Контрольная работа по «Налогам и налогообложению». 40

1. Камеральная налоговая проверка предприятий налоговыми органами.

1. Камеральная налоговая  проверка проводится по месту  нахождения налогового органа  на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных  налогоплательщиком, а также других  документов о деятельности налогоплательщика,  имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая  проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета  участника договора инвестиционного  товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный  за ведение налогового учета).

2. Камеральная налоговая  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового  органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган  пояснения относительно выявленных  ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий  между сведениями, содержащимися  в представленных документах, вправе  дополнительно представить в  налоговый орган выписки из  регистров налогового и (или)  бухгалтерского учета и (или)  иные документы, подтверждающие  достоверность данных, внесенных  в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее  камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные  налогоплательщиком пояснения и  документы. Если после рассмотрения  представленных пояснений и документов  либо при отсутствии пояснений  налогоплательщика налоговый орган  установит факт совершения налогового  правонарушения или иного нарушения  законодательства о налогах и  сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении  камеральных налоговых проверок  налоговые органы вправе также  истребовать в установленном  порядке у налогоплательщиков, использующих  налоговые льготы, документы, подтверждающие  право этих налогоплательщиков  на эти налоговые льготы.

7. При проведении  камеральной налоговой проверки  налоговый орган не вправе  истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения и документы,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей или если  представление таких документов  вместе с налоговой декларацией  (расчетом) не предусмотрено настоящим  Кодексом.

8. При подаче  налоговой декларации по налогу  на добавленную стоимость, в  которой заявлено право на  возмещение налога, камеральная  налоговая проверка проводится  с учетом особенностей, предусмотренных  настоящим пунктом, на основе  налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком  в соответствии с настоящим  Кодексом.

Налоговый орган  вправе истребовать у налогоплательщика  документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность  применения налоговых вычетов.

8.1. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

9. При проведении  камеральной налоговой проверки  по налогам, связанным с использованием  природных ресурсов, налоговые органы  вправе помимо документов, указанных  в пункте 1 настоящей статьи, истребовать  у налогоплательщика иные документы,  являющиеся основанием для исчисления  и уплаты таких налогов.

9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

10. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, распространяются  также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное  не предусмотрено настоящим Кодексом.

11. Камеральная налоговая  проверка по консолидированной  группе налогоплательщиков проводится  в порядке, установленном настоящей  статьей, на основе налоговых  деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником  этой группы, а также других  документов о деятельности этой  группы, имеющихся у налогового  органа.

При проведении камеральной  налоговой проверки по консолидированной  группе налогоплательщиков налоговый  орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с  налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной  группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в  том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения  и документы по консолидированной  группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный  участник этой группы.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Совокупный доход физического лица за месяц составляет 5500 рублей. К получению денег по ведомости за вычетом НДФЛ определилась сумма 4340 рублей. Определить правильно ли исчислили НДФЛ (детей нет).

Решение:

ЗП – 5500

К выплате – 4340

ПН = 5500 x 13% = 715

5500 – 715 = 4785

Ответ: неправильно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. В отношении каких видов деятельности может применяться ЕНВД. Исчисления и уплата в бюджет ЕНВД.

Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) – налог, который применяется  в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и пр.

Налог вводится в действие нормативными правовыми актами местных  исполнительных органов. В регионах, где такие правовые акты не приняты, ЕНВД не действует. На территории Новосибирской  области ЕНВД введен, поэтому его  применение в НСО является обязательным.

Налоги

ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
3. автотранспортные услуги;
4. розничная торговля;
5. услуги общественного питания;
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
7. услуги временного размещения и проживания;
8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли

Организации и ИП, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных  видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Как производится расчет ЕНВД

Суть единого налога на вмененный доход в следующем. Государство считает, что определенный вид деятельности приносит в месяц  определенную сумму дохода – так  называемый вмененный доход. Вот  этот доход и облагается налогом. Реальный доход организации или  ИП от указанного вида деятельности –  будь он меньше или больше вмененного – на расчет налога никак не влияет.

Ежемесячный вмененный доход  зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид  деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность х  физический показатель х К1 х К2, где

К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями.

Сам налог на вмененный  доход рассчитывается ежеквартально  по формуле:

ЕНВД = 15% х ВД х 3

Для каждого вида деятельности налоговый кодекс устанавливает  свой физический показатель и базовую  доходность. Например, для оказания услуг физический показатель – количество работников. Считается, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей –  это базовая доходность. Для розничной  торговли физическим показателем является 1 кв. м площади торгового зала, он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

По видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, организации  и ИП не платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц – для ИП);
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Важно! Поскольку на уплату ЕНВД переводится конкретный вид  деятельности, а не в целом организация, то при осуществлении разных видов  деятельности, часть из которых не облагаются ЕНВД, у компании или  ИП возникает «совмещение» разных режимов  налогообложения и необходимость  вести их раздельный учет. То есть, если компания или ИП занимаются, например, оптовой и одновременно розничной  торговлей, то розничная торговля облагается ЕНВД, а доходы и расходы по оптовой  торговле учитываются в рамках основного  налогового режима компании – упрощенной или общей системы налогообложения. Соответственно, такая организация  и ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов от розничной  торговли и доходов и расходов, связанных с оптовой торговлей. Кроме этого, такая организация  или ИП должна будет также уплачивать все налоги в рамках УСНО или ОСНО.

Если компания или ИП осуществляет только виды деятельности, попадающие под обложение ЕНВД, то помимо самого ЕНВД она должна будет уплачивать в бюджет:

1. Налог на доходы физических лиц (см. статью про зарплатные налоги).
2. Взносы во внебюджетные фонды (см. статью про зарплатные налоги).
3. Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год.
4. Земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка. Ставка варьируется от 0.3 до 1.5% от кадастровой стоимости земельного участка и зависит от его категории. В течение года налогоплательщики земельного налога ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу, окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.
5. Водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.). Ставки налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и зависят от целей использования водного объекта. Уплачивается налог ежеквартально.

Важно! Сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить  на сумму уплаченных «зарплатных  налогов» (взносов во внебюджетные фонды) – только по тем работникам, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом сумму налога нельзя уменьшать более чем в 2 раза. Например, если за 1й квартал компания рассчитала ЕНВД в размере 9000 рублей, уплатила «зарплатные налоги» на сумму 6000 рублей, то она должна будет заплатить  в бюджет ЕНВД в сумме 4500 рублей (9000 рублей – зарплатные налоги, но не более  чем на половину = 4500 рублей).

Если компания или ИП совмещает  режимы налогообложения, то помимо ЕНВД и зарплатных налогов, в бюджет необходимо будет перечислять:

1. ЕНВД + УСНО

• единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;
• земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;
• водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

2. ЕНВД + ОСНО

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль предприятий (налог на доходы физ лиц – для ИП) – 20% от прибыли организации (13% от доходов ИП);
• налог на имущество (при наличии имущества на балансе);
• транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;
• земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;
• водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Порядок исчисления, уплаты и отражения в учете налога на имущество предприятий.

 

Плательщиками налога на имущество  являются:

-          российские организации;

-          иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих  свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами  налогообложения:

а) земельные участки и  иные объекты природопользования;

б) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная или приравненная к ней  служба, используемое этими органами для обеспечения безопасности и  охраны правопорядка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

Налоговая база  определяется среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость  имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и  31-е  декабря, на 13 месяцев.

Среднегодовая стоимость  имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного  периода и  1-е  число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как дебетовые остатки по счетам  01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» и минус сумма по счету 010 «Износ основных средств».  

Освобождаются от налогообложения:

а) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

б) религиозные организации (в отношении имущества, используемого  для религиозной деятельности);

в) общероссийские общественные организации инвалидов, в которых  инвалиды составляют не менее 80 %;

г) организации, основным видом  деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении  имущества, используемого для производства препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);

д) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

е) имущество государственных  научных центров;

ж) имущество коллегий адвокатов;

з) организаций - в отношении  железнодорожных путей сообщения  общего пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи;

и) имущество организаций  – резидентов особых экономических  зон в течение 5 лет со дня постановки на учет.

Предельный размер налоговой  ставки на имущество предприятия  не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы. 

 Исчисленная сумма  налога вносится в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном  порядке и относится на финансовые  результаты деятельности предприятия,  а по банкам и другим кредитным  организациям - на операционные и  разные расходы.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.  

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, определяется  с учетом ранее начисленных  авансовых платежей за отчетный  период.

Сумма авансового платежа  исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере ¼ произведения ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Расчеты налога и среднегодовой  стоимости имущества за отчетный период по формам представляются предприятиями  в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а  по годовым расчетам - в 10-дневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог с доходов за вычетом расходов, за налоговый период получила доходы в сумме 3800000 рублей, расходы организации составили 3900000 рублей. Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

 Доходы – 3800000 рублей

 Расходы – 3900000 рублей

НБ = 3800000 – 3900000 = -100000 рублей

Сумма минимального налога = 3800000 х 1% = 38000 рублей

 

Если налоговая база <0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

 

Ответ: 38000 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Собрание законодательства РФ
3. Журнал «Главбух»
4. http://ru.wikipedia.org
5. http://www.businessuchet.ru