Контрольная работа по "Налоговая система"

23.  Дайте понятие налоговой системы, ее структуры, принципов построения. Охарактеризуйте налоговую систему Республики Беларусь на современном этапе, изложите перспективы ее развития, основные направления совершенствования.

Понятие «налоговая система» является одним из важнейших при определении практически всех аспектов налогообложения суверенного государства. В узком смысле под налоговой системой понимается совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном законодательством порядке на территории государства. При трактовке в широком смысле под налоговой системой понимается достаточно большое количество ее элементов, основным из которых является совокупность налогов и сборов

Весь комплекс принципиальных положений для системы  налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на основе их использования, то ее можно считать оптимальной;

2. подсистема, построенная на основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.

С развитием  национальных экономик меняются и системы  их налогообложения, все больше приближаясь  к классическим принципам. Вместе с  тем национальные системы налогообложения  не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две группы.

Первая группа включает всеобщие, или функциональные, принципы, которые, так или иначе, используются в налоговых системах стран мира. Сегодня эти принципы считаются основой межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.

Развивая сферу  классических принципов, следует отметить, что практика налогообложения, исчисляемая  столетиями, разработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени.

Первый принцип - принцип равномерности - требует, чтобы  граждане каждого государства принимали  материальное участие в обеспечении  правительства соразмерно своим  доходам, которые они получают под  покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.

Второй принцип - принцип определенности - требует, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

Третий принцип - принцип удобства - предполагает, что  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, которые  представляют наибольшие удобства для  плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

Четвертый принцип - принцип экономности - предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:

- принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

- принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период;

- принцип стабильности налоговой системы в течение длительного времени;

- принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Вторая группа принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы  в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие применимы лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством.

Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

• налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
• налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;
• налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;
• административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Налоговые системы, построенные и функционирующие  на основе вышеназванных принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленно  развитых стран с социально ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

- создание условий инвестирования сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;

- проведение протекционистской политики и способствование отраслевому и территориальному переливу капитала:

- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых  на территории государства в тот  или иной период времени.

Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в белорусской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговая система государства  представляет собой комплексный  элемент финансово-кредитной системы  и зависит от экономического развития государства и его устройства.

Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году в условиях разрыва экономических связей между республиками, входящими в единый народно-хозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер. С 1992 года проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, однако налоговая система усложнилась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.

В 1996 году была разработана Концепция реформирования налоговой системы страны. Основные задачи стратегические направления налоговой реформы:

- совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов;

- введение общепринятых правовых норм и принципов налогообложения;

- модернизация методов расчёта, механизмов и принципов взимания основных налогов;

- сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам для расширения их налоговой базы с целью обеспечения возможности снижения ставок.

Цель налоговой  реформы - реальное повышение эффективности действующей налоговой системы с тем, чтобы добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет, по возможности снизить налоговое давление на экономику и ограничить его негативное воздействие на темпы роста производства, инвестиций и экспорта.

С 1 января 2004 года в силу вступила общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая  составила основу налоговой системы  и способствовала началу процесса унификации и упрощения налогового законодательства. Составной частью налоговой политики является также подготовка к введению в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Начиная с 2004 года, в Республики Беларусь проводится ряд  мероприятий по поэтапному сокращению налогового бремени и упрощению  налоговой системы. Расширяется база налогообложения действующих налоговых платежей за счет сокращения льгот, проводится работа по унификации налогового законодательства Республике Беларусь и Российской Федерации.

Современной системе  налогообложения Республики Беларусь присущ фискальный характер, что связано, прежде всего, со стремлением обеспечить доходную базу бюджета профинансировать необходимые мероприятия. Однако в последнее время все большую актуальность приобретает вопрос необходимости постепенного усиления регулирующей и стимулирующей роли налогов с целью обеспечения стабильных, благоприятных условий функционирования субъектов хозяйствования.

Управление  поступлением налоговых платежей в  бюджет Республики Беларусь возложено  на налоговые органы (министерство по налогам и сборам и его структурные подразделения, в первую очередь).

Наибольший  удельный вес в структуре налогов  занимают косвенные налоги (налог  на добавленную стоимость; акцизы). Они подлежат уплате в бюджет, даже если нет прибыли, т.е. являются наиболее стабильным источником. Однако в последнее время все актуальнее становится вопрос постепенного усиления роли прямых налогов (налога на прибыль, налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходного налог с физических лиц). Они должны стать основным доходным источником бюджета в будущем. В условиях кризиса проследить уплату данного вида налогов, обеспечить прозрачность их поступления очень сложно. Это возможно только при наличии стабильной налоговой системы, благоприятных условий экономической деятельности.

Основная доля доходов консолидированного бюджета (более 90%) формируется за счет налоговых  поступлений. Изменения в налоговом  законодательстве Беларуси будут способствовать инвестиционному росту экономики

Изменения не ограничиваются расширением или сужением налоговых  льгот. Решена комплексная задача по упрощению налоговой системы. Эта работа проводилась в течение года, выработаны меры, которые привлекательны для бизнеса. В Налоговом кодексе учтены пожелания бизнеса, использован передовой европейский опыт.

В основе изменений  лежат три основных направления:

- сокращение количества применяемых налогов, что позволит снизить налоговую нагрузку на экономику.

- сокращение периодичности уплаты налогов и подачи налоговой декларации. Это снизит временные и трудовые затраты налогоплательщика на уплату налогов.

- усовершенствование механизма взимания основных налогов и расширение инвестиционных льгот.

Перед Республикой  Беларусь стоит задача разработки эффективной  налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой  опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам.

В Республике Беларусь уделяется большое внимание развитию у налогоплательщиков правильного понимания налогового законодательства, убеждению налогоплательщиков в недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов.

Для этого проводится разъяснительная работа среди населения  – не только с использованием печатных и телевизионных СМИ, Интернета, но и путем проведения в трудовых коллективах и учебных заведениях семинаров, лекций, бесед по легализации предпринимательской деятельности физических лиц, распространения буклетов, размещения на крупных предприятиях и рынках памяток для граждан.

Все это позволяет  исключить непреднамеренные ошибки в исчислении налогов и значит, улучшать наши взаимоотношения с  плательщиками.

Что касается сознательного  сокрытия доходов от налогообложения, налоговые органы будут продолжать осуществлять контрольную деятельность с целью минимизации теневого оборота, но разъяснительная работа для укрепления понимания гражданами необходимости добровольной уплаты налогов в бюджет усилится. Сегодня в республике созданы условия, необходимые для обеспечения добровольной уплаты налогов гражданами. Так, гражданам предоставлено право осуществлять отдельные виды деятельности с уплатой налогов без обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Проблему сокрытия доходов от налогообложения государство решает и путем уменьшения налоговой нагрузки на физических лиц, что является стимулом для легализации доходов и должно помочь искоренить такие негативные явления, как выплата зарплаты «в конвертах».

Так, с 1 января 2009 г. вместо прогрессивной шкалы подоходного налога действует единая ставка налога в размере 12 % . При этом, чтобы налоговая нагрузка на граждан не выросла, предусмотрено увеличение стандартного налогового вычета в размере прогнозного показателя бюджета прожиточного минимума.

Введение единой ставки позволило упростить исчисление налога и снизить издержки налоговых агентов, связанные с исполнением налогового законодательства, а также существенно сократить круг физических лиц, которым необходимо представлять налоговую декларацию. К слову, суммы налоговых поступлений от физических лиц и индивидуальных предпринимателей постоянно растут.

В области налоговой  политики в 2012 году продолжена налоговая  реформа, которая обеспечила закрепление  сложившихся положительных тенденций  в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы.

Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В связи с этим предусмотрены:

1. Отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов.

2. Выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

3. Совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;

4. Внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

5. Сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

6. Сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы  стало упрощение налоговой системы, и реальное снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс сопровождается мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и включает следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей:

- завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях;

- снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и отчислений в государственный фонд содействия занятости;

- снижение и унификация таможенных пошлин.

Формирование  прозрачного и стабильного механизма налогообложения обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая определяет по каждому налоговому платежу все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговые льготы, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроки их уплаты.

Упрощение налоговой системы  осуществляется, прежде всего, на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин), унификации налоговых баз и упрощения их исчисления по отдельным налогам, законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

В результате налоговой реформы  основу налоговой системы составляют налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысилось фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

Имущественные налоги (прежде всего, земельный налог и налог на недвижимость) наряду с подоходным налогом с физических лиц и экологическими платежами являются основой формирования доходной части местных бюджетов.

Обеспечена дальнейшая унификация налогового и таможенного законодательства Республики Беларусь в рамках интеграционного процесса с Российской Федерацией, согласование основных подходов налогового и таможенного регулирования и их гармонизация в соответствии с обязательствами Республики Беларусь по членству в интеграционных объединениях.

Реформирование налоговой  системы, кроме совершенствования  законодательства, также включает установление жесткого оперативного контроля за соблюдением  действующих законов и усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение.

Основой совершенствования  налоговой системы Республики Беларусь является также доработка Налогового кодекса. Направлениями её совершенствования  являются следующие:

- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;

- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;

- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;

- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;

- борьба с теневым сектором экономики;

- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;

- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;

- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;

- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;

- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;

- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.

Проведение рациональной политики бюджетных расходов позволяет  правительству комплексно снижать  налоговую нагрузку в реальном секторе экономики, сокращать количество налогов и сборов.

Важными направлениями налоговой  политики стали введение общепринятого  в мировой практике механизма  переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости.

Продолжается работа по совершенствованию  налогового администрирования, в том  числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности. Проблемы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и фактического анализа налогообложения предприятий различных секторов экономики и форм собственности. В существующих условиях обеспечить снижение налоговой нагрузки возможно при использовании эффективного финансового менеджмента, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии предприятия, управление финансовыми ресурсами, оборотным и основным капиталом, привлечение высококвалифицированных кадров, в том числе в сфере финансов и налогообложения.