Контрольная работа по "Налоги". 13

     Содержание 

     Теоретическая часть

1. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.       3
2. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.                                                                                                   8
3. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.                                                                                                                 10

       Практическая часть

     1. Задание 1                                                                                                    13

     2. Задание 2                                                                                                    21

     Список литературы                                                                                       23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Теоретическая часть 

     1. Права, обязанности  и ответственность  налогоплательщиков.

     Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

     1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

     2) получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

     3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

     4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

     5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

     6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя;

     7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

     9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

     10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

     11) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

     12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

     13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

     14) требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме  убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 

     Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

     Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.

     Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. 

     Налогоплательщики обязаны:

     1) уплачивать законно установленные  налоги;

     2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена НК РФ;

     3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

     4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

     5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

     6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

     7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

     8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций -- также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

     9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

     Налогоплательщики -- организации и индивидуальные предприниматели -- помимо вышеперечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

     - об открытии или закрытии счетов  в 10-дневный срок;

     - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

     - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в срок не позднее месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

     - об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

     - об изменении своего места  нахождения или места жительства  в срок не позднее 10 дней  с момента такого изменения.

     Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

     Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ. 

       Ответственность налогоплательщиков  за нарушение налогового законодательства.

     Налоговая ответственность - это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и  лицам, содействующим уплате налога.

     Основополагающими принципами привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, определенными в основном налоговом законе страны, являются следующие:

     -- ни один налогоплательщик, будь  то юридическое лицо, предприниматель  или налогоплательщик -- физическое  лицо, не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом России;

     -- к налогоплательщику не могут  быть повторно применены меры  налоговой ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового законодательства;

     -- ответственность за действия, предусмотренные  Налоговым кодексом, совершенные  физическим лицом, наступает только в том случае, если они не содержат признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации;

     -- привлечение налогоплательщика  -- юридического лица к ответственности  за совершение налогового нарушения  не может освобождать его должностных  лиц (при наличии соответствующих  оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;

     -- в случае привлечения налогоплательщика  к ответственности за нарушение  налогового законодательства, он не освобождается от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов;

     -- налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана и не установлена решением суда, вступившим в законную силу;

     -- на налогоплательщика не может  быть возложена обязанность доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его со-вершении, возложена на налоговые органы;

     -- все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения согласно Налоговому кодексу России всегда должны толковаться в пользу налогоплательщика.

     Принципиально новым моментом при определении  меры ответственности налогоплательщика  за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие: умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности. 

       Действия, за которые налогоплательщик не несет ответственности:

     Во-первых, вину налогоплательщика исключают  действия, совершенные должностным  лицом вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

     Во-вторых, не подлежат ответственности те действия налогоплательщика, приведшие к нарушению налогового законодательства, которые являются следствием»выполнения письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом, или другими уполномоченным государственным органом, или их должностными лицами в пределах их компетенции.

     И, наконец, в-третьих, действия, содержащие признаки налогового правонарушения, совершенного налогоплательщиком -- физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния, также исключают его вину. 
 

     2. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения. 

     Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

     -    российские организации;

     - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

     - перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);

       - применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;

     - осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)

     - занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

     С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.

     Объект  налогообложения и налоговая  база.

     Объектом  налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

     - для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

     - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

     - для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

     По  прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

     Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются  при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

     Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

     Доходы.

     Для целей обложения налогом на прибыль  под доходами понимаются общие поступления  организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

     Расходы.

     Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

     Не  все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).  

     3. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

      Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

     Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами  водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.  

     Объект  налогообложения и налоговая база.

     Объектами обложения признаются объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  их обитания осуществляется на основании  соответствующей лицензии.

     Не  признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.

     Порядок исчисления и уплаты сбора.

     Сумма сбора определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

     Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

     Уплата  сбора за пользование объектами  животного мира производится плательщиками  по месту нахождения органа, выдавшего  лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

     Уплата  сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов производится:

     - плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

     - плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета. 
 
 
 
 
 
 
 

     Практическая  часть 

     1. Задание 1

1. Определить исходя из содержания хозяйственных операций, какие налоги должны  быть, начислены и уплачены предприятием ООО «Заря» по общей системе налогообложения за 1 квартал 2010 года. Оформить таблицу 2.
2. Начислить налоги при общей системе налогообложения, заполнив таблицу 3.

     Доходы  и расходы для  исчисления налога на прибыль признаются методом начисления.

3. Начислить единый налог, если предприятие работает на УСН. Заполнить таблицу 4. Налог рассчитать по двум объектам налогообложения.   Заполнить таблицу 5 . Основные средства ООО «Заря» были приобретены в период применения УСН.
4. Сделать выводы какая система налогообложения для предприятия лучше, привести плюсы и минусы  УСНО.

     Условия задачи:

     Основной  вид деятельности выполнение ремонтных  работ (все затраты по выполнению работ отражаются на счете 20).

     ООО «Заря» ИНН 4345074567 КПП 434501001

     Расчетный счет в ОАО КБ Хлынов 43456700010000000101 БИК 414301001

     Кор.счет 43452801010000001101 

     1. ООО Заря имеет следующие основные  средства:

• арендует помещение, арендная плата составляет 11800 руб. в месяц, в том числе НДС 18%
• машина «Жигули НИВА», срок полезного использования 10 лет, мощность двигателя 120 л.сил.  Первоначальная стоимость 60 000руб, остаточная стоимость на 01.01.10 года 20 000 руб.
• склад – 80000 руб., срок полезного использования 25 полных  лет. Принят в эксплуатацию 01 декабря предыдущего года.

          Способ начисления амортизации  – линейный.

          2.  Числится просроченная задолженность ООО Юность 49 дн. - сумма 50 000 руб. ООО Онега 122 дн. - сумма 120 000руб.

3. На предприятии работает 5 человек (четверо – с 1969 года рождения, один с 1963 года), оклад и премии у работников одинаковые.
1. Хозяйственные операции за 1 квартал 2010 года представлены в таблице 1.

     Таблица 1 – Хозяйственные операции за 1 квартал 2010 года.