Контрольная работа по "Налогам". 49

Кузнецова Едена, 751 гр. 

Вариант 19 

А) Какие установлены  виды государственной пошлины?

Б) Как исчисляется  сумма государственной пошлины?

В) В каких  случаях не взимается государственная  пошлина за совершение нотариальных действий?

Г) Приведите  примеры освобождения от уплаты государственной пошлины в суде юридических и физических лиц?

Д) Может ли быть государственная пошлина возвращена полностью или частично? 

А) Виды государственной  пошлины

Государственная пошлина делится на:

- простую (в  твердых ставках). Простая взимается по заранее установленным ставкам, определяемым исходя из минимального размера оплаты труда.

- пропорциональную (в процентном отношении к цене  иска). Пропорциональная рассчитывается в соответствии с ценой иска.

Для исковых  заявлений имущественного характера размер государственной пошлины устанавливается пропорционально цене иска. Цена иска определяется по правилам, установленным в ст. 831 ГК. Для исков о взыскании она прямо связана со стоимостью истребуемого имущества. Если же эту величину определить затруднительно либо если она оказывается слишком большой (иски о взыскании алиментов и других периодических платежей), закон ограничивает цену иска предельным размером (суммой платежей за год либо за три года).

      Цена  иска указывается истцом. Однако в случае явного несоответствия указанной цены действительной стоимости отыскиваемого имущества его цену определяет судья.

      Если  в момент предъявления иска его цену точно определить затруднительно, размер государственной пошлины устанавливается  судьей предварительно с последующим ее довзысканием после того, как окончательная цена иска будет установлена судом в результате разрешения гражданского дела (ч. 1 ст. 84 ГПК).

      Увеличение  исковых требований в ходе рассмотрения дела влечет обязанность доплаты  недостающей суммы государственной пошлины пропорционально увеличению цены иска (ч. 2 ст. 82 ГПК). Уменьшение размера исковых требований не дает права требовать возврата излишне уплаченных сумм государственной пошлины.

      Если  государственная пошлина установлена  в кратном размере (процентном отношении) к минимальному размеру оплаты труда, то принимается во внимание минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

        Б) Как исчисляется сумма государственной пошлины?

             Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.

     Ставки  могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.

     При подаче искового заявления неимущественного характера ставка государственной пошлины для физических лиц установлена в 20 раз ниже, чем для организаций и размер государственной пошлины составляет для физических лиц - 100 руб., а для организаций - 2000 руб.; по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, при направлении жалобы для организаций размер государственной пошлины в 15 раз выше, чем для физических лиц, и составляет 4500 руб., в то время как физическое лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.

     В то же время, при установлении размера  государственной пошлины больше не учитывается степень родства.

     Рассмотрим  виды ставок, на примере размеров госпошлины за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним (очень актуально для большинства россиян).

     Государственная пошлина уплачивается в следующих  размерах:

     1) за государственную регистрацию  прав (прекращения права), ограничений  (обременений) прав на недвижимое  имущество, в том числе договоров  аренды, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением договоров ипотеки:

     - физическим лицам - 500 рублей;

     - организациям - 7 500 рублей;

     - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного  самоуправления - 100 рублей;

     за  государственную регистрацию доли в праве общей собственности  на общее недвижимое имущество в  многоквартирном доме - 50 рублей.

     Если  плательщиками пошлины за госрегистрацию перечисленных в данном пункте прав, договоров, обременении прав, кроме  договора ипотеки, являются несколько физических лиц, то пошлина в сумме 500 рублей уплачивается ими в равных долях каждый; если несколько юридических лиц -7500 рублей в равных долях каждый, если за регистрацией обратились одновременно юридическое и физическое лицо, то пошлина уплачивается каждым плательщиком в равных долях от предусмотренной для него налоговой ставки (т.е. если за регистрацией юридически значимого действия обратились одно юрлицо и одно физическое, то пошлина уплачивается юрлицом - 3750 р., а физлицом - 250 рублей; а если одно юрлицо и три физлица, то пошлина уплачивается юрлицом - 1/4 часть от 7500 рублей, а каждым физлицом - по 1/4 части от 500 рублей).

     2) за внесение изменений в записи  Единого государственного реестра  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за исключением изменений и дополнений в запись об ипотеке:

     - физическим лицам - 100 рублей;

     - организациям - 300 рублей;

     - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного  самоуправления - 50 рублей;

     3) за государственную регистрацию: 

     · договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как  обременении прав на недвижимое имущество:

     - физическим лицам - 500 рублей;

     - организациям - 2 000 рублей;

     · соглашения об изменении или о  расторжении договора об ипотеке, включая  внесение соответствующих изменений  в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество  и сделок с ним:

     - физическим лицам - 100 рублей;

     - организациям - 300 рублей.

     В случае если договор об ипотеке или  договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего  возникновение ипотеки на основании  закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, взимается в размере, установленном для физических лиц. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

     4) за государственную регистрацию:

     смены залогодержателя вследствие уступки  прав по основному обязательству, обеспеченному  ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке  прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, - 500 рублей;

     смены владельца закладной, в том числе  сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный  реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

     5) за государственную регистрацию  сервитутов:

     - в интересах физических лиц  - 500 рублей;

     - в интересах организаций - 2 000 рублей;

     6) за внесение изменений и дополнений  в регистрационную запись об  ипотеке - 100 рублей. Плательщики  пошлины уплачивают ее в равных  долях каждый;

     7) за повторную выдачу правообладателям  свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним):

     - для физических лиц - 100 рублей;

     - для организаций - 300 рублей;

     - федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 50 рублей.

В) В каких случаях  не взимается государственная  пошлина за совершение нотариальных действий?

1. органы государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом;
2. инвалиды I и II группы - на 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
3. физические лица - за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;
4. общественные организации инвалидов - по всем видам нотариальных действий;
5. физические лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании:
• жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти; (в ред. Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ)
• имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
• вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
• Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества;
6. наследники работников, которые были застрахованы за счет организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы), - за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм;
7. финансовые и налоговые органы - за выдачу им свидетельств о праве на наследство Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований;
8. школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких школах;
9. специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области образования, - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях;
10. воинские части, организации Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск - за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба;
11. лица, получившие ранения при защите СССР, Российской Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах СССР и Вооруженных Силах Российской Федерации, - за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот;
12. физические лица, признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, - за удостоверение сделок по приобретению жилья полностью или частично за счет средств субсидий на строительство или приобретение жилья;
13. наследники сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области внутренних дел, и военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, застрахованных в порядке обязательного государственного личного страхования, погибших в связи с осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного года со дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии), заболевания, полученных в период прохождения службы, - за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм по обязательному государственному личному страхованию;
14. физические лица - за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий.

Г) Приведите примеры  освобождения от уплаты государственной  пошлины в суде юридических и  физических лиц?

1. От  уплаты государственной пошлины,  установленной настоящей главой, освобождаются:

1) государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

2) суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и мировые судьи - при направлении  (подаче) запросов в Конституционный  Суд Российской Федерации;

3) суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и мировые судьи, органы государственной  власти субъекта Российской Федерации - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

4) федеральные  органы государственной власти,

5) Центральный  банк Российской Федерации - при  государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг,

6) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

7) физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;

8) органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций;

9) физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

10) физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

11) физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, 
 

Д)  Может ли быть государственная пошлина возвращена полностью или частично?

1. Уплаченная  государственная пошлина подлежит  возврату частично или полностью  в случае:

1) уплаты  государственной пошлины в большем  размере, чем это предусмотрено  настоящей главой;

2) возвращения  заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения  производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Не подлежит возврату уплаченная государственная  пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после  обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

4) отказа  лиц, уплативших государственную  пошлину, от совершения юридически  значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

5) отказа  в выдаче паспорта гражданина  Российской Федерации для выезда  из Российской Федерации и  въезда в Российскую Федерацию,  удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца;

6) направления  заявителю уведомления о принятии  его заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации (в отношении государственной пошлины, предусмотренной пунктом 1 статьи 330.30 НК).