Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налоговый учет". 2

Содержание:

1. Задание № 1………………………………………………….3

2. Задание №2…………………………………………………..6

3. Задание № 3………………………………………………….7

Список использованных источников…………………………10

Задание № 1

I. На основании данных хозяйственных операций составить регистры налогового учета.

Хозяйственные операции:

1. Отгружено продукции без суммы НДС – 500 000 (590 000\1.18)

Расчет пени: (500 000 * 0,05%) * 6 дней = 1 500 р.

2. Изготовление призов включаются в состав расходов в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. В налоговом учете расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Выручка от реализ. 500 000 +29 039 830 (операция3) * 1 % = 295 398.30 р.

3. При применении организацией метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю.

1320 шт. * 25 960 р. = 34 267 200 р.( в том числе НДС).

4. Стоимость производственного здания увеличивается на стоимость госпошлины.

30 000 000 (35 400 000\1.18) + 8 000 =30 008 000 р.

5. Стоимость токарного станка:

- стоимость ОС 1 000 000р

- транспортные расходы 20 000 р.

- проценты за пользование кредитом 10 000 р.

- з/плата за монтаж оборудования 300 000 р.

- отчисления во внебюджетные фонды 300 000 * 26% = 78 000 р.

Первоначальная стоимость ОС составляет 1 408 000 р.

Ежемесячная амортизация 1 408 000/ 120 месяцев = 11 733.33 р.

6. Организация приобрела кабель 5000 метров * 900 р = 4 500 000 р.

Сумма кредита 4 500 000 * 0.616 % ((20 /365 дней) *20 дней) = 27 720 р.

Проценты по кредиту относятся к внереализационным расходам.

7. В стоимость здания входят:

- покупная стоимость ОС – 30 000 000 р.

- госрегистрация – 1 000 000 р.

- посреднические услуги – 500 000 руб,

- информационно-консультационные услуги – 700 000 руб.

Стоимость здания – 32 200 000 р.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

К= (2/30)*100 % = 6.66 %

Амортизация за февраль = 32 200 000 * 6.66% = 2 144 520 р

Остаточная стоимость на начало марта = 32 200 000 – 2 144 520= 30 055 480 р.

Амортизация за март = 30 055 480 * 6.66% = 2 001 694.96 р.

Остаточная стоимость на начало следующего месяца = 30 055 480 -2 001 694.96 =28 053 785.03 р.

8. Если основное средство получено безвозмездно, то его первоначальная стоимость определяется исходя из рыночной цены этого ОС. Причем такая цена не должна быть ниже остаточной стоимости основного средства по данным налогового учета передающей стороны (п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Безвозмездно полученный станок мы учитываем в составе внереализационных доходов в сумме 550 000 р.

9. Представленные затраты относятся к представительским расходам.

К данным расходам можно отнести:

- транспортные расходы – 20 000 р.

- обед во время заседания – 500 000 р.

Не относятся расходы на проведение отдыха и развлечений.

Представительские расходы составили 520 000 р.

В налоговом учете представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Согласно п. 12 задания расходы на оплату труда составили: 2 060 000 р.

2060 000 * 4% = 82 400р. организация может принять к расходам.

10. Оплата за обучение не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как данные расходы не имеют экономическую обоснованность.

11. Согласно пп. 5п.1 ст. 254 НК РФ затраты на электроэнергию являются материальными расходами.

59 000 /1.18 =50 000 р.

12. Расходы на оплату труда составили – 2 060 000 р.

Амортизация всего 6 593 214.96 (2 447 000р. +( 2 144 520 +2 001 694.96 ) ( операции5 и 7)).

13. Метод списания материалов по средней себестоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).

Стоимость материалов, списанных в производство, определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материала на остатке на среднюю себестоимость.

Стоимость материалов отпущенных в производство 1500 кг на сумму 2 812 .50 р.

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Дата операции	Вид расхода	Наименование операции	Сумма
1	2	3	4
	Проценты по кредитам и займам	Товарный кредит	27 720
	Расходы на рекламу		295398.30
	Представительские расходы		82 400
ИТОГО			405 518.30

Регистр учета прямых расходов на производство
Дата операции		Вид расхода		Содержание операции		Сумма
1		2		3		4
		Материальные расходы		Приобретение кабеля		4 500 000
		Амортизация		Амортизация ОС		6 593 214.96
		Материальные расходы		Оплата электроэнергии		50 000
		Расходы на оплату труда		Оплата труда		2060000
		Материальные расходы		Приобретение стали		8000
Итого:						13 211 214.96
	Регистр учета доходов текущего периода

	Дата операции		Вид дохода		Наименование объекта учета		Сумма
	1		2		3		4
			Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства		Продукция		500 000,00
			Внереализационные доходы		Пени		1 500,00
			Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства		Продукция		34 267 000,00
			Внереализационные доходы		Безвозмездно получен станок		550 000,00
	Итого:						35 318 500,00


		ИНН	0	0	7	7	0	1	0	2	8	5	6		1

		КПП										Стр.


																	Лист 02
Расчет налога на прибыль организаций

Является сельскохозяйственным товаропроизводителем
(код строки 001)

Показатели														Код строки		Сумма
1														2		3
Доходы от реализации (строка 040 Приложения №1 к Листу 02)														010		34767000
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения №1 к Листу 02)														020		551500
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 Приложения №2 к Листу 02)														030		13211215
Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 Приложения №2 к Листу 02)														040		405518
Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02 (строка 290 Приложения №3 к Листу 02)														050		-
Итого прибыль (убыток) (строка 010+строка 020-строка 030-строка 040+ строка 050)														060		21701767
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060														070		-
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов														080		-
Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ																090	-
Налоговая база (строка 060-строка 070-строка 080-строка 090)														100		-
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150 Приложения №4 к Листу 02)														110		-
Налоговая база для исчисления налога: (строка 100-строка 110)+строка 100 Листов 05+строка 530 Листа 06)														120		21701767
	в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК)													130
Ставка налога на прибыль - всего, (%) в том числе:														140		20,00
	в федеральный бюджет													150		2,00
	в бюджет субъекта Российской Федерации													160		18,00
	в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)													170		-
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, в том числе:														180		4 340 353
	в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150:100)													190		434 035
	в бюджет субъекта Российской Федерации {(строка 120 - строка 130) х строка 160:100} + (строка 130 х строка 170:100)													200		3 906 318
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего,														210		-
	в том числе: в федеральный бюджет													220		-
	в бюджет субъекта Российской Федерации													230		-
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК,														240		-
	в том числе: в федеральный бюджет													250		-
	в бюджет субъекта Российской Федерации													260		-

Задание № 3

Регистр учета доходов
Выручка от реализации	271 661.01
Выручка от реализации	22 033.89
Выручка от реализации	40 677.96
Выручка от реализации	1 350 000
итого	1 684 372.86

Регистр учета внереализациооных доходов
Дивиденды	5400
Безвозмездно получено оборудование	12 000
итого	17 400

Регистр учета прямых расходов
Заработная плата	29 400
Покупка МПЗ	22 457.62
Списание МПЗ	2 455.20
Командировочные расходы	38 796.61
Резерв по сомнительным долгам	1 180 000
итого	1 273 109

Регистр учета внереализациооных расходов

Штрафы

1300

Сумма долга	Срок долга	Процент отчислений в резерв	Сумма отчислений в резерв
ООО Меркурий – 230 000 р.	12	0	0
ОАО Вест-560 000р.	47	50	280 000 р.
ЗАО Юность – 900 000 р.	100	100	900 000 р.
Итого			1 180 000 р.

Налог на прибыль = (доходы – расходы) * 20 % = (1 701 773 – 1 274 409) * 20 % = 85 472.80 р.

							Лист 02
	Расчет налога на прибыль организаций

	Является сельскохозяйственным товаропроизводителем
	(код строки 001)

	Показатели			Код строки		Сумма
	1			2		3
	Доходы от реализации (строка 040 Приложения №1 к Листу 02)			010		1 684 372.86
	Внереализационные доходы (строка 100 Приложения №1 к Листу 02)			020		17 400
	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 Приложения №2 к Листу 02)			030		1 273 109
	Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 Приложения №2 к Листу 02)			040		1300
	Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02 (строка 290 Приложения №3 к Листу 02)			050
	Итого прибыль (убыток) (строка 010+строка 020-строка 030-строка 040+ строка 050)			060		427364
	Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060			070
	Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов			080
Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ					090
Налоговая база (строка 060-строка 070-строка 080-строка 090)			100		427364
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150 Приложения №4 к Листу 02)			110
Налоговая база для исчисления налога: (строка 100-строка 110)+строка 100 Листов 05+строка 530 Листа 06)			120		427364
		в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК)	130
Ставка налога на прибыль - всего, (%) в том числе:			140		20,00
		в федеральный бюджет	150		2.0
		в бюджет субъекта Российской Федерации	160		18.00
		в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)	170
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, в том числе:			180		85 472.80
		в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150:100)	190		8 547.28
		в бюджет субъекта Российской Федерации {(строка 120 - строка 130) х строка 160:100} + (строка 130 х строка 170:100)	200		76 925.52
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего,			210		-
		в том числе: в федеральный бюджет	220		-
		в бюджет субъекта Российской Федерации	230		-
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК,			240		-
		в том числе: в федеральный бюджет	250		-
		в бюджет субъекта Российской Федерации	260		-

Список использованных источников:

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: «ИНФРА», 2009.

2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй / Сост. И автор С.Д. Шаталов. М., 2009

3. Естигнеева Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2009

4. Г.В.Пирогова. Разработка налогоплательщиком аналитических регистров налогового учета // Налоговый вестник, 2009, N 10

5. Матвеев С.Ю. Организация и ведение налогового учета // Налоговый вестник. 2009.

Контрольная работа по Налоговый учет. 2 📙 Контрольная → 🆔 64086