Контрольная работа по "Налоговый учет"

КРАСНОДАРСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

 

вариант № 3

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка группы

зачетная книжка №

специальность Бухгалтерский  учёт, анализ и аудит

Преподаватель доц. Кругляк З.И

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар 2012

Содержание

1. Налоговый учет расходов на рекламу
2. Налоговый учет прямых расходов в производственных организациях
3. Практическая часть
4. Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговый учет расходов на рекламу

Для того чтобы продукция предприятия  хорошо продавалась, необходимо регулярно  распространять о ней информацию. То есть рекламировать. Поэтому практически  каждое предприятие в наши дни  сталкивается с таким видом расходов, как расходы на рекламу. Основным документом, регулирующим вопросы по распространению рекламы, является Федеральный закон от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

В соответствии со ст. 2 вышеуказанного закона рекламой признается распространяемая в любой  форме, с помощью любых средств  информация о физическом или юридическом  лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая  предназначена для неопределенного  круга лиц и призвана формировать  или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Субъектами  Федерального закона № 108-ФЗ являются рекламодатели, рекламопроизводители и рекламораспространители.

Рекламодателем называется лицо, являющееся источником рекламной информации, рекламопроизводителем - лицо, которое осуществляет полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, рекламораспространителем - лицо, которое размещает и распространяет рекламную продукцию при помощи каналов связи, средств радиовещания, телевидения, печати и иными способами.

На практике существуют различные виды рекламы:

• объявления в печатных изданиях;
• участие в выставках, ярмарках;
• световая и наружная реклама;
• телевизионные ролики;
• радиореклама;
• оформление витрин, выставок-продаж;
• печать листовок, буклетов, брошюр, афиш;
• изготовление фирменных пакетов, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
• многое другое.

Расходы на рекламу

Согласно  п.4ст.264 НК РФ расходами на рекламу  признаются:

• Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
• Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором -- четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Все затраты  на рекламу облагаются налогом на рекламу. В бухгалтерском учете сумма этого налога отражается в составе прочих операционных расходов по Дебету счета 91 Кредиту счета 68.

В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для того чтобы эти расходы были признаны в бухгалтерском учете, п. 16 ПБУ 10-99 требует соблюдения следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
• Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты. В промышленных, производственных, строительных предприятиях, а также предприятиях, выполняющих и оказывающих различные виды работ и услуг, расходы на рекламу отражаются по Дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.

Для того чтобы расходы были признаны в  налоговом учете для целей  налогообложения по налогу на прибыль  в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, они должны быть обоснованны и  документально подтверждены. Под  обоснованными расходами в гл. 25 НК РФ понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме. В соответствии с  под. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы  относятся к прочим расходам. Пункт 4 этой же статьи определяет основные условия  включения рекламных расходов в  налоговую базу по налогу на прибыль. К рекламным расходам относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
• Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода.

Таким образом, кодекс делит рекламные расходы  на нормируемые и ненормируемые. Причем перечень ненормируемых расходов является закрытым. Размер нормируемых расходов зависит от размера выручки, которая определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Сумма выручки при этом учитывается без учета НДС, акцизов и налога с продаж. Рекламные расходы, превышающие норматив, для целей налогового учета не принимаются. Также здесь не надо забывать об НДС. В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ если согласно гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Налоговый вычет по сверхнормативным расходам не производится. Не учитывается этот НДС и для целей налогообложения  по налогу на прибыль.

Рассмотрим варианты учета различных видов рекламных расходов.

Оформление  витрин

Предприятия торговли, выставляющие свои товары на витрине, производят в бухгалтерском  учете следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Примечание
Передан товар со склада для оформления витрины (комнаты образцов)	41 «Товары на витрине»	41 «Товары на складе»	Накладная на внутреннее перемещение  товара
Возврат на склад товара с витрины	41 «Товары на складе»	41 «Товары на витрине»	Накладная на внутреннее перемещение  товара
Если во время демонстрации товар  потерял свои первоначальные качества, то на его стоимость	44 «Расходы на рекламу»	41 «Товары на складе»	Акт списания товаров

 

Для целей  налогового учета расходы на оформление витрин относятся к расходам на рекламу  и учитываются в полном размере.

Вывески

Одним из основных видов расходов на рекламу, который есть у каждого предприятия, - это вывеска.

Вывеска (за исключением информационных вывесок  при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации  в соответствии с ее учредительными документами, часах работы, иной подобной информации) в соответствии с Федеральным  законом № 108-ФЗ относится к наружному виду рекламы, поэтому затраты на ее изготовление включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу. А как же учитывается сама вывеска?

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6-01, утвержденного приказом Минфина  РФ от 30 марта 2001 г. № 26н, для того чтобы  активы были приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование  в течение длительного времени, то есть срока полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа  данных активов;

г) способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем.

Как правило, вывеска, устанавливаемая организацией, соответствует всем этим условиям. Поэтому она подлежит включению  в состав основных средств.

Если  стоимость вывески менее 10 000 руб., то она не относится к амортизируемому  имуществу и подлежит единовременному  списанию на расходы в полном объеме. Если стоимость вывески превышает 10 000 руб., то она должна быть включена в состав амортизируемого имущества  в зависимости от срока полезного  использования.

Здесь необходимо также обратить внимание на один момент. В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. № 59 «О налоге на рекламу» плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы  не является объектом налогообложения  по налогу на рекламу. Таким образом, налогом на рекламу облагается только стоимость самой вывески.

Аналогично  ведется бухгалтерский и налоговый  учет при установке рекламных  щитов.

Оформление  календарей, пакетов с логотипом  предприятия, листовок, буклетов

Все эти  затраты предприятия являются рекламными расходами и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

Реклама в печатных изданиях, на радио и  телевидении

В налоговом  учете эти расходы будут учитываться  в полном размере. В бухгалтерском  учете стоимость услуг по распространению  информации о предприятии в средствах  массовой информации подлежит включению  в расходы по обычным видам  деятельности.

Участие в выставке

Участвуя  в выставке, предприятие, как правило, несет ряд различных расходов: аренда выставочных площадей, оформление выставочного стенда, командировочные  расходы, печать визитных карточек, раздача  сувениров (пакетов, ручек, буклетов) и  др. В связи с тем, что все  эти расходы по-разному учитываются  для целей налогообложения по налогу на прибыль (в полном размере  можно учесть только аренду выставочных  площадей и оформление выставочного стенда), очень важно все правильно  оформить. Для этого необходимо оформить приказ руководителя, в котором будет  подробно описано, какие действия необходимо произвести и какие расходы совершить  для участия в выставке. Например:

«Для  участия в выставке «Все для дома», которая проходит в г. Новгороде, приказываю:

1. Напечатать 100 визиток с наименованием предприятия.
2. Заказать 100 пакетов, 100 ручек и 100 блокнотов с логотипом предприятия.
3. Заказать печать 200 буклетов и листовок с информацией о предприятии.

Все вышеперечисленные  предметы подлежат раздаче посетителям  выставки».

При оформлении подобного приказа у предприятия  появится право списать в налоговом  учете все расходы на рекламу  в полном объеме, так как они  будут относиться к участию в  выставке.

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу будут  включены все расходы, за исключением  стоимости товаров, которые были возвращены на склад.

Для целей  налогообложения по налогу на прибыль  также будут учтены все расходы  в полном объеме, так как они  относятся к участию предприятия  в выставке.

Визитные  карточки

Визитные  карточки бывают двух видов: персональные и корпоративные. Затраты на изготовление персональных визитных карточек не являются расходом на рекламу, так как они предназначены для ограниченного круга лиц и не способствуют реализации товаров. Этой же позиции придерживаются и московские налоговые органы в своем письме от 31 ноября 2001 г. № 06-12-6-50421. Включение затрат на изготовление визитных карточек в состав прочих расходов является на сегодняшний момент спорным. Поэтому предприятию надо самостоятельно решить, учитывать их для целей налогообложения прибыли или нет.

Корпоративные карточки несут информацию о предприятии  в целом и поэтому являются рекламой. Для целей налогообложения  прибыли такие расходы учитываются в пределах норматива

Раздача собственной продукции

Для того чтобы стоимость собственной  продукции могла быть учтена в  качестве рекламных расходов для  целей налогообложения по налогу на прибыль, руководителю необходимо издать приказ с указанием, какую продукцию  необходимо раздать бесплатно и  в каком количестве. При наличии  такого документа раздача продукции  не будет расцениваться как безвозмездная  передача, расходы на которую не учитываются при налогообложении  прибыли.

Для целей  налогообложения по налогу на прибыль  стоимость розданной продукции  принимается в пределах 1% от суммы  выручки.

Установка и  размещение в магазинах специальных  витрин, стеллажей с рекламной  символикой реализуемого товара

Хозяйственные операции по учету расходов на рекламу

Расходы на рекламу, произведенные торговой организацией, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету балансового счета 44 «Расходы на продажу» по статье «Расходы на рекламу».

На эту  статью относят следующие расходы:

1. на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров;
2. на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет прямых расходов в производственных организациях

Учет  прямых расходов актуален для организаций  закрепивших в учетной политике метод начисления (ст.318 НК РФ). Организации, применяющие кассовый метод расходы  на прямые и косвенные не делят  и стр.010 раздела "Расходы, связанные  с производством и реализацией" декларации по налогу на прибыль не заполняют. 

В ст.318 Налогового кодекса предусмотрены особенности  учета прямых расходов для производственных организаций и организаций сферы  услуг. Торговые организации определяют прямые расходы в соответствии со ст.320 НК РФ. 

В программе  расчет прямых расходов для целей  налогового учета осуществляется непосредственно  в форме Налоговый учет в справочнике "Правила заполнения декларации", где необходимо выбрать раздел "Прямые расходы, связанные с производством  и реализацией", кнопка Расчет. При  этом реализованы два подхода: 

• автоматический расчет (выбрав этот вариант, Вы контролируете правильность расчета прямых расходов, после чего заполняете налоговый учет за соответствующий отчетный период, программа вместо проводки добавляет запись налогового учета на сумму прямых расходов); 
• ручной расчет (может применяться в том случае, если не требуется распределение прямых расходов на остаток НЗП и контроль за выручкой; в этом случае принцип очень прост - Вы закладываете в раздел Расходы связанные с производством и реализацией те проводки, которые соответствуют прямым расходам (например, Д.20 К.70,10 и т.д.), по итогам заполнения им присваивается соответствующий вид расхода "Прямые расходы") 

Перечень прямых расходов 

Статья 318 НК РФ рекомендует следующий перечень прямых расходов: 

• расходы на приобретение сырья и материалов; 
• расходы на приобретение комплектующих изделий; 
• расходы на оплату труда основного персонала; 
• расходы на ЕСН; 
• расходы на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части пенсии;
• суммы начисленной амортизации. 

Именно  эти виды расходов считаются в  программе базовыми, учитываются  автоматически и заложены в "Справочник прямых расходов" (открывается из формы "Расчет прямых расходов"). По желанию справочник может быть изменен. 

Необходимость в изменениях может возникнуть, если организация воспользовалась правом самостоятельно определить и закрепила  в учетной политике перечень расходов, которые будут учитываться в  качестве прямых в течение двух последовательных налоговых периодов (Федеральный  закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ). 

В настоящее  время Минфин рекомендует закреплять в учетной политике такой перечень прямых расходов, который позволит максимально сблизить бухгалтерский  и налоговый учет (Письмо Минфина  России от 02.03.2006 N 03-03-04/1/176). 

Прямые расходы производства 

Организации, осуществляющие выпуск продукции, имеют  право включить в состав расходов только ту часть прямых расходов, которые  относятся к реализованной продукции. Остальная часть прямых расходов делится между незавершенным  производством и готовой продукцией на складе. 

В Фоме "Расчет прямых расходов" предусмотрена  возможность выбора вида деятельности, которым занимается организация. Если таких видов деятельности несколько, то для каждого субсчета 20-го счета, может быть выбран свой вид деятельности. 

Если  выбран вид деятельности "производство", то при расчете происходит распределение прямых расходов на остатки НЗП. Для того, чтобы расчет заполнился правильно, требуется ведение аналитического учета по счету 43 и калькулирование себестоимости на счете 20. Удобнее всего делать это в форме Производство. 

Итоговая  сумма прямых расходов, попадающая в декларацию рассчитывается по формуле: 

Прямые  расходы (в декларацию) = Сумма пр.расходов х [(Сумма реализации х 100%) / (Сумма  выпуска + Сумма НЗП)]. 

Все составляющие формулы рассчитываются автоматически. 

Прямые расходы сферы торговли 

Организации торговли включают в прямые расходы  стоимость приобретения товаров, реализованных  в данном отчетном (налоговом) периоде  и суммы расходов на доставку товаров, если эти расходы не включены в  цену приобретения товаров (ст.320 НК РФ). 

Прямые  расходы торговых организаций выделены в декларации по налогу на прибыль  отдельной строкой. В программе  в эту строку попадает сумма проводок Д.90.2 К.41. При необходимости в справочник могут быть добавлены другие проводки, которые будут влиять на сумму  расходов. 

В форме  Учет покупок реализован механизм распределения  транспортных расходов в стоимость  приобретения покупных товаров (кнопка ТЗР). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическая часть

Задание 1

Классифицировать  расходы организации в целях  бухгалтерского и налогового учета.

 

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Начислена заработная плата производственным рабочим	25000	20	70
2.	Начислена премия за качество продукции	2000	20	70
3.	Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда	2300	84	70
4.	Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время	230	20	70
5.	Отчисление единого социального  налога (с 2011г. Единый социальный  налог отменен, ему пришел на  смену Федеральный Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Также изменились и ставки, в 2012г. в ПФР – 22%, ФМС –  5,1%, ФСС – 2,9%.)	789,67 5990,6 1388,73	20 20 20	69-1 69-2 69-3
6.     6.1. 6.2.	Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства Платежи в пределах нормы: Платежи сверх нормы: Расходы на оплату труда за месяц  составили	1600   1350 250 45000	20	97
7.	Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны	450	20	76-1
8.	Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)	2178,4	20	96
9.	Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства	26000	20	10-1
10.	Списано топливо на вспомогательные  производства	3600	23	10-3
11.	Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса	3600	26	10-8
12.	Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса	320	91-2	10-8
13.	Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)	7200	20	60
14.	Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования	650	20	23
15.	Списана спецодежда на затраты основного  производства	1500	20	10-11
16.	Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения	1800	20	02
17.	Начислена амортизация по патенту  на изобретение	300	20	05
18.	Списаны основные средства на затраты  основного производства, стоимостью менее 10000 руб. за ед.	3700	20	01
19.	Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ (без  НДС) Начислена амортизация Полезный срок службы  Сумма расхода в бухгалтерском  учете:       Сумма расхода в налоговом учете:	2000 2000 83,33 2 года 83,33 ежемесячно в течение двух  лет 2000	08-4 04 20	60 08 05
20.	Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)	1600	20	76
21.	Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования	600	20	76-1
22.	Списаны командировочные расходы  руководителя организации: расходы на проезд (выданы в подотчет) расходы на проживание (выданы в подотчет) суточные (4 дня)	500 1800 800	71 71 20	50 50 71
23.	Списаны представительские расходы  по встрече учредителей: Сумма расхода в бухгалтерском  учете: Сумма расхода в налоговом учете: (45000*4%=1800)	2000   2000 1800	20	71
24.	Начислены налоги: на имущество транспортный на прибыль	650 200 570	91-2 91-2 99	68-1 68-2 68-3
25.	Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы	1500	20	60
26.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования: до момента принятия основных средств к учету после принятия основных средств к учету	540 1200	60 08-4	66 66
27.	Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке	160	91	57
28.	Отчисление в резерв по сомнительным долгам	3400	91-2	63
29.	Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств	3200	91-1	60
30.	Списаны погибшие в результате пожара материалы	4300	99	10
31.	Уплачено банку за обслуживание	1300	91-2	51
32.	Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора	1200 1200	99 68-4	68-4 51
33.	Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость	690	99	68-4
34.	Начислены дивиденды акционерам организации	18000	84	75-2
35.	Предоставлен заем другой организации	50000	58-3	51
36.	Погашен кредит банка	43000	66	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация расходов

 

Бухгалтерский учет		Налоговый учет
Показатель	Сумма, руб.	Показатель	Сумма, руб.
А. Расходы организации		А. Расходы, уменьшающие налог на прибыль
1. Расходы по обычным видам деятельности (связанные с производством и  продажей товаров, работ и услуг)		1. Расходы, связанные с производством  и реализацией товаров (работ,  услуг), в т.ч. ОС, НА, материалов
- материальные затраты		- материальные расходы
Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства	26000	Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства	26000
Списано топливо на вспомогательные  производства	3600	Списано топливо на вспомогательные  производства	3600
Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса	3600	Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса	3600
Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования	650	Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)	7200
Списана спецодежда на затраты основного  производства	1500	Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования	650
Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)	1600	Списана спецодежда на затраты основного  производства	1500
Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств	3200	Списаны основные средства на затраты  основного производства	3700
		Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств	3200
- затраты на оплату труда		- расходы на оплату труда
Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)	2178,4	Начислена заработная плата производственным рабочим	25000
Начислена заработная плата производственным рабочим	25000	Начислена премия за качество продукции	2000
Начислена премия за качество продукции	2000	Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда	2300
Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда	2300	Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время	230
Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время	230
- отчисления на соц. нужды		Отчисление единого социального  налога	8169
Отчисление единого социального  налога	8169	Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)	2178,4
- амортизация основных средств		- суммы начисленной амортизации
Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения	1800	Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения	1800
Начислена амортизация по патенту  на изобретение	300	Начислена амортизация по патенту  на изобретение	300
- прочие затраты		- прочие расходы
Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны	450	Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства	1600
Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства	1600	Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны	450
Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования	600	Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ	2000
		Списаны командировочные расходы  руководителя организации	3100
		Списаны представительские расходы  по встрече учредителей	1800
2. Прочие расходы		2. Внереализационные расходы
Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)	7200	Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса	320
Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса	320	Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)	1600
Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ	2000	Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы	1500
Списаны основные средства на затраты  основного производства	3700	Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования: до момента принятия основных средств к учету после принятия основных средств к учету	540 1200
Списаны командировочные расходы  руководителя организации	3100	Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке	160
Списаны представительские расходы  по встрече учредителей	2000	Отчисление в резерв по сомнительным долгам	3400
Начислены налоги: на имущество транспортный на прибыль	650 200 570	Уплачено банку за обслуживание	1300
Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы	1500	Начислены дивиденды акционерам организации	18000
Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования: до момента принятия основных средств к учету после принятия основных средств к учету	540 1200	Погашен кредит банка	43000
Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке	160
Списаны погибшие в результате пожара материалы	4300
Уплачено банку за обслуживание	1300
Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора	1200
Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость	690
Отчисление в резерв по сомнительным долгам	3400
Начислены дивиденды акционерам организации	18000
Погашен кредит банка	43000
Б. Суммы, не относящиеся к расходам организации		Б. Расходы, не уменьшающие налог на прибыль
Предоставлен заем другой организации	50000	Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда	2300
		Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования	600
		Списаны представительские расходы  по встрече учредителей	200
		Начислены налоги: на имущество транспортный на прибыль	650 200 570
		Списаны погибшие в результате пожара материалы	4300
		Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора	1200
		Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость	690