Контрольная работа по "Налоговому учету "

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по  налоговому учету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Задание 1

ООО «Промстройинвест»  за январь реализовало следующую  продукцию:

- 12 тонн  металлопроката по цене 50000 руб. + НДС 18% за тонну;

- 15 тонн  чернового металла по цене 17 700 руб. за тонну включая НДС  18%;

- 10 тонн  метизов по цене 18 000 руб. + НДС  18% за тонну.

Фактическая себестоимость тонны металлопроката составляет 40 000 руб., тонны чернового  металла – 12 000 руб., тонны метизов  – 15 000 руб.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

 

Решение:

Рассчитаем  цифры и проставим данные по проводкам  по реализации металлопроката:

  • выручка по реализации без НДС составит: 12  * 50 000 = 600 000 руб.;
  • сумма НДС составит: 600 000 * 18% = 108 000 руб.;
  • общая сумма реализации с НДС составит: 600 000 + 108 000 = 708 000 руб.;
  • сумма себестоимости составит: 12 * 40 000 = 480 000 руб..

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражена выручка от реализации

 металлопроката

62

90-1

708 000,00

Списана себестоимость металлопроката

90-2

41

480 000,00

начислен НДС с реализации металлопроката

90-3

68

108 000,00


 

Рассчитаем цифры и поставим данные поп проводка по реализации чернового металла:

  • выручка по реализации с НДС составит: 15  * 17 700 = 265 500 руб.;
  • сумма НДС составит: 265 500 * 18 / 118 = 40 500 руб.;
  • сумма себестоимости составит: 15  * 12 000 = 180 000 руб..

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражена выручка от реализации

чернового металла

62

90-1

265 500,00

Списана себестоимость чернового металла

90-2

41

180 000,00

начислен НДС с реализации чернового металла

90-3

68

40 500,00


 

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам по реализации метизов:

  • выручка по реализации без НДС составит: 10  * 18 000 = 180 000 руб.;
  • сумма НДС составит: 180 000 * 18% = 32 400 руб.;
  • общая сумма реализации с НДС составит: 180 000 + 32 400 = 212 400 руб.;
  • сумма себестоимости составит: 10 * 15 000 = 150 000 руб..

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражена выручка от реализации

метизов

62

90-1

212 400,00

Списана себестоимость чернового метизов

90-2

41

150 000,00

начислен НДС с реализации метизов

90-3

68

32 400,00


 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • пункт 1 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего»;
  • строка 010,  графа 3 «Налоговая база (руб.)» проставляется сумма 1005000  руб.;
  • строка 010, графа 5 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма  180 900 руб.

Задание 2

ООО «Овощи-фрукты»  закупило у физических лиц в деревне  «Простоквашино» партию свежего  картофеля в количестве 1000 килограммов  по цене 5 рублей за килограмм. Доставив картофель в Екатеринбург, «Овощи-фрукты»  реализовали картофель супермаркету «Кировский» по цене 6,60 руб./килограмм. Реализация картофеля облагается НДС  по ставке 10% (п/п 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Отразить хозяйственные операции ООО «Овощи-фрукты» бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Указать подлежащие заполнению разделы  и строки декларации по НДС.

Решение:

Рассчитаем  цифры и проставим данные по проводкам  по операциям с картофелем:

  • сумма закупки картофеля у физических лиц: 1 000 * 5 = 5 000 руб.;
  • выручка по реализации с НДС супермаркету составит: 1000  * 6,5 = 6 600 руб.;
  • сумма НДС с реализованного картофеля составит: 6 600 * 10 / 110 = 600 руб.;

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражено поступление картофеля  от физических лиц

41

60

5 000

Отражена выручка от реализации

 картофеля

62

90-1

6 600,00

Списана себестоимость картофеля

90-2

41

5 000,00

начислен НДС с реализации картофеля

90-3

68

600,00


 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • пункт 1 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего»;
  • строка 020,  графа 3 «Налоговая база (руб.)» проставляется сумма 60000  руб.;
  • строка 020, графа 5 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма  600 руб.

Задание 3

 

ООО «Авто-лайнер»  занимается транспортными перевозками  груза по маршруту Екатеринбург –  Москва - Екатеринбург. Стоимость доставки 1 тонны груза в одну сторону  составляет 3000 руб. + НДС 18%. За 1 квартал 2011 года из Екатеринбурга в Москву доставлено 75 тонн, а из Москвы в  Екатеринбург – 83 тонны.

Отразить в бухгалтерском учете  «Авто-лайнера» формирование налогооблагаемой базы по НДС и суммы налога. Какие  разделы и строки декларации по НДС  следует заполнить по приведенным  операциям?

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам по реализации услуг по транспортным перевозкам:

  • выручка по перевозкам Екатеринбург – Москва без НДС составит:         75  * 3 000 = 225 000 руб.;
  • сумма НДС составит: 225 000 * 18% = 40 500 руб.;
  • сумма услуг по перевозке по маршруту Екатеринбург - Москва с НДС составит: 225 000 + 40 500 = 265 500 руб.;
  • выручка по перевозкам Москва – Екатеринбург без НДС составит:         83  * 3 000 = 249 000 руб.;
  • сумма НДС составит: 225 000 * 18% = 44 820 руб.;
  • сумма услуг по перевозке по маршруту Москва – Екатеринбург с НДС составит: 249 000 + 44 820 = 293 820 руб.;
  • общая сумма НДС составит: 40 500 + 44 820 = 85 320 руб.;
  • общая сумма услуг по перевозке с НДС составит: 265 500 + 293 820 =    559 320 руб.;

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражена выручка от оказания

услуг

62

90-1

559 320,00

начислен НДС с оказанных услуг

90-3

68

85 320,00


 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • пункт 1 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего»;
  • строка 010,  графа 3 «Налоговая база (руб.)» проставляется сумма 474 000  руб.;
  • строка 010, графа 5 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма  85 320 руб.

Задание 4

15 марта  2011 года ООО «Тандем» получило  предварительную оплату под предстоящую  поставку продукции от ООО  «Арктика» в размере 150000 руб.  в том числе НДС 18%. Отгрузку  продукции «Тандем» произвел 04 апреля  на сумму 200000 руб. в том числе  НДС 18%.

Сформировать в бухгалтерском  учете ООО «Тандем» сумму НДС  к уплате в бюджет и к налоговому вычету по приведенным операциям. Указать  разделы и строки декларации по НДС, подлежащие заполнению при заданном условии.

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам при получении  и зачете аванса от ООО «Арктика»:

  • сумма НДС по полученному авансу от ООО «Арктики» составит:                       150 000  * 18 / 118 = 22 881,36 руб.;
  • сумма НДС при отгрузке продукции ООО «Тандем» составит:         200 000 * 18 / 118 = 30 508,47 руб..

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Отражена сумма аванса от покупателя ООО «Арктика»

51

62-2

150 000,00

Начислен НДС с предоплаты

76.АВ

68

22 881,36

Отражена реализация продукции покупателю

62-1

90-1

200 000,00

Принят к зачету ранее полученный аванс от ООО «Арктика»

62-2

62-1

150 000,00

Отражен НДС с реализации

90-3

68

30 508,47

Отражено принятие к вычету НДС, начисленный  с полученной ранее предоплаты

68

76.АВ

22 881,36


 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  за 1 квартал 2011 года заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • Пункт 4 « Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав»;
  • строка 070,  графа 3 «Налоговая база (руб.)» проставляется сумма        150 000  руб.;
  • строка 070, графа 5 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма  22 881,00 руб.

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  за 2 квартал 2011 года заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • пункт 1 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего»;
  • строка 010,  графа 3 «Налоговая база (руб.)» проставляется сумма 169492  руб.;
  • строка 010, графа 5 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма  30 508 руб.
  • пункт 12 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)»;
  • строка 200, графа 3 «Сумма НДС (руб.) проставляется сумма 22 881 руб.

Задание 5

31 марта  2011 года ООО «Марта», арендующее  у администрации Кировского района  помещение, акцептовала счета  за аренду помещения в марте  2011 года на сумму 15000 руб. + НДС  18% и 04 апреля перечислило соответствующие  суммы арендной платы администрации  Кировского района и НДС в  бюджет.

Оформить хозяйственные операции ООО «Марта» бухгалтерскими проводками и сформировать сумму НДС к  уплате в бюджет и к налоговому вычету. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить  согласно вышеуказанным данным?

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам при операциях  по арендованному имуществу у  администрации Кировского района :

  • сумма НДС по счетам за аренду помещения составит: 15 000  * 18 % = 2700,00 руб.;
  • общая сумма арендной платы за арендованное имущество с НДС составит:         15 000 + 2700 = 17 700,00 руб..

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Дата проводки

Отражена задолженность по акцептированной  арендной плате помещения 

20, 23, 25, 26, 44

76

15 000,00

31.03.2011

Отражен НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами, полученными от администрации Кировского района

19

76

2 700,00

31.03.2011

Отражено перечисление суммы арендной платы

76

51

17 700,00

04.04.2011

Отражено предъявление НДС к вычету по арендной плате

68

19

2 700,00

04.04.2011


 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  за 2 квартал 2011 года заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

  • Пункт 13 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая вычету»;
  • строка 210,  графа 3 «Сумма НДС (руб.)» проставляется сумма 2 700 руб..

Задание 6

Организация получила выручку в сумме 967 600 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации, учтенные по дебету счета 20, списанные затем на счет 90 составили:

Заработная  плата – 250 000 руб.

Взносы  во внебюджетные фонды – ? руб.;

Стоимость материалов – 75 000 руб.;

Амортизация основных средств – 50 000 руб.;

Представительские расходы -    30 000 руб.

Произвести расчет налога на прибыль  и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам:

  • сумма НДС с полученной выручки составит: 967 600  * 18 / 118 =           147 600 руб.;
  • сумма представительских расходов, принимаемая к учету при исчислении налога на прибыль, составит:    ФОТ * 4 % = 250 000 * 4 % = 10 000 руб.
  • так как сумма представительских расходов в отчетном периоде больше установленных нормативов, и она может быть учтена в последующих налоговых периодах, то в нашем случае  разные показатели между балансовой и налогооблагаемой прибылью организации приводят к возникновению вычитаемых временных разниц и соответствующих им отложенных налоговых активов (п. п. 8, 9, 11, 14 ПБУ 18/02). В учете отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, План счетов и Инструкция по его применению). При расчете данная разница составит 20 000 рублей (30 000 – 10000 = 20 000 рублей).

Проводки и учитываемы суммы  по данной операции будут следующие:

 Наименование операции           

  Дт

Кт

  Сумма   

Отражено принятие представительских  расходов                                     

20    

71     

30 000,00

Отражена сумма отложенного  налогового актива 
(20 000 руб. x 20%)

09     

68,      
субсчет  
"ОНА"  

4 000,00


 

  • сумма взносов во внебюджетные фонды составит:

ПФР = ФОТ * 22 % = 250 000 * 22 % = 55 000 руб.,

ФСС = ФОТ * 2,9 % = 250 000 * 2,9 % = 7 250 руб.,

ФФОМС = ФОТ * 5,1 % = 250 000* 5,1 % = 12 750 руб..

Итого общая сумма взносов составит: 55 000+7 250+12 750 = 75 000 руб.

  • База для расчета налога на прибыль составит:

База для расчета налога на прибыль = Выручка от реализации – НДС  от реализованной продукции –  Заработная плата – Взносы во внебюджетные фонды – Стоимость материалов – Амортизация основных средств  – Представительские расходы  в пределах норм = 967 600 – 147 600 – 250 000 – 75 000 – 75 000 – 50 000 – 10 000 = 360 000 руб.

  • Сумма налога на прибыль составит в отчетном периоде составит:

Сумма налога на прибыль = База для  исчисления налога на прибыль х ставку налога на прибыль  = 360 000 * 20 % = 72 000 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть  1): Федеральный закон № 146 - ФЗ  от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999 г. №  30.

2. Налоговый кодекс РФ (Часть  2): Федеральный закон № 117 - ФЗ  от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 32.

3. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)

4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

5. Налоги: Учебное пособие / Под  ред. Черника Д.Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. 429 с.

 

 

 

 

 


Контрольная работа по Налоговому учету 📙 Контрольная → 🆔 64064

Контрольная работа по Налоговому учету 📙 Контрольная → 🆔 64064

Контрольная работа по "Налоговому учету "