·
метод прямого счета;
·
аналитический метод;
· метод
совмещенного расчета.
Метод прямого счета
Данный метод наиболее
распространен на предприятиях в
современных условиях хозяйствования.
Он применяется, как правило, при
небольшом ассортименте выпускаемой
продукции. Сущность его в том, что
прибыль исчисляется как разница
между выручкой от реализации продукции
в соответствующих ценах за вычетом
НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.
Расчет плановой прибыли (П) ведется по
формуле:
П = (О × Ц) - (О × С),
где О — объем выпуска продукции
в планируемом периоде в натуральном выражении;
Ц — цена на единицу продукции
(за вычетом НДС и акцизов);
С — полная себестоимость единицы
продукции.
Прибыль по товарному выпуску
(Птп) планируется на основе сметы затрат
на производство и реализацию продукции,
в которой определяется себестоимость
товарного выпуска планируемого периода:
Птп = Цтп - Стп,
где Цтп — стоимость товарного
выпуска планируемого периода в действующих
ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых
и сбытовых скидок);
Стп — полная себестоимость
товарной продукции планируемого периода.
Следует отличать плановый размер
прибыли в расчете на товарный
выпуск от прибыли, планируемой на объем
реализуемой продукции. Прибыль
на реализуемую продукцию (Прп) в общем
виде рассчитывается по формуле:
Прп = Врп - Срп,
где Врп — планируемая выручка
от реализации продукции в действующих
ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых
скидок);
Срп — полная себестоимость
реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Более детально прибыль от
объема реализуемой продукции в
плановом периоде определяется по формуле:
Прп = Пон + Птп - Пок,
где Пон — сумма прибыли остатков
нереализованной продукции на начало
планового периода;
Птп — прибыль от объема выпуска
товарной продукции в плановом периоде;
Пок — прибыль от остатков нереализованной
продукции в конце планового периода.
Данная методика расчета
применима для укрупненного прямого
метода планирования прибыли, когда
легко определить объем реализуемой
продукции в ценах и по себестоимости.
Разновидностью метода
прямого счета является метод
поассортиментного планирования прибыли.
При этом методе прибыль суммируется по
всем ассортиментным позициям. К полученному
результату прибавляется прибыль в остатках
готовой продукции, не реализованных на
начало планируемого периода.
