Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению". 3

НОУ ВПО Вологодский  институт бизнеса

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита 
 

ФИО преподавателя  Танцюра М. А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине 

НАЛОГИ   И   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 

                                                             Выполнил студент пятого курса

                                                             Специальности  ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

                                                             Группа 45 Ф «А» 
 

Комарова  Мария Алексеевна

Горького 95 кв.84 , тел. 8911-537-13-92 

Вологда

2010г. 
 
 
 
 
 

Содержание: 

1.1 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) :плательщики, объект налогообложения, налоговый период, налоговые ставки……………………..3

1.2 Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, срок уплаты…………………………………7

1.3 Задача…………………………………………………………………………22 

1.4 Тест…………………………………………………………………………...23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Основание для уплаты

• НК ч. 2, глава 26 (ред. от 30.12.2006).
• Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 N 249 (ред. от 31.03.2005)

1.Плательщики

• Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр, подлежат обязательной постановке на учет по месту нахождения предоставленного участка недр в течение 30 дней после государственной регистрации.

При добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в экономических зонах РФ, за пределами РФ на условиях аренды и международных договоров постановка на учет - по месту нахождения организации или физического лица.

2.Объекты  налогообложения 

Полезные ископаемые:

1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;
• извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства; - дренажные подземные воды.

Виды полезных ископаемых

1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы
2. Торф
3. Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ природный и горючий и другие газы)
4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких, радиоактивных металлов
5. Полезные компоненты комплексной руды
6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
7. Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
8. Неметаллическое сырье (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
9. Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
10. Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
11. Концентраты и др. полупродукты, содержащие драг. металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий)
12. Соль природная и чистый хлористый натрий
13. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы
14. Сырье радиоактивных металлов (уран и торий).

3.Налоговая  база 

Определяется  как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.

4.Налоговый  период 

Календарный месяц.

5.Ставки  налога

1. Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
2. Налоговая ставка 0 процентов применяется при добыче: - полезных ископаемых в части нормативных фактических потерь (при отсутствии утвержденных нормативов применяются прежние, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы по техническому проекту); - попутного газа; - попутных и дренажных подземных вод вне государственного баланса запасов; - полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов; - полезных ископаемых во вскрышных, вмещающих породах, отвалах и в отходах; - подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля; - минеральных вод для лечебных и курортных целей; - подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях; - с 01.01.2007 при добыче нефти на участках в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема нефти 25 млн. тонн на участке недр при определенных условиях.

Предоставление  налоговых льгот по НДПИ при добыче нефти на новых месторождениях с  выработанностью 80 процентов и более  возможно только при использовании  прямого учета количества добытой нефти, т.е. по каждому участку недр, предоставленному налогоплательщику в пользование 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, срок уплаты.

Общие положения

1. Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

3. Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

4. Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации  и индивидуальные предприниматели,  применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

1. Налогоплательщики 

1. Налогоплательщиками  признаются организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения  и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация  имеет право перейти на упрощенную  систему налогообложения, если  по итогам девяти месяцев того  года, в котором организация подает  заявление о переходе на упрощенную  систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Указанная в  абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов  организации, ограничивающая право  организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

3. Не вправе  применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства; 

2) банки; 

3) страховщики; 

4) негосударственные  пенсионные фонды; 

5) инвестиционные  фонды; 

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, а также иные формы  адвокатских образований; 

11) организации,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции; 

12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

13) организации  и индивидуальные предприниматели,  перешедшие на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 настоящего  Кодекса; 

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

15) организации  и индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации,  у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17) бюджетные  учреждения;

18) иностранные  организации, имеющие филиалы,  представительства и иные обособленные  подразделения на территории  Российской Федерации. 

4. Организации  и индивидуальные предприниматели,  переведенные в соответствии  с главой 26.3 настоящего Кодекса  на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные  на величину расходов.

2. Выбор объекта  налогообложения осуществляется  самим налогоплательщиком, за исключением  случая, предусмотренного пунктом  3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

3. Налогоплательщики,  являющиеся участниками договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.  

2.1 Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики  при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Абзац четвертый  утратил силу с 1 января 2009 г.

Абзац пятый  утратил силу с 1 января 2009 г.

1.1. При определении  объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные  в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации,  облагаемые налогом на прибыль  организаций по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего  Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

2. Утратил силу  с 1 января 2006 г.   

2. 2Порядок  определения расходов 

1. При определении  объекта налогообложения налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на следующие расходы: 

1) расходы на  приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2) расходы на  приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2.1) расходы на  приобретение исключительных прав  на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на  патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на  научные исследования и (или)  опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса;

3) расходы на  ремонт основных средств (в  том числе арендованных);

4) арендные (в  том числе лизинговые) платежи  за арендуемое (в том числе  принятое в лизинг) имущество; 

5) материальные  расходы; 

6) расходы на  оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на  все виды обязательного страхования  работников, имущества и ответственности,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации

8) суммы налога  на добавленную стоимость по  оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на  обеспечение пожарной безопасности  налогоплательщика в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию  охранно-пожарной сигнализации, расходы  на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных  платежей, уплаченные при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации и не  подлежащие возврату налогоплательщику  в соответствии с таможенным  законодательством Российской Федерации;

12) расходы на  содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской  Федерации;

13) расходы на  командировки, в частности на:

проезд работника  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника  на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или  полевое довольствие;

оформление и  выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные  сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного  транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и  сборы;

14) плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке; 

15) расходы на  бухгалтерские, аудиторские и  юридические услуги;

16) расходы на  публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и  иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять  их публикацию (раскрытие);

17) расходы на  канцелярские товары;

18) расходы на  почтовые, телефонные, телеграфные  и другие подобные услуги, расходы  на оплату услуг связи;