Контрольная работа по «Налоговая система Российской Федерации»

АКАДЕМИЯ ТРУДА И  СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Волгоградский филиал

 

Кафедра «Менеджмента»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоговая система Российской Федерации»

Вариант 5.

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент группы Мс – 10

Л.Г. Дудакова

 

Проверил: д.э.н. Шохнех А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград  2012 г.

 

1. Методы налогообложения и способы уплаты налога.

 

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на  отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего  размера налоговой базы также  устанавливаются разряды, но для  каждого разряда определяются  различные ставки (как твердые,  так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база  разделена на налоговые разряды,  но каждый разряд существует  самостоятельно, облагается отдельно  по своей ставке.

4. Скрытые системы прогрессии. В  некоторых случаях фактическая  прогрессия достигается не путем  установления прогрессивных ставок  налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм  вычетов из налоговой базы  для доходов, входящих в разные разряды).

Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

 

2. Налог на имущество организаций. Плательщики, объект налогообложения, ставка, льготы.

 

Налог на имущество организаций  установлен гл. 30 Налогового кодекса РФ и вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам.

Налогоплательщики налога на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:

- российские организации;

- иностранные организации,  если они осуществляют деятельность  в России через постоянные  представительства и (или) владеют  на праве собственности недвижимым  имуществом, находящимся на территории  РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

К российским организациям относятся все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  РФ.

К иностранным организациям относятся иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц и организаций.

 

Объекты налогообложения.

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое вы передали другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 Кодекса).

 С 1 января 2009 г. к объекту налогообложения также отнесено имущество, которое получено российской организацией по концессионному соглашению и отвечает указанным выше условиям.

Объект налогообложения  для иностранных организаций  различается в зависимости от следующих критериев:

1) ведет организация  или нет деятельность в РФ через постоянное представительство;

2)имеет ли организация  недвижимое имущество в РФ, если  постоянного представительства  у нее нет.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства  в России, объект налогообложения  возникает, только если они имеют имущество, которое отвечает определенным условиям (п. 3 ст. 374 Кодекса), а именно:

1) имущество является  недвижимым;

2) имущество находится  на территории РФ;

3) имущество принадлежит  иностранной организации на праве  собственности.

С 1 января 2009 г. к объекту налогообложения  отнесено также недвижимое имущество, которое получено иностранными организациями  по концессионному соглашению и находится  в России.

К объекту налогообложения  не относится следующее имущество:

- земельные участки;

- иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы).

Объектом налогообложения  не признается также имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются следующие условия (п.п. 2 п. 4 ст. 374 Кодекса):

- имущество принадлежит указанным  органам на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления;

- в федеральном органе исполнительной  власти законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней служба;

- имущество используется для  нужд обороны, гражданской обороны,  обеспечения безопасности и охраны  правопорядка в РФ.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом для организаций коммунального  комплекса в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и обслуживания), у которых в общей выручке от реализации водоснабжения и водоотведения доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 40 %, налоговая ставка установлена в размере 1,1 процента.

Для организаций коммунального  комплекса в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки  сточных вод (в том числе его  ремонта и обслуживания), у которых  в общей выручке от реализации водоснабжения и водоотведения доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 70 % налоговая ставка установлена в размере 0,6 процента.

 

Налоговые льготы.

Льготы по налогу на имущество  устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) соответствующими законами субъектов РФ (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 Кодекса).

Таким образом, льготы по налогу на имущество можно условно разделить:

- на льготы, которые  установлены положениями Налогового  кодекса РФ и применяются во  всех субъектах РФ, где введен  налог на имущество организаций;

- льготы, которые предусмотрены  соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

При этом льготы по налогу на имущество, установленные Налоговым  кодексом РФ, действуют на всей территории РФ и не требуют повторного закрепления  в законе субъекта РФ.

Перечень льгот по налогу на имущество приведен в ст. 381 Кодекса.

Так, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных  на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а  также хранилищ радиоактивных  отходов;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

12) имущество государственных  научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов.

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

- организации - в отношении  объектов внешнего благоустройства,  содержание которых осуществляется  за счет средств местного бюджета,  и жилищного фонда;

- предприятия общественного  питания, обслуживающие школьные  столовые, столовые при высших и средних учебных заведениях, больницах;

- аэропорты международного  класса;

- участники инвестиционной  деятельности, реализующие приоритетные  инвестиционные проекты 

- сельскохозяйственные  товаропроизводители при условии,  что в общей выручке от реализации товаров этих товаропроизводителей доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

- религиозные организации,  зарегистрированные в соответствии  с федеральным законодательством, - в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, участвующего в осуществлении предпринимательской деятельности;

- организации - в отношении  имущества детских оздоровительных  лагерей (центров);

- товарищества собственников  жилья, жилищные и жилищно-строительные  кооперативы;

- организации, имеющие  спортивные объекты с искусственным  льдом, отвечающие требованиям  для проведения соревнований  по международным правилам.

 

 

 

Задача

Организация находится на территории г. Волгограда. Определить сумму налога на игорный бизнес за 2006 год, если у организации есть две кассы тотализатора и двадцать игровых автоматов.

Решение

С 01.01.2004 года установлены  следующие налоговые ставки по территории Российской Федерации, если в регионах не установлены иные:

- 1 тотализатор: 25 000 руб.;

- 1 игровой автомат:1500 руб.

на основании ст. 369 и II НКРФ от 05.08.2000г № 117-ФЗ.

Но согласно Закону Волгоградской  области (в которой находится  организация), от 27.12.99 № 351-ОД (ред. от 24.06.05) установлены следующие налоговые ставки:

- 1 тотализатор:125 000 руб.;

- 1 игровой автомат  – 7 500 руб.

В соответствии с данными  ставками можно рассчитать сумму  налога на игровой бизнес:

2*125 000+20*7500 = 25 000 + 150 000 = 400 000 руб.

Ответ: организация, имея 2 кассы и 20 игровых автоматов, будет выплачивать налог суммой 400 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях  // Налоговый вестник. - 2002. - № 12. – с. 18-24.

2.Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях  // Налоговый вестник. - 2003. - № 1. – С. 16-21.

3. Горский, К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2004. - №2. – С. 22-29.

4. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового права / Учебное пособие. Москва. Инфра – М., 2000.