Контрольная работа по «Налоговая система РФ»

ФГБОУ ВПО «Калининградский государственный технический университет»

Балтийская государственная академия рыбопромыслового флота

 

Институт Прикладной Экономики и Менеджмента

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоговая система РФ»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студ. 4-ого курса

Балуева Е. А.

специальности: «Менеджмент

организации»

Шифр 04 Эзс 1911

Проверила: Мишина С. В.

 

 

 

 

г. Калининград

2013 г.

Содержание

 

1.Представители налогоплательщика: удостоверение полномочий, права  и обязанности …………………………………………………………………………….. 3

2.Ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля ………………………………………………..... 5

3.Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: виды, порядок учета .7

Задача ……………………………………..………………………………………… 11

Список литературы …………………………………………………………...……. 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Представители  налогоплательщика: удостоверение  полномочий, права и обязанности

 

Налоговый кодекс РФ с учетом норм Гражданского кодекса РФ предусматривает возможность использования института представительства в налоговых правоотношениях. В соответствии со ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и другими федеральными законами.

Данные положения распространяются на плательщиков сборов и на налоговых агентов. 

В ст. 27 Налогового кодекса установлено, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов; законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом закрепляется положение гражданского законодательства РФ о том, что действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации (ст. 28 НК РФ).

В соответствии со статьей 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика -физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Ответственность  за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля

 

Согласно статье 126 НК РФ:

1. Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных  сведений, предусмотренных настоящим  Кодексом и иными актами законодательства  о налогах и сборах, если такое  деяние не содержит признаков  налоговых правонарушений, предусмотренных  статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, -

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, -

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Также данная информация об ответственности за непредоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, содержится в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно статье 15.6 КоАП РФ:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

2. Нарушение должностным  лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического  представительства или консульского  учреждения либо нотариусом предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах сроков  представления (сообщения) сведений  в налоговые органы, связанных  с учетом организаций и физических  лиц, либо представление таких  сведений в неполном объеме  или в искаженном виде -

влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расходы, учитываемые  при налогообложении прибыли: виды, порядок учета

 

В качестве объекта обложения налогом выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов. В соответствии со ст. 253 НК РФ расходная часть объединяет две группы:

• расходы, связанные с производством и реализацией:

1) материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения);

2) расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами.

3) суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.

4) прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.

• внереализационные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 

1) на приобретение  сырья и материалов, используемых  в производстве товаров и образующих  их основу либо являющихся  необходимым компонентом при  производстве товаров;

2) на приобретение  материалов, используемых: 

для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров; 

3) на приобретение  инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

4) на приобретение  комплектующих изделий, подвергающихся  монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение  топлива, воды и энергии всех  видов, расходуемых на технологические  цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы  на трансформацию и передачу  энергии; 

6) на приобретение  работ и услуг производственного  характера, выполняемых сторонними  организациями или индивидуальными  предпринимателями, а также на  выполнение этих работ структурными  подразделениями налогоплательщика; 

7) связанные с  содержанием и эксплуатацией  основных средств и иного имущества  природоохранного назначения.

Порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой прибыли

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах:

- стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки;

- премии и единовременные поощрения;

- а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные контрактами и коллективными договорами.

Как расходы на оплату труда организациям дано право включать сумму платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенными в пользу работников со страховыми организациями (пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Но при этом сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам бывают:

- добровольного личного страхования;

- добровольного личного страхования 

Особенности учета амортизации при исчислении налогооблагаемой прибыли

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. В состав этого имущества не подлежат включению некоторые виды (имущество бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот), а также исключаются следующие основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше стрех месяцев.

Начисление амортизации производится двумя способами:

а) линейный метод (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию); 

б) нелинейный метод (в отношении остальных основных средств).

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Значительно пополнен по сравнению с Положением о составе затрат перечень прочих расходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

К прочим расходам относятся: 

- расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы;

- расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации; 

- расходы по набору работников, по обеспечению нормальных условий их труда и техники безопасности;

- арендные (лизинговые) платежи;

- расходы на содержание служебного автотранспорта;

- расходы на командировки;

- расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг;

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и на представление форм и сведений государственного статистического наблюдения;

- представительские расходы;

- расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем, типа Интернет;

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

- расходы на изучение (исследование) конъюнктуры рынка и рекламу и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

 

Налогоплательщик работает по трудовому договору в организации. Налогоплательщику назначен и выплачивается должностной оклад в размере 15000 рублей в месяц, в апреле и июле выплачена премия 10000 рублей. Имеет дочь – возраст 12 лет, обучается в муниципальном образовательном учреждении и сына – возраст 21 год, студент университета, учится по очной форме обучения, на контрактной основе.

Рассчитать сумму НДФЛ, которая должна быть удержана налоговым агентом по месту работы.

 

Решение

1) Исчислим налоговую базу налогоплательщика

15000*10 + (15000+10000)*2 = 150000+50000 = 200000 руб.

2) Определим стандартные  налоговые вычеты

1400*2*12 = 33600 руб.

3) Исчислим  сумму НДФЛ, которая должна быть удержана  налоговым агентом по месту  работы

(200000-33600)*13% = 21632 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ ч. 1 гл. 4 ст. 26, 27, 28, 29

2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ ч. 1 гл. 16 ст. 126

3. Кодекс РФ об административных  правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ  гл. 15 ст. 15.6

4. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ ч. 2 гл. 25 ст. 250, 253, 254, 255, 256, 265