Контрольная работа по "Налогам". 74

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     Выполнил: студентка 2 курса,

       Факультет ЦЗДО

                                       Специальность «Финансы и кредит»

            Группы «ФК-094 В»

                 Проверил:

                                                  

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Воронеж 2011

 

Содержание

1. Соотношение прав и обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов.
2. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.
3. Список используемой литературы
4. Задачи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Соотношение  прав и обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов.

 

 Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5.1) на осуществление  совместной с налоговыми органами  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам, а также  на получение акта совместной  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам;

(пп. 5.1 введен Федеральным  законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять свои  интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя;

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

(в ред. Федеральных  законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

13) на соблюдение и  сохранение налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

14) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. Федерального закона  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

15) на участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом.

(пп. 15 введен Федеральным законом  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют также  иные права, установленные настоящим  Кодексом и другими актами  законодательства о налогах и  сборах.

3. Плательщики сборов имеют те  же права, что и налогоплательщики. (1)

 

 Обеспечение  и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

1. Налогоплательщикам (плательщикам  сборов) гарантируется административная  и судебная защита их прав  и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов  налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Права налогоплательщиков (плательщиков  сборов) обеспечиваются соответствующими  обязанностями должностных лиц  налоговых органов и иных уполномоченных  органов.

(в ред. Федеральных законов  от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению  прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную  федеральными законами.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) (2)

 

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

 

1. Налогоплательщики  обязаны:

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет  в налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый  орган по месту жительства  индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах. (3)

 

Налоговые агенты

 

1. Налоговыми агентами  признаются лица, на которых в  соответствии с настоящим Кодексом  возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налоговые агенты  имеют те же права, что и  налогоплательщики, если иное  не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным  законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Налоговые агенты  обязаны:

1) правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных  средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

(в ред. Федеральных  законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) письменно сообщать  в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

(пп. 2 в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(пп. 3 в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

(пп. 5 введен Федеральным  законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3.1. Налоговые агенты  несут также другие обязанности,  предусмотренные настоящим Кодексом.

(п. 3.1 введен Федеральным  законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

(п. 4 введен Федеральным  законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. За неисполнение  или ненадлежащее исполнение  возложенных на него обязанностей  налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (4)

 

 

Правовой статус налоговых  агентов аналогичен статусу налогоплательщиков, однако ему присущи следующие  специфические черты:

 

- ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

 

- представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

 

- письменное сообщение в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

 

- правильное и своевременное исчисление, удерживание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

 

- обеспечение в течение четырех лет сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

За неисполнение или  ненадлежащее исполнение возложенных  на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

2. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

Плательщиками сбора  за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. (5)

(в ред. Федерального  закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

(в ред. Федеральных  законов от 29.11.2007 N 285-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.(6)

(в ред. Федерального  закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)

Сумма сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов определяется в отношении  каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения. (7)

(в ред. Федерального  закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

 Плательщики, указанные  в пункте 2 статьи 333.1 настоящего  Кодекса, сумму сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.

(в ред. Федеральных  законов от 06.12.2007 N 333-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов.

(в ред. Федерального  закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

Сумма сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, подлежащих изъятию из среды  их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

(абзац введен Федеральным  законом от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

плательщиками - физическими  лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

плательщиками - организациями  и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

(п. 3 в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

4. Суммы сборов за  пользование объектами водных  биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)(8)

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1. (ст. 21, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998))

2. (ст. 22, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998))

3. (ст. 23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998))

4. (ст. 24, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998))

5. (ст. 333.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

6. (ст. 333.2, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

7. (ст. 333.4, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

8. (ст. 333.5, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи. Вариант 0.

№12

Организация получила лицензию на лов след. видов  водных биологических ресурсов с 1 октября по 31 декабря:

Минтай – 320 т

Крабы – 180 т 

Камбала – 300 т, из которых 160 т вылавливается с целью  регулирования данного состава  объектов водных биологических ресурсов, на что имеется разрешение соответствующего органа исполнительной власти.

Треска – 500 т, из которых 100 т будет использовано для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Дальнего Востока.

Требуется:

1. Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Определить сумму разового и регулярного взносов сбора.

Решение:

1) Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

 (ст. 333.4, гл. 25.1, Часть 2, НК РФ)

 

Минтай – 320 * 2000 = 640000 руб.

Крабы – 180*40000 = 7200000 руб.

Камбала – 140*200=28000 руб. (для 160 т, которые вылавливаются с целью регулирования данного состава объектов водных биологических ресурсов, ставка равна 0, в соответствии со ст. 333,3, гл. 25.1, Часть 2, НК РФ)

Треска – 400*3000=1200000 руб. (для 100 т, которые будут использованы для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Дальнего Востока, ставка равна 0, в соответствии со ст. 333.2 гл. 25.1, Часть 2, НК РФ)

2) Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов)(ст. 333.5, гл. 25.1, Часть 2, НК РФ)

Минтай –  640000 руб./100*10=64000 руб.

Крабы –7200000 руб./100*10=720000 руб.

Камбала – 28000 руб./100*10=2800 руб.

Треска – 1200000 руб./100*10=120000 руб.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между  исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными  долями в виде регулярных взносов  в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.(ст. 333.5, гл. 25.1, Часть 2, НК РФ)

Минтай –  640000-64000=576000 руб.

Крабы –7200000-720000=6480000 руб.

Камбала – 28000-2800=25200 руб.

Треска – 1200000-120000=1080000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№19.

 

Казино «Феникс» по состоянию  на 1.02 имеет след. объекты налогообложения: 9 игровых столов, 3 из которых имеют 2 игровых поля, 12 игровых автоматов. 13 февраля в налоговом органе зарегистрировано 2 игровых стола, а 23 февраля 4 игровых автомата.

Определить сумму налога на игровой бизнес за февраль месяц.

Статья 369. Налоговые ставки, НК РФ

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

1) за один игровой  стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

Решение:

Статья 370. Порядок исчисления налога, п. 1, НК РФ:

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

 

 Примем  за 1 игровой стол  ставку 100 тыс. руб., тогда

сумма налога на игровые столы: (3*2+6)*100=1200 тыс. руб.,

Примем  за 1 игровой автомат ставку 5000 руб., тогда

Сумма налога на игровые автоматы: 12*5000=60000 руб.

 

 

 

Статья 370. Порядок исчисления налога, п. 3, НК РФ:

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

Сумма налога на игровые столы, зарегистрированные 13 февраля: 2*100=200 тыс. руб.

 

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

Сумма налога на игровые автоматы, зарегистрированные 23 февраля:

4*5000/0,5=10000 руб.

 

     Итого сумма налога за февраль месяц составит:

 

1200000+60000+200000+10000=3900000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

№ 22.

 

 

На 1 января 2009 года в собственности  гражданина N, проживающего в г. Воронеже, числилось следующее имущество:

1. квартира, инвентаризационная стоимость которой 1980 тыс.руб.
2. Домик в садоводческом товариществе площадью 42 кв.метра стоимостью 145 тыс. руб.
3. Кирпичный гараж стоимостью 320 тыс. руб.

Определить сумму налога на имущество физического лица при  условии, что гараж и квартира находятся на территории одной налоговой инспекции.